企业货币资金管理
维普资讯 http://www.cqvip.com科 之 学 友Fn f i eme rd e au i c c tr e o nA s S28 0]5 0 ̄ 5() 0 - ,1囝 E企业货 币资金管理 何 保 全 ,刘 月珍 。 (. 1中国网通 ( 团) 限公 司朔州市分公司 ,山西 集 有 朔州 0 6 0 ;2巾同移 动通信集 团山西有限公司 ,山西 302 . 太原 000) 3 0 2 摘 要 :文章主要 从货 币资金的制度性管理和理财性 管理入手 , 讨论如何 建立全 面的企业 货 币资金管理 , 并针对 当前 电信行业的货 币资金模式 中存在的问题提 出对策。 关键 词 :企 业 货 币 ; 资金 管理 中 图 分类 号 :F 2 . 文 献标 识 码 : 822 A 文章 编 号 :0 0 8 3 ( 0)5 0 8 — 2 10 — 162 81— 0 5 0 01 货 币资金 的制 度性 管理 11 建 立适 合 企 业 特 点 的 权 责 分配 体 系 . 责任分配 、 权利委派 以及相应 制度 的建立构成 f督 、 控制 和 确定 每个角色 的基础。权责分派应涉及企业 所有员工 , 必须 通过 建立与控 制有关的具体 标准和工作程序来 完成 ,权责分派休 系 必须做 到不相 容职务 的分离 :①授权 审批 职务与执行职务相分 离 ; 业务经办职务与审核 ;督职务相 分离 ; 业务经办职务 与 ② 临 ③ 会计记 录职务相分离 ; ④财产保管职务 与会 计 记录职务相 分离 ; 内部稽核 指南有关部 门巾独立人员 验证与复核另一人 或部 门执行工作正确性的一种控制活动或方式 。通过 内部稽 核 , 可以 及时发现 已发生但 尚未造成影 响或损失 的错误或舞弊 , 发挥内部 控制 的预警作用 。 2 货币 资金 的理财 性 管理 21 重 视 现 金 流 量 预 测 .⑤ 、务经办职务与财产保 管职务 相分离 。货 币资金业务的 岗位 比 责任制 , 明确相关部门和 岗位 的职责权 限 , 确保 办理货币资金业 务 的不 相 容 岗 位相 互 分 离 、 约 和 督 。 制 12 对 货 币 资 金 业 务 建 立严 格 的授 权 审 批 制 度 -建立授权批准的检查制度 ,其 目的主要是通过 必要的检查 程序 以确保每类经济业务授权批 准的工作质量 。企 业对于重要 的货币资金支付业务 , 应当实行上级领导决策 和审批 , 建立责 并 任 自觉制度 , 防范贪污、 占货币资金行为 。 侵 1 . 办 理 货 币 资金 业 务 程 序 3支付 申请 单位有关部 门或个人 用款时 ,应 当提前向审批 人提交货 币资金支付 申请 , 明款项 的用途 、 注 金额 、 预算 、 支付方 式等内容 , 并附上有效 的经济合同或相关 证明。 支付 审批 审批人根据其职责 、权 限和相应程序对 支付 申 请进行审批 。对不符合规定 的货币资金支付 申请 , 审批人应当拒 绝。 支付 复核复核人 应当对批准后 的货 币资金支付 申请进行 复核 , 复核货 币资金支付 申请 的批准 范围、 限 、 权 程序是 否正确 , 手续及相关单 证是否齐备 , 金额 计算是否 正确 , 支付方 式 、 支付 单位是否妥 当。复核无误 后 , 由} 纳人员办理支付手续。 交 n 办理支付 出纳人员 应当根据复核无误 的支付 申请 ,按规 定办理货 币资金支付手续 ,对 于没有使用财务 系统 的单位还需 及时登 记货币资金和银行存款 k记账。 l 1 货 币资 金 有 关 文 件 记 录控 制 . 4文件 记录控制是 内部控制 发挥作用的重要方式 ,而且也是 授权控制和职务分离控制有效 的保证 。我们 电信 系统 目前的相 关文件主要指相关 岗位 的职位 说明书和授权 审批书 。 1 货 币 资 金 的记 录保 护 控 制 . 5 货币资金与 记录保护控制是 指通 过对有关资产进行 备查登 记和帐务处理 以实施特定 的保护措施 ,约法保证其安 全和完整 的一种控制方式 。 