如何实现现行集中收付模式向国库单一账户体系的转变

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如何 实现现行集 中收付模式 向国库 单一账户体系的转变　

文。张志宏 （ 河北省三 河市财政局 ） 　

　 实 行 国库 集 中收 付 制 度改 革 ，是 国库　 库 单 一 账 户体 系的 转 变 。 规 范 的 国 库集 中收 付 ，是 指 以 国库 单　 管 理 制 度 的重 大 改 革 ，财 政 集 中 支 付是 一　 账 户 体 系 为基 础 ，将 所 有 财政 性 资 金 都　 种 新 型 的 会计 监 督 管 理 体 制 ，是 一项 系统　 工程 ，涉 及面广 ，业 务性 强 、工作量 大 。现　 必 须 纳 入 国 库单 一 账 户体 系 管理 ，收 入直　 在 所 进 行 的 国库 集 中收 付 试 点 工 作 ， 就 是　 接 缴 入 国 库 和 财政 专 户 ，支 出通 过 国 库单　 账 户 体 系 支 付到 商 品和 劳 务 供 应者 或 用　 要 在 试 行 中逐 步完 善 各 项 制 度 ，以 建 立规　 款 单 位 的一 项 国 库 管 理 制 度 。 　 范 的 的 国库 收 付 管理 制 度 ， 实行 国库 单 一　 二　 国 库 单 一 账 户体 系 的 构 成 ： 　 账 户体系。 　 １ 、财 政 部 门在 中 国人 民 银 行开 设 的　 ２ ０ ０ 　 ，我市 成立 了财政集 中支 付中 １年 　 心 ，取 消 了各 单 位 账 户 ，将 单位 的 所 有 结　 国库 单 一 账 户 ，用 于 记 录 、 核算 、反 映 财　 算 性 资 金 都 纳 入 支 付 中 心 统 一 账 户 管 理 ， 政 预 算 资 金 和 纳 入 预 算 管理 的政 府 性 基 金　 　 所 有资 金 收 付 都 通 过 支 付 中心 账 户 ， 工资　 的 收入 和 支 出 。 国库 单 一 账 户 在 财政 总 预　 发 放全 部 实 行 银 行 代 发 ， 大 额 公 用经 费及　 算 会计 中使 用 ，行 政 单 位 和 事 业 单位 会 计　 　 设 备采 购 、工 程 项 目 ，由 支 付 中心 根 据 政　 中 不 设 置 该 账 户 。 ２ ．财 政 部 门零 余 额 账 户 用 于财 政 直　 府 采 购 中心 开 据 的 政 府 采 购 支 付 拨款 申请　 　 书 直接 与供 应 商 结 算 ，零 星 支 出 通过 备用　 接 支 付 和 国库 单 一 账 户清 算 。 该 账 户 每 日 金 限额 管理 ，支 付 中心 根 据 各单 位 报 来的　 发 生 的 支 付 ，于 当 日营 业 终 了前 与 国 库单　 账户清 算 ｌ营 业 中单 笔支 付额 ５ ０ 　 ０万 元　 ０ 票 据 ，核 对 相符 后 补 充 备 用 金 ，这 种 管 理　 含 　　　 ，应 当及 时　 方 式 虽 然 是 向 规 范 国库 收 付 制 度 的 过 渡 ， 人 民币 以上 的 （ ５０００万 元 ） 　 　 但 对 国 库 收 付 制 度改 革起 到 了推 进 作 用 ， 与 国库 单 一 账 户清 算 。 　 为 实 行 国库 单 一 账 户 体 系 奠 定 了基 础 。 　 ３ ．预 算 单 位零 余额 账 户用 于 财 政授　 试 点 阶 段 实行

集 中收 付 制 度 改革　 权 支 付 和 清 算 。 该 账 户 每 日发 生 的 支 付 ， 　 于 当 日营 业 终 了前 由 代理 银 行在 财 政 部 门　 的 成 效　 集 中 支 付 中 心 是 财 政 部 门 的 一 个 窗　 批 准 的 用 款 额 度 内 与 国 库 单 一 账 户 清 算 ； 　 口，其 宗 旨是 “ 以服 务 为主 线 ，以 服 务 促　 营 业 中单 笔支付额 ５ ０ 　 ０万元 人民 币以上的　 ０ 进 管理 ，以 管 理 强 化 监 督 ，寓监 督 于服 务　 （ ５ ０ 含 ０ ０万元 ） ，应及 时与 国库单 一账 户清　 之 中” 由于我 们 坚持 了这 一宗 旨，使 我们　 算　 预 算 单 位 零 余 额 账 户 可 以 办 理 转 账 ． 。 　 的 工 作 取 得 了很 好 的 效 果 。 　 提 取 现 金 等结 算 业 务 ，可 以 向 本单 位按 账　 １ ．实行 集 中收 付制 度 ，汇 集 了沉 淀在　 户 管 理 规 定 保 留的 相 应 账 户 划 拨 工 会 经　 各 单 位 的 资 金 ，减 少 了支 出 环 节 ，提 高 了 　 费 ，住 房 公 积 金 等结 算 业 务 ，以 及 经 财政　 财 政 资 金 的使 用效 率 ，提 高 了政 府 宏 观 调　 部 门 批 准 的 特殊 款 项 ，不 得 违 反规 定 向 本　

