崇明注册公司流程及费用的税务知识

1 注册崇明的优势。 2 上海注册公司的条件和价格。 3、注册公司所需材料。 4、注册公司的流程。5、并附上海注册公司财务知识普及。~~~~~~~1,注册崇明的优势： ~~上海崇明经济开发区位于崇明岛，环境优美，是国内外投资者理想的投资场 所。 根据上海市政府“十五”规划，上海市区经崇明至江苏的“沪崇苏”高速公路 将于2003年6月破土动工，2006 年全线贯通，近两年来，上海上实集团，北 京华源集团、上海船厂、庆安药业等国内著名企业，先后登陆崇明辟地发展，随 着越江通道建设的加紧实施，必将有更多 的有识之士落户崇明，崇明也必将成 为上海的又一个 “ 新浦东 ”投资环境。 开发区地理环境优越，待越江通道建成后，到市中心只需半个小时车程。贯 穿向化东西向的公路有陈海公路、北沿公路、草港公路，南北向有向化公路、六 效公 路。水陆交通发达，东西向有南横运河和北横运河，南北向有六效大河和 渡港大河，河道内可通行200吨以内船只。六效港码头可停靠 500 吨船舶。水 陆交通便捷。崇明经济开发区，以其优质的服务、优美的环境、优惠的条件，吸 引岛内外企业注册落户，并在上海市区设有市区办事处。 教育、文化、体育事业比较发达，拥有职业学校、中学、小学、幼儿园、成 人学校计9所，有图书馆、影剧院、文体体育中心。岛上正在开发集休闲、度假、 旅游、娱乐等为一体的长江沿岸观光带。 崇明县是上海唯一海岛郊县， 根据上海市人民政府加快崇明生态岛建设的指示精 神，市财政局对崇明经济实行财政扶持政策，凡注册我县经济开发区的企业，实 行营业税、企业所得税返税奖励，奖励比例为40%以上。一、不同类别公司的注册地建议类别 咨询 类 行业 咨询 年营业额 >60万崇明开发 区>60万 （外地在沪 分公司）崇明开发 区 实地注册 /郊区 崇明开发 区享受高额财政 扶持， 可选择带 征 享受高额财政 扶持， 可选择带 征， 不需要注册 资金 无返税底限 享受高额财政 扶持， 可选择带 征 享受高额财政 扶持， 可选择带 征， 不需要注册 资金 只允许注册在 生产、 加工场地 所在区域 可直接申请增 值税发票， 可选 择带征 无管理费不具备 独立法 人资格服务 类设计、展 60万 装、 广告、 一般服 务、代 >60万 （外地在沪 理、租 分司） 赁…… 生产、加 工崇明开发 区建筑工 程类营 业额标 准为 100万义办公地址一 致，该地址在 房产证上的用 途不能是“住 宅” 2、为了减少 办证手续，节 约社会资源， 开发区注册一 般不再设营业 执照6个月有 效期。工业实地注册商业贸易金山开发 区 实地注册二、注册公司费用（一） 崇明开发区（服务类）:具体的费用请使用企盈注册公司计算器查看： 、 http://www.71999999.org/ 若有疑问：请致电：400-821-1601注 册 资 金工商 税务 规费实到注册 资金20％ 验 资 合 报 计 告 费 —— 600 600 800 121 8 153 8 213 600 600 800 1500实到注册资金100％验资报告费合计3 万 10 万 50 万 10578 618 938 13381178 1218 1738 28380 8 万 20 293 0 2138 800 2000 4138 6 万 50 150 603 0 4538 3000 7538 0 8 万 分 700 公 司 合 伙 1200 企 业 注：从2009年1月起，全上海取消公告费，并不再强制收取私营企业协会会费，因此办证费进 一步下调。 （二） 、金山开发区（贸易类、服务类） 注册资金 10万 自到资金 500 [政府补贴办证 费] 800 [政府补贴办证 费] 1300 [政府补贴办证 费] 6500 [含道路运输许 可证] 全程代 理 2000（到10万）50万2500（到10万）100万3800（到20万）物流企业（实到50 万） 合伙企业 医疗器械许可证 （二、三类）10000 [含道路运输许可证] 500 特殊证照办理收费11000 含所有费 （ 用）需提供上家销售许可（三） 、实地注册（必须有商用办公地址） 注 册 资 金 3 实到注册资金 20％ 验资 报告 合计 费 —— 实到注册资金100％ 验资报告 费 600工商 税务 规费 600合计 1200万 10 万 50 万 10 0 万 20 0 万 50 0 万 分 公 司 合 伙 企 业700 1000600 6001300 