个人所得税明细申报30问

个人所得税明细申报30问

问：那些单位需要进行个人所得税明细申报？

答：自2004年1月1日起，除个体工商业户以外的所有企事业单位均应按规定进行个人所得税明细申报。 问：扣缴单位应通过什么方式进行个人所得税明细申报？

答：扣缴单位可以通过以下两种方式实现个人所得税明细申报。

1、自行网上申报方式：纳税人有条件上网的，可于每月10日前登录“北京市地方税务局网站（http://www.tax861.gov.cn/）”；选择“网上办税”下方的“个人所得税申报”系统进行明细申报。

2、委托中介机构申报方式：扣缴单位没有条件自行上网申报，应委托中介机构代理申报。即于每月10日前将明细申报表邮寄至我局委托的中介机构“北京市榕根税务师事务所有限公司”，由其代为申报。需要注意的问题是：①邮寄信封自己准备，不得使用税务机关发放的由于邮寄申报的专用信封；②书写信封时

答：1.代扣代缴个人所得税明细申报表（适用于所有企事业单位）

2.代扣代缴个人所得税明细补税申报表（适用于补缴个人所得税的企事业单位）

3.代扣代缴个人所得税明细退税申报表（适用于退还个人所得税的企事业单位）

4.核定征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税年（季）度申报表（此表适用于按核定征收率征收个人所得税的个人独资企业和合伙企业投资者申报纳税）

5.查帐征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税年度申报表（适用于按查帐方式申报缴纳个人所得税的独资企业和合伙企业投资者申报纳税）

6.查帐征收个体工商户所得税年度申报表（适用于按查帐征收方式申报缴纳个人所得税的个体工商户，目前我区范围内没有此类个体工商户）

7.个人所得税自行申报表（适用于没有扣缴单位的个人申报缴纳个人所得税时使用）

8.个人所得税自行申报纳税人基础信息申报表（适用于没有扣缴单位的个人申报缴纳个人所得税时使用）

问：如何通过网上进行个人所得税明细申报？

答：网上进行个人所得税明细申报的基本流程为：下载申报软件（根据计算机是否安装有“Office办公软件”，有两种申报软件可供下载）→填写申报表→向税务机关上传申报表→申报次日查询申报结果。具体操作步骤如下：

一、若您的计算机安装有“Office办公软件”（即安装有“Excel”表格），具体操作步骤是：

1、下载申报软件

第一步：登录“北京市地方税务局网站（http://www.tax861.gov.cn/）” ；

第二步：点击“网上办税”下方的“个人所得税申报” ；

第三步：点击页面下方闪烁的“excel格式填写软件” ；

第四步：点击红色字体“代扣代缴个人所得税明细申报表”（蓝色字体的“代扣代缴个人所得税明细补税

申报表”和“代扣代缴个人所得税明细退税申报表”可根据需要再下载）；

第五步：点击红色字体“下载” ；

第六步：（默认路径时）桌面上出现“mingxi”文件；双击此文件后，点击“安装” ；

第七步：桌面上出现名为“明细申报表”的文件；

2、填写申报表

第八步：双击桌面上的“明细申报表” ；

第九步：点击“启用宏”，打开申报表；

第十步：填写申报表

第十一步：申报表填写完成后，点击“文件”菜单中的命令“另存为”，将申报表保存到计算机D盘或E

盘中备用（提示：以后可以打开此表，进行编辑后继续使用）；

第十二步：点击申报表左上方的“保存个税明细上传文件” 。如果零申报，D盘或E盘中将出现以申报表

中“税款所属日期”为文件名的文件；如果不是零申报，D盘或E盘中将出现以申报表中“缴

款书号码”为文件名的文件。该文件图标式样为

3、上传文件

第十三步：登录“北京市地方税务局网站（http://www.tax861.gov.cn/）；

第十四步：点击“网上办税”下方的“个人所得税申报” ；

第十五步：点击页面下方的“个人所得税代扣代缴单位明细申报”