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的 部 门 预 算制 度 ，使 所 有 财 政性 资金 的 收　 付建 立 在 清 晰 的预 算 基 础 上 ，为 实 现 国库　 单一 账 户 体 系 打 好 基 础 。 　 ３．进 一步 完善 行政事 业单 位财 务 、会　 计 制 度 。随 着 决 算 制 度 的改 革 ，一 般 预算　 支 出 科 目中 目级 科 目及 拨 入 专 款 和 专 款 支　 出 等 会 计 科 目已不 能 适 应决 策制 度 的 要 求　

和 年 终 结 账 的 要 求 ，需 要 有 配 套 的 财 务 、 　 会计制度相适应 。 　 ４ ．建立 与 市 场 经 济 相适 应 的 财 务 政　 策 。随 着 市场 经济 的 飞 速 发 展 ， 有些 多年　 不 变 的 政 策 已不适 应现 代 经 济 的需 要 ， 如　 防 暑 降温 费 、电话 费补助 、差旅 费补 助 、冬　

季 取 暖 费 、 福 利 费 支 出范 围等 ，这 就 需要　 有与市场经济发展相适应的统一政策 。 　 ５ ．细 化 财政 直 接 支付 和 财 政授 权 支　 付 的范 围和 标 准 。 如 果 没 有一 个 合 理 范 围　 和 标准 ，执 行 中很 难 掌 握 ， 合理 划 分 了直　 接 支 付和 授 权 支 付 的 范 围和 标 准 ，就 可 以　

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按 范 围和 标 准 严 格执 行 。 　 ６．建立 票据 真伪查 询 系统 。随 着市场　 经 济 的 发 展 ，人 们 的 纳 税 意 识 逐 渐 提 高 ， 　 还 有 一 些 投 机者 制 造 假 票 、异 地 经营 偷逃　 税 款 ，一 些 假 票 很难 辨 认 ，这 样 一 来 ， 经　 营 者 个 人 得 到 了 实 惠 ， 国 家 丢 失 了税 款 ， 　 单 位和 财 政

会 计 人 员 增加 了责 任 。 建 立 票　 据 真 伪 查 询 系 统 ，就 可 以 避 免 这 些 问题 。 　 ７．建立 国库 执 行机 构 内部 控制 制 度 ， 　 提 高 机 构人 员的 职 业 道 德 ， 确 保支 付 工 作　 顺 利运 行 。规 范 内部 岗 位设 置 ，坚 持 不 相　 容 职 务 相互 分 离 的 原 则 ，形 成 各 岗位 之 间 　 控 能力，以利于合理调度资金。 　 单 位 其 他 账 户和 上级 主管 单 位 、所 属 下 级　 相 互 制 约 机 制 ，加 强 机 构 人 员 的职 业 道 德　 教 育 ，做 到 爱 岗敬 业 ，诚 实 守 信 ， 廉洁 自 　 ２．规 范 了预 算执 行程 序 ，强化 了预 算　 单 位账 户 划 拨 资 金 。 　 ４．预 算 外资金 专 户用于 记录 、核算 和　 律 ．提 高技 能 ，强 化服 务 ，确 保资 金支 付　 约 束 ，满 足 了 单 位 及时 用 款　 　 ３．规 范 了各项 开支 ，切 实加 强 了财 政　 反映 预 算 外 资 金 的 收 入 和 支 出 活动 ，并 用　 的安 全　 可 靠 ，确 保会 计核 算及 时 ．准 确 、 完 整 ， 确保 支 付 工 作 高 效 运 转 。 　 　 监 督 ，变 事 后监 督 为事 前 、事 中监 督 ，提　 于 预 算 外 资 金 日常 收 支 清算 。 ５．特设 专 户用于记 录 ．核算 和 反映预　 ８．建立全 方位 的监 督机制 。在 内部 完　 高 了预 算 收 支过 程 的 透 明 度 ， 保障 财 政 资　 金 安全 有效 运 行 ，有 效 遏 制坐 支 ． 截 留挪　 算 单 位 的特 殊 专 项 支 出活 动 ，并 用 于 与 国　 善 各项 管 理 制 度 和 岗 位监 督 制 度 ，在 强 化　 用 财政 资 金 等 行 为 ，从 源头 上预 防 腐 败 现　 库 单 一 账 户清 算 。特 设 专 户 在 按规 定 申请　 集 中支 付 中心 内 部 交 叉监 督 的 同时 ，接 受　 局 内 相 关 科 室 的 业 务监 督 ，实 行 动 态 监　 象的发生 。 　 设 置 了特 设 专 户的 预 算 单 位 使 用 。 　 三 、完 成 过 渡方 式 向国库 单 一账 户 体　 督 。接 受 纪 检 组 的 党 纪政 纪监 督 。接 受 审　 ４．及时 掌握 了各单 位的 收支 信息 ， 为　 计 等部 门的 外 部 监 督 ，还 要 建 立群 众监 督　 编 制 预 算 ．决 算 和 宏 观 调 控 提 供 可 靠 依　 系 的 转 变 　 基 于 国库 单 一 账 户体 系的 结 构 ， 我 们　 机 制 ，意 见 箱 、举 报 电话 等 ，实现 对 集 中 　 据。 　 ５ ．改 变 了各 单 位对 财政 改 革 的 模 糊　 应 在 现 行 支 付 型 和核 算 型 模 式 的 基 础 上转　 收 付 工 作 的全 方 位 监 督 ，使 集 中收 付工 作　 　 认 识 。 开 始 试 点 工作 ，有 些 单 位 的 领导 认　 向国 库 单 一 账 户 体 系 。 如 何 实现 过 渡 方 式　 健 康 、稳 步 发 展 。

