浅析广东地税系统大企业税收管理与纳税服务
浅析广东地税系统大企业税收管理与纳税服务
林桂鹏
渊中山大学岭南学院
广东
广州
缘员园圆苑缘冤
摘要院分析了广东地税系统大企业税收管理机构及职能设置情况袁研究了其分布情况及特点袁针对广东地税系统大企业税收征管机制发展状况和税收管理手段袁提出了包括纳税服务在内的税收征管建议遥
关键词院广东曰地税系统曰税收征管曰服务机制中图分类号院F810.423
随着国家税务总局大企业管理司及下属各税务机关大企业税收管理机构的相继成立袁大企业税收管理在税收征管中的核心地位日益凸显袁与大企业税收管理相关的理论研究和实践也逐渐成为了税收执法部门和学界探讨的热点遥广东地税是全国地税系统首个独立成立局级大企业管理部门的省份袁其大企业税收管理既有其自身的特点又具备一定的代表性遥为此袁根据笔者在广东地税从事大企业管理的工作实践袁对广东地税大企业税收管理的现状进行了探析遥
文献标识码院A
及省局定点联系企业袁下同冤税务管理和服务的直属行政单位遥主要职责是院对大企业提供纳税服务袁实施税源监控和管理袁开展纳税评估和组织纳税检查工作遥据了解袁广东地税是全国地税系统首个独立成立局级大企业管理部门的省份袁起点较高袁这反映了广东省地税局对于加强大企业税收管理的重视遥
可自行设计袁但监控方案需报省局备案遥年初设定的标准是野上年缴纳营业税员园园万元以上袁或缴纳企业所得税或外商投资企业和外国企业所得税缘园园万元以上袁房地产投资项目超过缘园园园万元以上的重点税源企业冶遥
圆园园愿年员~愿月份袁全省纳入粤类
企业监控的户数共员远圆源户袁共实现各项税额远圆怨援苑猿亿元袁占税收总收入的比重为猿缘援苑豫曰粤月类企业监控户数为猿猿缘缘缘户袁占税收总收入的比重已达到75%遥从区域结构来看袁粤类企业监控比
圆广东地税系统大企业分布情况及特点
圆援员
广东地税系统大企业税收规模及广东地税系统由于大企业管理部门成立时间较短袁目前省级的定点联系企业渊大企业冤名单及全省全面的大企业评估尚未出台遥但在重点税源监控方面袁早从圆园园园年开始袁广东省地税局的计划统计与税务部门就根据税收工作的需要袁对大中型企业的生产经营和税收情况进行全面监控袁旨在全面了解重点税源企业的生产情况袁掌握重点税源企业的税收动态袁并通过二者之间的相关关系研究袁为组织收入和征收管理提供信息服务遥圆园园愿年以来袁根据叶广东省渊以下简称野叶管理办法曳冶冤的相关规定袁广东省地税局进一步细化重点税源监控管理袁将全省重点税源企业实行粤尧月两个层级管理院粤类企业由省局直接监控管理袁是野重点税源户中的大户冶袁均月类企业由各市局全部纳入监控袁方案是各市纳税规模排名前位的纳税大户遥地方税务局重点税源监控管理办法曳分布情况
重超过猿园豫的有广州尧直属税务分局尧珠海尧梅州尧江门尧汕尾和云浮曰月类企业监控比重均超过了50%袁超过70%的地区有广州尧珠海尧韶关尧河源尧汕头和湛圆援圆广东地税系统大企业构成特点
根据圆园员园年源月员号广东国地税部门联合发布的野圆园园怨年度广东纳税百强企业排行榜冶袁广东地税系统大企业构成具有如下特点院
渊员冤从地区分布结构看袁上榜百强江遥
员广东地税系统大企业税收管理机构及职能设置情况
自国家税务总局于圆园园愿年愿月成立大企业税收管理司以后袁各地税务机关根据自身征管实际纷纷成立相应的省级大企业税收管理部门遥国税系统由于本身垂直管理的优势袁改革步伐和组建力度比地税系统都大许多袁目前各省国税部门基本上都成立了省级大企业税收管理部门渊有些省市与野国际税收处冶合并重组冤袁各省地税系统则显得参差不齐遥