第十六步：点击红色字体“《向税务机关申报》”或页面下方的“向税务机关提交代扣代缴明细申报表” 第十七步：填写“税务登记号码和密码” （关于“税务登记号”和“密码”参见本《问答》相关说明） 第十八步：点击“浏览” ，从D盘或E盘中选择图标式样为

csv格式的文件（即完成上述第十二步

操作后生成的文件），点击“打开” ；

第十九步：点击“提交申报”后，系统提示“申报成功，文件名为„„，请于明日查询您的申报是否合格” 。

说明：以上过程为初次申报时的操作步骤，以后申报时只需要进行上述第十一步至第十九步的操作即可。

二、若您的计算机未安装“Office办公软件”（即未安装“Excel”表格），具体操作步骤是：

1、下载申报软件

第一步：登录“北京市地方税务局网站（http://www.tax861.gov.cn/）” ；

第二步：点击“网上办税”下方的“个人所得税申报” ；

第三步：点击页面下方的“客户端填写及申报软件” ；

第四步：Windows98版用户，点击““驱动软件下载”和“客户端填写及申报软件下载” ；

Windows2000/ME/XP版用户，只点击“客户端填写及申报软件下载” ；

2、安装申报软件

第五步：点击“install” 文件；

第六步：点击“setup”，安装成功后，计算机会生成“个税明细申报”文件” ；

3、填写并上传申报表

第七步：双击“个税明细申报”文件”，按照提示输入有关内容；

第八步：点击“填写新个税申报表”，填写申报表中的各项内容；

第九步：点击申报表下方的“确定”或“另存为” ，按照提示输入文件名；

第十步：点击申报表下方的“向税务机关提交” ；

第十一步：填写“税务登记号”和“密码”后，点击“确定” ；（备注：关于“税务登记号”和“密码”参见本《问答》相关说明）

说明：以上过程为初次申报时的操作步骤，以后申报时只需要进行上述第七步至第十一步的操作步骤即可

问：网上上传报表时，计算机系统要求录入“税务登记号码”和“密码”，应该如何获取？

答：1、凡是已经通过网上进行重点人代扣代缴明细申报的，在新系统可以沿用原“重点纳税人管理系统”的用户名和密码进行网上申报；忘记密码的用户，与主管税务机关联系取回密码。

2、新登记注册的企、事业单位和未在“重点人管理系统”办理代扣代缴单位基础信息申报的，应先登录“代扣代缴单位基础信息申报”栏，申报基础信息以取得用户名、密码，经主管税务机关审核批准后，用于网上纳税申报。网上操作的具体步骤是：

① 登录网站http://www.tax861.gov.cn/ ；

② ②点击“网上办税”下方的“个人所得税申报” ；

③ 点击“单位基础信息填报”，按计算机提示填报；

④ 向主管税务机关提出审核基础信息申请（可拨打电话：69355694或69355972），经主管税务机关审核批准后，即可用于网上明细申报。

注意事项：在录入完成基础信息表后，系统会自动为纳税人生成10位数字的密码。要求录入人员必须牢记此密码和用户名，否则将无法向税务机关上传申报表。

问：填写明细申报表应注意那些问题？

答：为规范填写《代扣代缴个人所得税明细申报表》，各代扣代缴单位须按以下要求填写：

一、基本要求

1、申报表填写须工整、规范、清晰、完整，不连笔、不出格、不串行，每个红框内只允许填写一个数字，红框内数字不得重描，不得有涂抹痕迹，不得使用涂改液。

2、若填写有误，可整行划去另起一行重填。

3、明细记录的各行次之间不得有空白行。

4、所有人数、金额一律使用阿拉伯数字，不得使用汉字。

5、所有金额的货币种类均为人民币，不得在金额项中加写货币符号及汉字；金额均精确到分。例如：金额一千二百三十四元五角六分应填写为“1234.56”。

6、一张缴款书对应一组（张）申报表。每组申报表单独进行页码编号。若使用多张缴款书，则多组申报表不能混编页码。举例说明如下：

例1：某单位本期申报使用了一张缴款书，对应的申报表有3页，则填写时三张申报表的页码区域填写为“第1页共3页”、“第2页共3页”、“第3页共3页”。

例2：某单位本期申报使用了两张缴款书，对应的两组申报表分别有3页和2页，那么这两组申报表的页码区域应分别填写如下：

第一组的三张申报表的页码区域填写为：“第1页共3页”、“第2页共3页” 、“第3页共3页”；第二组的两张申报表的页码区域填写为：“第1页共2页”、“第2页共2页”。

7、《代扣代缴个人所得税明细申报表》中红框线以下，明细行次以上的四行、共十二项内容为表头部分。每组申报表第一页的表头部分必须全部填写，其余各页只填写“计算机代码”、“单位名称”、“有效联系电话”、“税款所属期”、“申报日期”、“页号”、“缴款书号码”等，表头其它部分不需填写。