1 货 币 资 金 有关 内部 稽 核 . 6现金流量 预测要 能瞻前顾后 。瞻前就是 对上一年度的现金 流量要从经营 、 投资 、 筹资活动三方而认真分析 ; 顾后就是根据 业发展需要以及社会 环境变化预测现金增减量, 按季节或市场周 期变化及 时调 整, 保持 现金快速周转, 减少存量 现金 占用 , 提高现 金周转速度。现金预测应考虑的 因素有外部 因素和 内部 因素 , 外 部因素有经济 因素 、 市场 因素等, 至还会 受到政治因素的影响 ; 甚 外部 因素有企业 内部的经营 决策 、 经营 方法 等 , 些斟素都直接 这 或问接地影响着现金 的流量 。从控制角度讲 , 必须综合 这些 因素 及时确定某一或某几个 时点 的现金最低余额 。当编制 的现金预 算月 末的现金余额超过所确定的现金最低余额时 , 两者的差额可 视 为 现金 的过 剩 ; 之 , 视 为 现 金 的 短缺 , 业必 须进 行 现 金 预 反 可 算 修 整 或 采取 措施 解 决 短 缺 资金 的筹 措 问 题 。为 了实 现 对 现 金 最低余 额的有 效控制 , 必须 加强对现金取得 、 付 的数量 和速度 的控制 。 而觋 金收支 的控制 , 应借 助于现金流量预算管理来实现 。 通 过 编制 详 细 的 现 会 预 算 , 以 按 期 预 测 未 来 的 现 金 流 量 , 可 提供 何时会发生现金短缺或剩余 的信息 , 从而可以及时地安排筹措短 期 资 金 和 短期 投 资 ,现 金 预 算 的 编 制 过 程 实 质 上 是 采 取 新 的政 策 、 施 , 现 现 金 流量 平 衡 的过 程 。 措 实 22 重 视 加 速 资 金 的 周 转 , 快 货 币资 金 的 回 笼 . 加 首 先 , 强 应 收 账 款 的管 理 , 把 应 收 账 款 的 回 收 纳 入 销 售 加 要 全过程 , 把应收账款的催收放 存和提供服务 、 销售产品 同等重要 的地位 , 落实应 收账款责任制 , 同时, 重视现销 ( 收用 户预存款 ) 、 压 缩 赊 销 ( 少 欠 费 的产 生 )采 取各 种 优 惠 政 策 来 扩 大用 户 交 预 减 , 存的 比例。其 次, 要加强存货 向现金 的转化 , 加强采购控制 , 正确 编制与执行采购计划 , 保持合理储备 , 对那些呆 滞和积压的存货 要积极处 置 ; 严格控制领料, 消耗定 额 , 执行 杜绝浪 费现象 。第三 要保 持零库存 , 最大限度地 压缩 资金 的占用 。 33 重 视 现 金 浮 游量 的管 理 .现会浮游量是指 业存 款账户上存款余额 和银 行账簿上企 、存 款账户余额之 问的若额 ,也就是企业 和银行 之问的未达账 项 。 分 利 用 浮 游量 是 西 方 、广 泛 采 用 的 一 种 提 高现 金 利 用 效 充 1 率、 节约现金支出总量的有放手段 。重视利用现金 流量表 中筹资 与支付 能力的分析来揭示 业 在金融市场上 的筹措 资金能力以 一85— 维普资讯 http://www.cqvip.com何保全 ,刘月珍 : 企业货 币资金管理 及偿付债务或现金 的能力。 总之 ,货币资金的理财性管理主要是保 持货币资金在企业 内的最优配置 , 也就是在满足企业 货 币资金最低需求量 的同时 , 充分提高货币资金的使用效益 , 而降低货币资金成本 , 从 故此重 视现金流量预测 、 加速资金周转 、 进行现金 浮游量 管理等正是实 现货币资金理财性管理的有力保让。 34 加强现金流入的管理 ,特别是促进欠费回收及应 收款项管 . 理 , 出最 佳 的 量 化 模 型 做 根据集 团公 司的实 际经验 和数量经济学原理, 出现金最佳 做 持有量 的量化模型, 当时候 可以做证券投 资组合研 究, 充分 适 要 掌握 国家政策 ,利用银行等金融机构 提供 的便 利 ,盘活剩余现 金。通过集团公司已有 的管理信息系统 、 财务管理信息 系统或英 特网, 供网络传输及与银行联 网的条件 。 