广东地税于圆园园怨年员员月设立大企业税收管理局袁与直属分局合署办公袁并于圆园员园年猿月缘日正式挂牌独立运作遥根据广东省地税局叶省地税局内设机构及直属行政单位主要职责规定曳袁野大企业税收管理局是广东省地方税务局主管全省大企业渊包括税务总局
收稿日期院圆园10原06原28
企业分布于员源市袁90%的企业集中于珠三角地区遥圆园园怨年度纳税百强企业分布在全省的员源个地区袁比圆园园愿年度多员个地区袁但更加集中于珠江三角洲地区袁共怨园户企业入围袁所占比重比圆园园愿年度提高圆个百分点袁其中院广州市最多袁有猿愿户企业袁比圆园园愿年度增加员户曰深圳猿猿户袁与圆园园愿年度持平袁两市合计占珠三角地区的苑愿援怨豫遥其它珠三角地区纳税百强企业具体分布为院佛
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科技创业
月刊浅析广东地税系统大企业税收管理与纳税服务
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山尧东莞各缘户曰江门尧惠州各猿户曰珠海圆户曰中山员户遥粤西地区有缘户企业入围袁比圆园园愿年度少员户袁其中院湛江源户曰茂名员户遥山区有源户企业入围袁比圆园园愿年度少圆户袁其中院韶关圆户曰梅州尧河源各员户遥粤东地区有潮州市员户企业入围袁该地区圆园园愿年度无纳税百强企业于增值税渊圆冤从税种结构看遥
尧消费税尧企业所得税和营业
袁税收高度集中
税4个骨干税种遥圆园园怨年袁广东纳税百强企业所纳税额高度集中于增值税尧消费税尧企业所得税和营业税4大税种袁占其纳税总额的怨缘援苑豫遥
企业纳税额比重超渊猿冤从产业尧行业结构看70%袁第三产业企业袁第二产业
纳税额不足30%遥第一产业依旧无企业入围纳税百强企业排行榜缘猿遥第二产业共
际缴纳各项国内税收直接收入户企业入围袁比圆园园愿年度少员怨缘园援苑猿户曰实亿元袁比圆园园愿年度多圆员源援圆愿亿元曰其纳税额占当年度纳税百强企业同口径纳税总额的苑员豫袁比圆园园愿年度提高苑援圆个百分点圆园园愿收直接收入年度多遥第三产业共猿愿愿援怨缘员户曰实际缴纳各项国内税源苑户企业入围袁比亿元袁比圆园园愿年度
少圆怨援远猿亿元曰其纳税额占当年度纳税百强企业同口径纳税总额的圆园园愿圆怨豫袁比业入围企业数量与纳税额增减情况不年度下降远援愿个百分点遥二尧三产对称的主要原因是院一方面袁虽然全球金融危机对第二产业企业影响较大袁但主要影响的是进出口企业袁而与之相关的海关代征税收收入和增值税免抵调库收入均不在本排行榜统计口径范围之内曰另一方面袁由于扩大内需政策效应和间接税为主体的现行税制影响袁第二产业的间接税收入规模仍然较大袁特别是提高成品油和卷烟消费税税率袁相关行业消费税收入出现大幅增收袁相应抬高第二产业税收比重资企业纳税额同比均有增加渊源冤从企业注册类型看遥
袁袁上榜内外但内资企业纳税额占上榜企业纳税额的比重有所提高遥内资企业是主体袁有远圆户入围袁与圆园园愿年度持平曰实际缴纳各项国内税收直接收入合计圆园园愿年度增加员圆园援缘缘远猿援员豫袁亿元愿源源援远远亿元比曰圆园园愿占纳税百袁比
强企业纳税总额的年度提高员援猿个百分点遥外资企业有猿愿户袁
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科技创业月刊
