销售商品房预收款的分析
东房地产公司2009年6月销售给承购人甲商品放一套,该套商品房价款500000元。建税税率为7%教育费附加征收率为3%,土地增值税预征率为3%,企业所得税预计毛利率为15%。 具体收款情况日下:
(1) 公司收到承购人甲的购房定金30000元,依据收款收据记账
联,现金缴款单或银行收账通知进行账务处理:
借:银行存款 30000
贷:预收账款——甲 30000
(2) 预收承购人甲支付首付款120000元,依据收款收据记账联,
现金缴款单或银行收账通知进行账务处理:
借:银行存款 120000
贷:预收账款——甲 120000
(3) 承购人甲按揭贷款到账350000元,依据销售不动产发票记账
联,银行收账通知进行账务处理:
借:银行存款 350000
贷:预收账款——甲 350000
(4) 收到承购人甲缴纳配套费用15000,维修基金4600元,办证
费800元,依据收款收据记账联,现金缴款单或银行收账通知进行账务处理:
借:银行存款 20400
贷:其他应付款——甲(配套费用) 15000
——甲(维修基金) 4600
——甲(办证费) 800
(5) 计算应交纳的营业税及附加,企业所得税,土地增值税,印
花税:
1, 应交营业税=(500000+15000+800)*5%=25790(元) 2, 应交城建税=25790*7%=1805.3(元)
3, 应交教育费附加=25790*3%=773.7(元)
4, 应交企业所得税=500000*15%*25%=18750(元) 5, 预交土地增值税=500000*3%=15000(元)
6, 应交印花税=500000*0.05%=250(元)
依据完税凭证和付款证明进行账务处理:
借:应交税费——应交营业税 25790 ——应交城建税 1805.3 ——应交教育费附加 773.7 ——应交所得税 18750 ——应交土地增值税 15000 贷:银行存款 62119 借:管理费用 250
贷:库存现金 250
(6) 支付代收配套费用,维修基金,办证费用
依据维修基金缴存凭证代收单为留存联和支付维修基金,配套费,办证费的付款证明进行账务处理:
借:其他应付款——甲(配套费用) 15000
——甲(维修基金) 4600 ——甲(办证费) 800 贷:银行存款 20400