９ ． 建立 适 应 国库 单 一 账 户体 系的 网　 为 ，实 行集 中收 付制 度 ，使 单 位 的 权 力 削　 转 向规 范 的 国 库 单 一 账 户 体 系 ，是 我 们 目 　 　 络 信 息 、 清 算 系统 。 实行 国库 单 一 账 户 体　 减 了 ，个 别 单位 反对 、阻 挠 集 中收 付 制 度　 前 要 解决 的 重 要 问 题 。 笔者 认 为 ： １．进 一 步规范 、完 善支 付型和 核算 型　 系 ，每 日财 政 部 门零 余额 账 户与 国库 单 一　 的执 行 。 经过 解 释和 一 段 时 期 的 运 行 ，使　 单 位 领 导 的 观 念 有 了 转 变 ， 取 得 了各 单　 模 式 ，逐 步 向 国库 管 理 制 度过 渡 。进 一 步　 账 户清 算 。 预 算 单 位零 余 额 账 户与 国库 单　 账 户清 算　 为 了 及 时提 供 信 息 、及 时 清　 位 、部 门 的 支持 配合 ，形 成 了改 革 的 良好　 了解 各 单 位 基 本 情 况 ，通 过对 各单 位 的 了　 解 ， 以及 财 务 报 表 等 各 方 面 信 息分 析 各 单　 算 ，提 高 工 作 效 率 ，需 建 立 网络 信 息 、清　 氛 围 ，增 强 了 单 位 的 廉 洁 自律 。 　 　 　 ６ ．规 范 了会 计 管理 和 会计 核算 工 作 ， 位 收 支 的 真 实性 ，在 试 点 工 作 的 基 础 上 ， 算 系统 ， 完 善 国库 单 一 账 户体 系 管理 。 　 建 立 一 套完 整 的 国 库 集 中 收 付 管理 制 度 和　 做好 了以 上工 作 ，实 现 现 行模 式 到 规　 提 高 了 各单 位 会计 的 业 务技 能 。 　 　 范 的 国 库 单 一 账 户 体 系 的 转 变 就 很 容 易　 ７．积 累 了经验 。通过 集 中收 付试 点工　 规 范 可 行 的 操 作程 序 。 ２．进一 步细 化预算 编制 ，使 部 门预算　 了 。将 支 付 中心 反 映 的 财政 直 接 支 付 和 政　 作的 有 效 开 展 ，使 单 位和 财 政 部 门积 累 了 　 定 经验 ，为 过 渡 国 库单 一账 户体 系打 下　 更 完 善 。 预算 编制 改 革 是 国库 管 理 制 度 改　 府 采 购 的 账 户过 渡 到 财 政 部 门 零 余 额 账　 了 良好 基 础 。 　 革 的 基 础 ，预 算 编 制 不 细 ， 国库 管 理 制 度　 户 ，将 实 有 资 金 账 户过 渡 到预 算 单 位 零 余　 试 点 阶 段 ，我 们 达 到 了预 定 的 目标 ， 改革 难 以操 作 。 因此 实 现 国库 单 一 账 户体　 额 账 户 ，从 而 实 现 规 范 的 国库 收 付 管 理 制　 　 完成 了过 渡 时 期的 任 务 ，下 一 步 即 是 向 国　 系 ，必 须 进 一 步细 化 部 门预 算 ，实 现 完 善　 度一 一 国 库 单 一 账 户体 系 。 　

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