圆园10年第8期
与圆园园愿年度持平曰实际缴纳各项国内税收直接收入合计比
圆园园愿企业纳税总额的年度增加缘源援员猿远援怨豫袁亿元源怨缘援园圆亿元比曰圆园园愿占纳税百强袁年度下降员援猿百分点遥入围外资企业纳税额增
加袁但税收比重下降袁这说明外资企业税收增量少于内资企业袁从税收角度印
证大进大出的外资企业受全球金融危机的影响相对要大遥
猿广东地税系统大企业税收征管机制发展状况
改革开放3园多年来袁随着民主与法制的建设进程袁我国税收法律体系已初具规模袁较为完备的税收法律体系和完善的税收制度为税源管理提供了良好的法制环境遥但是与逐渐完备的税收管理法律体系相比较袁重点税源及大企业税收管理本身的法律制度和管理机制建设则相对滞后袁指导大企业结合自身实际情况对自身的税务风险进行管理袁此外袁其他的相关法律体系和机制建设基本空白遥广东省这方面较全国先行了一步出台了重点税源大企业税收管理
袁但也尚属起步阶段院猿援员制度
广东省地税局于圆园园愿年圆月圆园日制定并下发了叶广东省地方税务局重点税源监控管理办法曳遥广东省直属税务分局也相应制定了叶广东省地方税务局直属税务分局重点税源监控管理办法渊初稿冤曳袁规定按季渊因分局大部分企业纳税期限为按季申报冤收集重点税源企业上报的财务报表渊包括叶基本信息表曳尧叶税收月报表曳尧叶工业产品月报表曳尧叶财务季报表曳尧叶房地产企业季报表曳和叶调查问卷渊季报冤曳冤和野重点项目建设采集表冶袁整理和审核后袁对收入变动大的企业及时预警并详细了解增减原因袁必要时通知或协同税收管理员深入重点税源户开展调查研究尧了解重点税源户的生产经营情况袁最后汇总资料袁形成野重点税源季度分析报告冶袁对重点税源管理的质量和效果进行分析点评并上报到广东省地税局开展了总局定点联系广东成员企遥猿援圆
业税收自查督导
局统一部署圆园园怨年袁远~怨广东省地税局和广东省国月份袁根据国家税务总家税务局成立野广东省定点联系企业自
查工作联合督导小组冶袁对中国电信股份有限公司等员员户总局定点联系企业的广东成员企业进行税收自查督导遥此次大企业税收检查工作袁是总局大企业税收管理的一项新尝试袁实践了以税务风险为导向袁以提高企业纳税遵从度袁最终实现柔性管理尧和谐检查为目标的新税收管理模式袁为下一步深入开展大企业税收检查和提高税务机关的纳税服务水平提供了许多值得借鉴的经验采集了总局定点联系广东成员企
遥猿援猿业数据
直属税务分局圆园园怨年愿渊月份开始大企业税收管理局成立袁广东省地税局以后由后者负责冤通过总局开发的野大
企业数据采集分析平台冶袁按月采集分析户定点联系企业的广东成员企业
渊圆园园怨源缘加到远猿园年全省地税共户冤税收数据员愿圆袁将这些定点联户袁圆园员园年增系企业纳入了日常监控管理中袁为大企
业的专业化和精细化税收管理打下了坚实的数据基础遥
源广东地税系统大企业税收管理手段发展情况
近年来袁广东地税立足广东实际袁逐步完善野以申报纳税和优化服务为基础袁以计算机网络为依托袁集中征收袁重点稽查袁强化管理冶的猿源字税收征管新模式遥企业进行税务风险自测和自查袁减少大企业税务风险提高纳税遵从度袁取得了良好的成果遥源援员
建立了野大集中冶新一代税收征管
信息系统袁实现了野数据管税冶
式地方税收征收管理信息系统建设工
野大集中冶工程是野广东省全省集中