提 总之 , 在整个现金管理 子系统中 , 关键 的核心技术就是 网络 , 只有 充分 利用 网络的先进 技 术 才 能 达 到 强 化 现 金 管理 的 目的。 35 从 源头 上 加 强 了资金统一 管理 。 强资 金 管 理 的 围栏 . 加 () 1严格规范银行账户管理 。大力 清理不适宜银行账户 , 坚 持 “ 四大 国有银行统一开户 , 在 一个会计核算 主体 只能开立两个 银行 账户 ” 的原则。 改 良银行账 户 , 提高风 险防范 等级 。对 县 分公 司和 营业部统一实行 报账制 ,减少核算层 次 ,规范账户管 理 。建立总收入 、 总支出和分 收入 、 分支出账户 , 收支两条线提 为 供基础支撑 , 保证运转顺畅快捷 。 () 2 搭建 资金风险控制 平台 , 资金管理 岗位 、 资金审批 程序 、 资金付款流程 , 是企业控制资金流程 的关键点 。坚持 实行 “ 健全 制 度 做 保 障 , 务 流程 有 监 督 ” 从 而 杜 绝 习惯 性 违 规 操 作 , 范 业 , 防 资金风险 。实践 中, 司做 到“ 公 用好一个 系统 , 突出一个重 点 , 抓 好 三 项 控 制 ” 。 主要是指用好 E P信息管理系统。以信息统计 、 R 过程控制 、 跟踪监督 为宗 旨,使 E P信息管理系统成 为资金 安全高效运行 R 的“ 保护器” 以欠费回笼为重点 , ; 强化 资金 }督。形成多渠道、 l f f 多 层次 、 多方式 、 立体交叉 , 力清欠的工作格局 , 合 从而加速资金 回 笼, 减少坏账损失 。抓好三项控制。一是 岗位控制 。纵观 多年情 况, 企业资金 出现 问题 , 基本来 自人为 。为了有效地防范资金风 险, 严格控制 岗位设 置 , 坚决做 到不相容 岗位相 分离 , 重要 岗位 不许兼职 , 形成相互制衡 , 相互峪督 的管理机制。如“ 网上银行 资 金 划拨” 坚持 “ , 三人操作 , 两级 审核 ” 记账与 复核分开 , , 授权 与 经 办相分离 , 办与审查相分 离 , 经 管钱与管账相 分离 , 票据保 管 与印搭保管相分离。二是 审核控制。主要强化全系统的银行存款 未达账项审核控制。三是柃查控制 。定期开展资金专项检查 , 比 如 , 远网点资金管 理 、 偏 库存现金 和银行账户 管理 、 业务操作 流 程 等 , 个 细 = 想 到 、 到 、 到 、 到 , 现 问 题 立 即整 改 , 每 都 看 问 查 发 凡 是资金 隐患做 到立 即整 改 , 一天也不 迁就。通过专项检查 , 进 促 规章制度落实 , 确保资金规范运行 。 资金安全管理靠人 才 ,加强资金管理 ,必须有一批 思想过 硬、 业务熟练 、 懂得经营 、 熟悉管理 的专 门财务人员 , 这是 资金安 全运行 的可靠保证 。公 司在 用人上坚持标准 , 严格把关 ; 分期分 批加强人员技 能培训 , 努力培养高素 质的专门人才 ; 加强 人员 跟 踪 考 核 , 不 适 应 岗位 需 要 的人 员及 时 撤 换 和 调 整 ; 强 人员 法 对 加 律法规教育 , 严肃财经纪律 , 范财经行为 , 到警钟长鸣 , 规 做 防微 杜渐 。 3 电信 行 业 的 货 币资 金 管理 模 式 中存 在 的 问题 及 其 对 策 但 资 金 调 度在 手 段 与 方 法 上 的 不 足 主 要 表 现 在 以下 方 面 : ①各单位在现金预算表 和银行存 款余 额表 的编制 巾,仍 以手工 编制为主 ,其 信息 的收集不 能从 核算子系统 中或 网络上 直接下 载; ②集 团公司本部在做现金流人流 出预算 表时 , 对数据 源也 只 能手工录入, 与核 算子 系统进行 网络共 享链接 ; 不能 ③在公 司拨 款后 , 由于大 、 小城市银行 汇票方式应用 不统 一 , 以及 企业对银 行 信 息 了 解 的 滞 后 性 , 而 导致 款 项 不 能 及 时 到 位 , 现 金 凋 度 从 使 “ ¨安排 ” 现 不 了 。 实 针对 以上存在的问题 , 笔者提出几点看法 , 作为实时辅助决 策系统 , 供领导决策参 考。 