二、表头各项目填写规范

1、“计算机代码”项必须从左边第一格开始填写，中间不得有空格。

2、“单位名称”项必须填写税务登记证上的单位全称。

3、“有效联系电话”项必须填写能够与本表填报人取得联系的有效电话。

4、申报表的表头中“本期”指同一税款所属期。

5、“本期本单位总人数”必须填写本期本单位所有人员总数。

6、“本期本单位总人数”下的“其中纳税总人数”必须填写本期本单位所有被代扣代缴个人所得税的人员总数。

7、“本期非本单位总人数”必须填写本期从本单位取得收入的非本单位人员总数。

8、“本期非本单位总人数”下的“其中纳税总人数” 必须填写本期从本单位取得收入并被代扣代缴个人所得税的非本单位纳税人员总数。

9、“全部人员收入总额” 必须填写本期所有从本单位取得收入的全部人员(含非本单位人员)的收入总额。

10、“纳税收入总额”必须填写本组(对应同一张缴款书)申报表所涉及的纳税人员的收入总额。

11、“应纳税所得额”必须填写本组(对应同一张缴款书)申报表所涉及的纳税人员的应纳税所得额总额。

12、减免税额”必须填写本组(对应同一张缴款书)申报表所涉及纳税人员的减免税额总额。

13、“本期应扣缴税额”必须填写本期申报所涉及的所有纳税人员的应扣缴税额总额。

14、“本期实缴税额”必须填写本组(对应同一张缴款书)申报表所涉及的所有纳税人员的实缴税额总额。

15、“本期欠缴税额”必须填写本期申报所涉及的所有纳税人员的欠缴税额总额。

16、如果单位本期实缴税款为零，“缴款书号码”不需填写。

17、表头中各总额项与明细项汇总数之间的关系如下：

①“纳税收入总额”项的数值必须等于本组申报表明细项中“纳税人收入额”的汇总数；

②“应纳税所得额”项的数值必须等于本组申报表明细项中“应纳税所得额”的汇总数；

③“减免税额”项的数值必须等于本组申报表明细项中“减免税额”的汇总数；

④“本期实缴税额”项的数值必须等于本组申报表明细项中“本期(次)实缴税额”的汇总数。

三、明细申报部分填写规定

1、“国籍编码”按照《国籍编码表》填写对应的三位编码，如空白，则视为中国。

2、“行业职业编码”按照《行业职业编码表》填写对应的四位编码，不得填写汉字，不得空白。

3、“所得项目”按照《所得项目编码表》填写对应的两位编码，不得填写汉字，如空白，则视为工资薪金所得。

4、以上三种编码表参照《代扣代缴个人所得税明细申报表》背面的编码表说明。

5、“税率%”项直接填写数字，不得填写“%”，例如税率为5%，则填写为“5”。

四、表尾部分填写规定

每张申报表填写完毕后都必须由会计主管人、声明人在申报表指定位置签字，并在指定位置加盖公章，盖章不得遮盖表中红框处。

五、有关事项举例

1、代扣代缴单位中部分个人的所得未达到纳税标准的，《代扣代缴个人所得税明细申报表》的“本期本单位总人数”栏目中，含本单位个人收入未达纳税标准的人数，比如本期单位人数20人，其中10人收入3000元/月，10人1000元/月，那么，“本期本单位总人数”栏目中要填“20人”。“本期非本单位总人数” 栏目中，含非本单位个人收入未达纳税标准的人数，比如本期支付20名本单位以外人员劳务报酬，其中10人收入2000元/次，10人500元/次，那么“本期非本单位总人数” 栏目中填“20人”，“全部人员收入总额”包括本单位、非本单位所有个人的收入总额，按上述情况，要把20名本单位职工的收入和20名非本单位人员的劳务报酬加总后，填在“全部人员收入总额”栏目中（65，000元）；

明细申报栏目中，只填写纳税人员的有关内容。

2、代扣代缴单位中全部个人的所得都未达到纳税标准的，扣缴义务人对所得未达到纳税标准的总人数、总收入数，分别填在《代扣代缴个人所得税明细申报表》的“本期本单位总人数”、“本期非本单位总人数 ”、“全部人员收入总额” 栏目中。含非本单位个人收入未达纳税标准的人数，比如本期单位人数20人，每人的工薪收入均为1000元/月，本期支付20名本单位以外人员劳务报酬，每人均为500元/次，那么，“本期本单位总人数”、“本期非本单位总人数” 栏目分别填“20人”，“全部人员收入总额” 栏目填30，000元。