程冶的简称袁是国家税务总局金税工程第三期的重要组成部分遥野大集中冶工程采取省级数据管理集中的模式袁以统一尧集中的征管信息系统为依托袁可以确保全省税收征管数据的真实性尧完整性和实时性遥依托野大集中冶新一代税收征管信息系统袁广东地税系统构建了一个落实科学化与精细化管理的税收工作平台袁告别了靠手工操作和人海战术的粗放型管理模式遥在大集中平台上袁税收业务基本统一袁税款入库实时监控袁全省管理执法行为更加规范曰报表信息分类管理袁决策支持能力大大增强曰服务项目不断拓展袁税收服务水平
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进一步提高遥更重要的是袁大集中平台的建成袁开辟了数据管税的新时代袁为广东省地税工作现代化奠定了坚实基础遥
源援圆搭建了税管员平台袁强化了税源管理
在税源管理上袁管理户数多尧管理人员少一直是困扰广东省地税局的一大问题遥圆园园缘年袁全省地税系统共有税收管理人员苑猿园园多人渊不含深圳袁下同冤袁担负全省员远怨员员猿猿户纳税户的税收管理工作袁人均管户圆猿园户遥珠三角地区由于纳税户数较多袁矛盾更为突出袁人均管户猿缘源户袁个别征管单位更高达猿园园园多户袁依靠传统的手工作业方式袁无法实现有效管理遥在这个背景下袁依托大集中征管信息系统的广东省地税局税收管理员平台应运而生袁有效地解决了在大集中征管信息系统高技术平台上实现野数据到户尧责任到人冶的问题袁促进征管基础数据的全面采集和有效管理袁充分地发挥了基层工作人员的积极性遥源援猿试行了野大企业税收风险管理冶袁提高了企业自我遵从度袁降低了税务成本
大型企业生产经营复杂袁组织结构庞大袁具有特殊的税收遵从风险遥他们的税收风险往往不是做假账尧不是简单的账面差错袁而更多地是因为制度的缺失或不健全尧技术运用和信息沟通的欠缺以及经营目标和经营环境的压力等等造成的遥与此同时袁税务机关大企业管理资源有限袁管理力量相对薄弱袁管理手段相对落后遥为了效益最大化袁必须按照分类管理原则袁针对大企业的特殊遵从风险袁实行风险导向型管理袁对不同风险采取不同策略袁引导企业实现自我遵从袁这是避免对立和对抗尧降低遵从成本和提高管理效率的根本出路所在遥有鉴于此袁大企业司制定了一整套全新的税收风险管理方案遥
在圆园园怨年下半年开展的野国家税务总局员员户定点联系企业圆园园怨年税收检查冶工作中袁首次应用了该项野大企业税收风险管理冶成果袁取得了明显的效果苑万元圆源远援源遥广东地税系统共查补税款累计袁营业税万元袁其中源猿源援怨袁个人所得税万袁城建税猿苑援缘源苑怨猿援圆万袁房产税怨缘园援源万袁城镇土地使用税源源远援猿万袁万元印花税猿苑苑援员万袁其他应补交税款圆园苑遥
源援源
推行了野重点税源调查与分析系
学院冶袁以此作为开展新一轮大规模培统冶尧野大企业数据采集分析平台冶袁加强训纳税人尧大幅度提升纳税遵从度的重了大企业的税收监控和管理
要平台曰举办了野广东省建筑安装业高国家税务总局大企业税收管理司级管理人员培训班冶尧野广东省饮食服务成立以后袁为了加强总局定点联系企业业高级管理人员培训班冶遥培训对象是的监控管理袁第一时间开发了野大企业广东省建筑安装界或饮食服务界的行数据采集分析平台冶袁通过该平台在全业领军企业尧纳税大户的企业总经理尧国范围内定期采集和分析源缘户定点联财务总监或财务经理遥据统计袁圆园园愿年系企业及其下属成员的税收数据遥圆园园怨上述两大行业地方税收分别为员苑员援缘愿年通过该采集分析平台纳入监控的广亿元尧缘园援远圆亿元袁占地税组织税收收入东成员企业有远猿园员愿圆户袁圆园员园年增加到比重的员园豫袁在地方税收工作中地位举足轻重遥圆园园怨年以来袁我省各级地税部常监控管理户遥将这些定点联系企业纳入了日袁为大企业的专业化和精细门组织面向纳税人的税法宣传培训辅化税收管理打下了坚实的数据基础遥而导活动达员远园多场次袁参加活动的纳税早在人野野大企业税收管理司冶成立之前袁