31 将 货 币 资 金 管理 设 计 为 一 个 集成 化 的计 算 机 辅 助 决 策子 系 . 统 从资金计划人手, 以资金按需流动为基础 , 由财务牵头 、 各相 关 部 门参 与并 分 头 负 责 共 同 调 度 资 金 的 一 个 实 时 网 络 系 统 , 而 从 达 到 监 控 、 理 、 测 、 衡 资 金 的 目的 。该 子 系 统 应 具备 资金 预 管 预 平 测、 分析 、 监控 的功 能 , 求达到按 资金 类别 、 要 分流人流 出 、 分单 位 、 年 度 、 度 、 度 作 中 期 和 短 期 预 测 、 析 和 临控 , 达 到 分 季 月 分 以 资金安全 、 有效运行 、 获取 资金 的最大效益。 32 改 善现 金 日常 调 度 手段 , 现 现金 适 时调 度 . 实 在现有 E P 管理信息 系统 ) R ( 的基础 上, 各基层单位将每月的 现金预算表及银行存 款明细表通过 网络传输 到财务部 ' 由计算机 自动生成 汇总数据 表并 根据 汇总数据生成现金 流人 流出预算等 初 表 格 , 人 工 审 核后 , 成 正 式 表 格 , 将 正 式 表 通 过 网络 发 送 经 生 再 到有关 领导和现金调度会成 员的终端。及时掌握本部和 各单 位 的银 行 存 款 动 态 , 过 与 银 行 联 网 的 手 段 逐 步 实 现 。 配 合 集 团 公 通 司体制改革的需要 , 第一步在集团公司所在地实现银 行与集团公 司联 网 , 有 可 能 第 二 步 实 现 集 公 司 核 心 层 企 业 所 在 地 区 联 如 网, j步整个集团公 司全部成员所在地之 问联 网。 第 = 三 33 实现 现 金 综 合调 度 所 谓 综 合 测度 的 内 容 就 是 按 照 资 会 类 别 , 不 同 部 门 , 财 分 以 务 为 龙 头 共 同管 理 好 所 有 的资 金 , 技 部 f负 责协 助 财务 部 门 如生 】 管理 好大修理资金 , 大修项 目、 将 大修时 间 、 大修费用 等信息 资 料通过 网络发送到财务部 门;计划部 门将 基建和技改 的开工 时 间 、 物计 划 等 项 资料 通 过 网 络 发 送 到 财 务 部 门 , 务 部 门 同 时 用 财 根据基层单位上报 的现金预算, 比照上述两个部 门发送过来 的有 关资料 , 根据工程进度将款项拨 付到各单位 , 同时将拨款信息通 过网络发送到相关部 门和单位 。 资金是 企业 的f脉 。在新 的资金运行体制的强力支撑下 , I I 【 企 业竞争力和创效 能力有 了较大提高。 Cur e y a r nc nd Fun a ag m e n En e prs d M n e nti t r ieHe B o u n a q a ,L u Yu z e i e h nAbsr t t ac :Thi a rd s use o t sa ls o sp pe ic s sh w oe tb ih a c mprhe sv ure yf n g men n e eprs an yfo te i t u in lma g — e n iec rnc und ma a e ti ntr iem il rm h nsi to a na e tme t n n n il n g me t f u e e n l n r p s sc u tr a u e rp o lmse i ig i ec r n n d l f e e o n d f a ca a i ma a e n  ̄ n yf d d p o o e o n e me s r sf r b e x s n t u r t u d mo e o lc mmu i oc u a o t nh e f t n—c t n d sr . a i si u t o n y Ke r s e  ̄e e f ne p i , u dma a e n y wo d : u n yo tr r e f n n g me t e s一86—