其他涉及纳税情况没有发生数的，除“缴款书号码”一栏空白外，其他各栏目一律填“零”不能空白。 明细申报栏目中，只填写单位法定代表人、总经理或主要负责人的收入情况等有关内容。

3、纳税人当月工薪所得出现两种计算方法的填报问题

如李某当月工资收入3200元，同时取得数月或年终奖金5000元，计算纳税时分别为：当月工资175元，数月奖金625元。填表时，“收入额”一栏为8200元，“应纳税所得额”为7000元，“应纳税额”一栏为800元，“税率”一栏为15%（由于当月所得分别适用10%、15%税率，所以填表时按高一级税率填写）

问：网上申报成功后发现上传的申报表有错误，应如何处理？

答：可以重新申报，系统将以最后的申报数据为准。

问：私营独资、合伙企业在进行个人所得税明细申报时有何特殊规定？

答：个人独资、合伙企业的法人及合伙人的个人所得税需录入到个人独资、合伙录入模块内；扣缴职工的个人所得税录入到代扣代缴模块内。也就是说，此类企业应同时下载、填报《代扣代缴个人所得税明细申报表》（填写所属职工涉税情况）、《核定征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税年（季）度申报表》（或《查帐征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税年度申报表》）（填写投资者或合伙人的涉税情况）。

问：通过网上申报方式进行个人所得税明细申报的纳税人是否还需要报送纸质明细申报表？

答：不需要。

问：我单位的所有税种都是通过网上进行申报，在网上的 “个人所得税申报”模块中进行了申报后，请问“纳税申报”模块中的个人所得税是否还需要申报？

答：网上办税中的“个人所得税申报”是代扣代缴单位为从本单位领取所得的人员进行的个税明细申报，不同于“纳税申报”模块中的个人所得税综合申报。因此，“个人所得税”这个税种需要在“网上办税”中的“个人所得税申报”和“纳税申报”两个模块中同时进行申报。

问：网上个人所得税明细申报完成后，如何查询申报是否合格？

答：网上步骤是：①登录http://www.tax861.gov.cn/②点击“网上办税”下方的“个人所得税申报”③点击页面下方的“个人所得税代扣代缴单位明细申报”④点击红色字体“《向税务机关申报》”或页面下方的“向税务机关提交代扣代缴明细申报表” ⑤填写“税务登记号码和密码” 后，点击“登录”即可查询申报是否合格。

问：是不是每次都需下载明细申报表或客户端软件？明细申报表是否可以重复使用？

答：用户只需要下载一次表格或客户端填写及申报软件。 可以将下载的表格作为模版，第一次填写完数据保存后，当您第二次使用时，直接打开，进行新的填写，即可进行第二次申报。

问：两种下载软件的区别是什么？

答：根据不同的操作环境及纳税人的喜好，可选择基于office办公软件的“excel格式填写软件”或“客户端填写及申报软件” 。没有在计算机安装Office软件的单位必须选用“客户端填写及申报软件” ，此申报软件基本上可以满足windows98以上操作系统的要求。

问：下载客户端填写及申报软件可能遇到的问题？如何解决？

答：拨号上网的用户可能会吊线，在网络使用高峰期会影响下载的速度。并受机器配置、带宽等因素的影响。建议：①尽量避开网络使用高峰期；②在条件允许的情况下，提高带宽。

问：2003版Office软件适合哪种申报软件？

答：建议下载使用“客户端填写及申报软件”。

问：网上申报对于计算机配置方面有何要求？

答：建议用户机器配置为Windows98以上，64M以上内存，IE浏览器5.0以上。

问：windows98以下、windows98以上的机器如何下载客户端填写及申报软件？

答：Windows98以下的机器配置需下载客户端填写及申报软件和安装驱动程序,Windows98以上的机器配置可直接下载客户端填写及申报软件，不必下载安装驱动程序

问：打开下载后的明细申报表时为什么要启用宏程序？

答：表格中添加了自动计算等功能，纳税人必须点击“启用宏”才能实现这些功能。

问：打开下载后的明细申报表时为什么没有“取消宏” 、“启用宏”等宏程序提示？

答：请检查网络设置。具体步骤为：①鼠标右键单击“Internet Explorer” ；③点击“属性” ；③将安全级别设置为“中”级。完成以上设置后，重新下载“excel格式填写软件” 。