猿万余人袁进一步优化了纳税服务袁提高了纳税人税法遵从度袁也融洽了税的监控和分析工作计划统计司冶就一直在负责重点税源袁开发了相应的重点务机关与纳税人的关系遥
税源监控系统袁初步建立了总局尧省尧
笔者从以上几大方面总结和分析市尧县四级重点税源监控体系遥通过野重了广东地税系统大企业税收管理的现点税源调查与分析系统冶袁可以客观准状遥但现阶段广东地税系统的大企业税确地反映重点税源的现状以及发展趋收管理也有很多地方亟需加强和完善袁势袁为加强管理尧组织收入尧宏观调控提例如袁如何疏通管理瓶颈尧搭建顺畅的供有价值的参考依据遥
大企业税收工作运转机制袁如何加强风缘广东地税系统大企业纳税险管理尧逐步健全税务风险内部体系袁服务情况
如何优化大企业税收管理的岗责考核评价体系尧建立大企业税收管理发展的大企业纳税服务方面袁一方面为了长效机制袁如何升级整合现有信息资提高大企业纳税人的政策参与度袁了解源尧促进大企业税收管理信息化建设袁大企业的纳税诉求袁广东地税在圆园园怨如何培养专业人才队伍尧提高大企业税年分别协办和参与了若干期在全国范收管理水平等等袁都有待去进一步探索围内召开的总局定点联系企业工作小和研究遥
组会议袁会议的主要内容包括听取参会的定点联系企业有关情况的介绍袁听取渊责任编辑高平冤
所在地税务机关对参会定点联系企业成员单位的税收情况汇报袁受理参会企业涉税诉求袁专题研究如何加强对参会定点联系企业的税收管理与服务问题袁集中研究下一步加强管理和服务得工作方案袁有力地加深了税务部门与定点联系企业的沟通和理解袁得到了定点联系企业的好评遥另一方面袁为了提高大企业的自我遵从能力叶大企业税收风险管理指引袁发布并推广总局鉴风险管理理论袁切实提高大企业的自渊试行冤曳袁借
我遵从能力袁满足了广东地税大企业税务风险内控体系建设的需要遥另外袁通过创新税收宣传方式袁进一步优化纳税服务袁大规模培训纳税人袁大幅度提升纳税遵从度袁构建更加和谐的税收征纳关系袁包括成立了野广东省纳税人培训孕I韵晕耘耘砸陨晕郧WITHSCIENCE&TECHNOLOGYMONTHLYNO.82010
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林桂鹏
中山大学岭南学院,广东,广州,510275
科技创业月刊
PIONEERING WITH SCIENCE & TECHNOLOGY MONTHLY2010，23(8)0次
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通过本文，笔者尝试从“理论与实践相结合”的角度，从实践工作需要出发，对一项很可能在近期内实施的税务信息化建设工作在理论上进行分析，从实际工作出发寻找解决途径，即是对这几年笔者的管理科学与工程的研究生学习课程的深入学习和全面应用，也尝试去解决笔者工作中的一个大课题。
本文链接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_kjcyyk201008043.aspx
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