一般纳税人商业企业会计实务操作入门
需要设的明细内容包括如下:
在管理费用下还可以列税费,重要的、金额比较大的需要单独列示:
在管理费用中不重要的其他一定是在后面:
(1)购买的办公用品,依据“发票”、“支票存根”,做记账凭证 借:管理费用—办公费
应交税费—应交增值税(进项税额)(如果取得的是增值税专用发票) 贷:银行存款(库存现金)
(2)依据汽油票、停车费票、修理费票等,做记账凭证 借:管理费用—车辆耗费
应交税费—应交增值税(进项税额)(如果取得的是增值税专用发票) 贷:库存现金(银行存款) 装订费用票据的操作方式:
(3)依据电话费票,做记账凭证 借:管理费用—通讯费
贷:库存现金(银行存款)
(4)依据业务招待发生的餐费票,做记账凭证 借:管理费用—业务招待费
贷:库存现金(银行存款)
(5)依据出差发生的食宿费票、火车票、飞机票等,做记账凭证 借:管理费用—差旅费
贷:库存现金(其他应收款—出差人姓名)
(6)7、8、9月发生的残保金(持上年载有6月份、12月份工资单的记账凭证,到区残联核定),依据缴费凭单,做记账凭证 借:管理费用—残保金 贷:银行存款
残保金需要到税务领取一张一般缴款书,将需要交的金额填入,如下图所示:
(7)计提本期折旧 借:管理费用—折旧费 贷:累计折旧—电脑 —打印机 —金税开票机 —笔记本电脑 —办公家具
—小轿车(奥迪)
机动车销售统一发票,如下产机动车发票联:
买车之后填入购货单位,如下图位置:
单位的车为多用途轿车,如下图:
填入购车的金额,如下图位置填入:
买车的时候要交车辆购置税,下图为完税凭证:
填入税种,名称车辆购置税,税率为10%:
(8)企业发生房租费,依据发票, 借:管理费用—租赁费 贷:银行存款
出租方开的发票如何做账,如下图示为租金发票:
如下图为房租费里的各项费用:
根据物业公司开出的如下发票联,直接做一笔费用:
(9)对于企业发生的购买发票的税务机关出具的收据,做记账凭证 借:管理费用—其他 贷:库存现金 2.销售费用
企业实际发生的下列费用一般记入“销售费用”。
(1)销售商品发生的运费,经税务机关认证后,做记账凭证 借:销售费用—运费
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
如未经税务机关认证,则直接记入销售费用。运杂费处理相同。 如下图示为公路、内河货物运输业统一发票具有发票联:
(2)企业制作广告、印刷品等发生的费用,依据发票、结算单,做记账凭证 借:销售费用—广告费
贷:银行存款(库存现金)
印刷品用支票支付,根据下图印刷品公司开出的发票属于广告费:
(3)计提销售部门使用固定资产的折旧费 借:销售费用—折旧费 贷:累计折旧—电脑 —打印机
—小轿车(北京现代) (4)销售部门发生的汽油费、修理费等 借:销售费用—车辆耗费
应交税费—应交增值税(进项税额)(如果取得的是增值税专用发票) 贷:库存现金(银行存款) (5)水电费的核算 借:销售费用—水费
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:库存现金 3.财务费用
(1)企业发生的电汇手续费 借:财务费用
贷:银行存款
业务收费凭证,如下图所示:
根据一张张的手续费,是由银行存款支付的:
(2)利息收入 借:银行存款
财务费用 金额(红字表示) 如图所示为记账凭证:
下图为第三季度的利息清单:
下图为利息清单需要做的记账凭证日期:
此凭证为第几号凭证:
记账凭证的利息收入和总账科目:
如下图所示将财务费用以红字记入到借方:
例如下图所示,将财务费用记入到借方红字:
在月末转的时候可以以红字转走:
(3)购买支票发生的费用 借:财务费用 贷:银行存款
(4)银行回单箱发生的费用 借:财务费用 贷:银行存款
回单箱发生的费用也要记入到财务费用,如下图所示:
五、职工薪酬的核算 1.提现
2.实际发放工资,依据“工资单” 借:应付职工薪酬—职工工资 贷:库存现金(银行存款) 应交税费—个人所得税
其他应付款—社会保险(基本养老险、大病医疗险、失业险) —住房公积金
如下图所示为中国建设银行转账支票存根:
3.结转工资,根据受益对象 借:管理费用—工资 销售费用—工资
贷:应付职工薪酬—职工工资
根据社保返回的单子需要做分录:
4.支付保险费、住房公积金 借:应付职工薪酬—社会保险(基本养老险) —社会保险(大病医疗险) —社会保险(失业险) —社会保险(工伤险) —社会保险(生育险) 其他应付款—社会保险(基本养老险、大病医疗险、失业险) 贷:银行存款 5.支付住房公积金 借:应付职工薪酬—住房公积金 其他应付款—住房公积金 贷:银行存款 6.结转社会保险及住房公积金 借:管理费用—社会保险 —住房公积金 销售费用—社会保险 —住房公积金 贷:应付职工薪酬—社会保险 —住房公积金 7.各项保险的计算(基数:上年北京市社会平均工资3726元的70%、60%,40%) 险种 企业支付的比例 个人承担的部分 养老保险 20% 8% 失业保险 1.50% 0.5% 大病医疗 10%(9%+1%大额互助) 2%+3(大额互助) 工伤险 根据企业情况(0.3%) 生育保险(北京市) 0.8% 六、结转本期收入 借:主营业务收入 贷:本年利润 七、结转本期成本、费用、税金及附加 借:本年利润 贷:主营业务成本
营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 根据原始凭证汇总的原始凭证要做记账凭证。
备注:
八、做丁字帐,试算平衡后;依据“丁字帐”做“记账凭证汇总表”。
九、依据记账凭证登记:现金日记账(“上年结转”用红字表示)、银行存款日记账、明细账
现金日记账本月借方发生额是多少,如下图所演示步骤:
十、依据“记账凭证汇总表”登记“总账”。
依据“记账凭证汇总表”登记“总账”进行核对,如下图所示:
十一、账账核对相符后,结账,依据“总账”、“明细账”出“资产负债表”和“利润表”。 注意:报表项目金额不允许出现红字,红字用“负号”。 账账核对相符后,结账,做本月合计用红字,如下所示:
本月合计下要画通栏单横线,如下图红线部分:
利息收入在账簿上用红字填写,在报表上用负号表示,如图是用红字填写的情况:
十二、纳税申报 时 间:次月1—15日 申报方式:IC卡 程 序:先抄报——写卡——国税申报、同时打印税票—开户银行交纳 抄报后要打专用发票汇总表,如图所示为汇总表样式:
要将每张明细表复述、做废的明细打印出来,如图:
普通发票汇总表开了之后,要将普通发票汇总表打印出来,如图所示,
普通发票汇总表打印之后,要将明细表也打印出来:
写卡的时候要先从附列资料二开始写,如图为附列资料二和填入的内容:
进项税额转出额一般企业很少有,如图:
另外,如图还有待抵扣进项税额:
认证结果通知书是由税务打出来的,如图为认证结果通知书:
填写完表二后,要填写表一,填写时注意需要有开发票的份数:
要填专用发票汇总表,共有多少份:
之后填入总表
购进的固定资产可以抵扣,下图为固定资产进项税额抵扣情况表:
十三、装订凭证(举例说明)