问：代扣代缴单位支付个人收入时，暂未取得纳税人身份证件号码如何填写明细纳税申报表？

答：1、按照国家税法规定，支付个人所得必须取得身份证件号码；

2、应按要求取得个人身份证件号码后，再支付个人收入并代扣代缴税款；

3、不能按上述要求办理明细申报的单位，主管税务机关应要求其限期补正和补报《个人所得税代扣代缴明细申报表》，对未按期限补报的，按税收征管法有关规定严肃处理。

问：为什么申报的数据于次日才能查看申报是否合格？

答：由于受理申报数据量较大，税务机关不能即时完成审核完毕，需要一天时间，所以，需要第二天查看。 问：怎样把数据导入到客户端软件？

答：系统为纳税人提供了两种申报数据导入的标准格式：分别为“.csv”格式和“.dbf”格式。有数据库的代扣代缴单位需要技术人员编写一些简单的程序，与申报软件连接起来，可以自动生成报表。另外，此软件也可以采取粘贴、复制等简易操作。

问：网上申报出现无法正常申报的情况如何解决？

答：首先检查您的局域网及防火墙设置，将相应权限适当开放后再进行明细申报。不会调试局域网及防火墙的用户请使用拨号方式进行明细申报。

问：“零申报”上传时，为什么系统总提示此处需大于“0”（实缴税额）？

答：有此提示应检查：1、“纳税人数”栏应填“0” ；2、“应纳税所得额”、“税率”等栏目应填“0” ；

3、“缴款书号码”栏应为“空”，不得填“0” 。

问：申报表填写完成后上传文件时，为什么系统提示错误出现“1004”数字？

答：出现上述错误的原因为：

1、 纳税人计算机系统安装了盗版Windows98或Windows2000操作系统。

2、 纳税人计算机系统中安装了其他软件与个人所得税明细申报系统冲突。

问：缴纳个人所得税时，使用了两张缴款书应如何进行明细申报？

答：应按照一张申报表对应一份缴款书的要求进行明细申报。

问：个人所得税代扣代缴明细申报和缴纳税款的次序是怎样的？

答：应该是先缴纳税款，然后进行明细申报。

问：扣缴单位填报《个人所得税代扣代缴明细申报表》后，原《扣缴个人所得税报告表》还需要报送吗？ 答：从2004年1月1日起，个人所得税代扣代缴纳税申报实行按人进行明细申报，扣缴单位填报《个人所得税代扣代缴明细申报表》后，原《扣缴个人所得税报告表》不再报送。

问：如果单位法定代表人、总经理或主要负责人收入未达纳税标准，应如何进行明细申报？

答：当期个人所得税“零申报”单位，必须选择法定代表人、总经理或主要负责人其中的一个人，进行个人收入明细申报。

当期个人所得税不是“零申报”的单位，而出现法定代表人、总经理或主要负责人的收入未达纳税标准的，其法定代表人、总经理或主要负责人不用进行个人收入明细申报。

问：《代扣代缴个人所得税明细申报表》中，明细申报部分“减免税额”一栏填写什么内容？

答： “减免税额”一栏填写纳税人按照有关税收优惠政策规定应享受的减免税额。如纳税人没有享受相应的减免税政策的事项，此栏数额必须填“0”。

问：个人所得税明细申报的申报期限是怎样规定的？

答：1、扣缴义务人应按照《中华人民共和国个人所得税法》第九条的规定，在法定期限内（即次月7日前）向主管税务机关办理纳税申报 。但是，目前我市执行代扣代缴个人所得税纳税申报期限是口头明确的“次月10日前”，这样做主要是为了方便扣缴义务人。

2、扣缴义务人按法定期限办理明细纳税申报确有困难的，经报主管税务机关批准同意，可延期到当月末。

需要强调的是“延期到当月末”指的是明细申报的延长期限。扣缴义务人、纳税人应纳的税款一定要按法定期限（即次月7日前）缴入国库，如果纳税人有特殊困难需要延期缴纳税款的，应该严格按照征管法有关规定办理到主管税务机关办理缓交手续。

问：扣缴义务人未按规定期限办理纳税申报应如何处理？

答：扣缴义务人未按规定期限办理纳税申报及有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。