1600600 8001300 [***********][***********][***********][**************]0代理费：2000元 小规模餐饮：建议注册个体工商户 优势：操作简单，周期短，税率底 收费：代理费1000元+政府规费（实报实销） 大规模餐饮：建议注册公司 注意事项：需办理卫生环保等许可证，办理相对复杂，周期较长 收费：代理费15000元+政府规费（实报实销）三、注册公司所需材料（一） 、独立法人公司： 自然人股东： 股东身份证原件 [查名完成即可] 预备的名称（6个以上） 投资比例 公司经营范围 法人股东： 营业执照正本 [查名完成即可] 预备的名称（6个以上） 公章 代码证复印件 税务登记证正本复印件 股东会决议（股东签字） 投资比例 上月会计报表 新公司法人和监事的身份证原件 新公司经营范围（二） 、分公司注册： 母公司： 1. 母公司法人身份证复印件 2. 母公司营业执照副本原件 3. 母公司组织机构代码证正本复印件(加盖 公章) 4. 母公司国地税税务登记证正本复印件(加 盖公章) 5. 母公司章程复印件(加盖公章)[必须由母 公司所在地工商局出具] 6. 成立上海分公司的股东会决议(加盖公章) 7. 母公司近期财务报表复印件一份（加盖公 章） 8. 母公司验资报告复印件一份 分公司： 1.分公司负责人联系方式 2.负责人身份证原件 3.总公司的任命书（加盖公章） 其他材料： 房屋租赁合同原件、 房产证复印件[注册在开 发区则由开发区提供]四、财务咨询（一） 、财务注意事项： 1、选择带征的企业尽快填写带征申请表。 2、代 理行业（广告代 理、货运代 理等）所得税全额征收（不能差额） ，因此以代 理为 主的行业建议实行查帐征收方式。 3、建筑工程类有专门的营业税报表，必须严格按专业报表做。 4、从2007年开始，由于个人所得税不再带征，因此即使实行企业所得税带征，成本也要规 范做帐。年终的个人所得税分红依然要缴纳20%的个人所得税。 5、全国人大已经通过企业所得税法案，2008年1月1日起企业所得税将降低为25%。 6、员工工资的个人所得税起征点从2008年3月起提高到2000元。 （二） 、财务代 理费用： 专业财务代 理，直接与税务专管员沟通，确保财务规范。 带征：300-400元/月 查帐征收：600-800元/月 联系:www.71999999.org企盈中小企业服务平台隶属于企盈企业管理咨询（上海）有限公司；服务平台专注于中小企业服务，主要业务：企业注册、财务代理、人事服务、商标注册、商务中心、创业投资。公司在上海市区12办事处 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从一个生产经营单位分析， 为商品销售额或营 业额扣除生产中的物质耗费以后的余额。 从商品的角度来分析，该商品在各个生产环节的增值额之和，等于其最终销售价格。 例：某货物最终销售价格为 26 万，这 26 万是由三个生产经营环节共同创造的。 制造环节 销售额 增值额 15 万 4 万（扣除原料成本） 批发环节 20 万 5万 零售环节 26 万 6万 合计在税率一致的情况下，对每一个环节征收的增值税。为何不直接在最终环节做征税的原 因在于，在现实中，我们很难确定哪一个环节是该商品的最终流转环节，很可能导致税 收流失，或者造成重复征税。 增值税的计税方式 税率 17% 增值税=销售税—进项税 引用上例：批发环节与制造环节所产生的增值税：20 万 X17%—15 万 X17%=（20 万 X17%—15 万）×17%=0.85 万 批发环节与零售环节所产生的增值税：26 万 X17%-20 万 X17%=（26 万—20 万） ×17%=1.02 万3、营业税 Business tax是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得 的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。涉及国民经济中第三产 业这一广泛的领域。 增值税根据各行业的税率划分而定 具体如下：咨询业，广告业，饮食业，金融，销售不动产，其它服务业 建筑，装潢，安装，物流 ，运输，通信 娱乐业（歌厅、茶座、游艇、赛车） 营业税的计税方式 营业税=有效营业额×适用税率 例：某展览公司的有效营业额为 20 万元，其营业税：20 万×5%=1 万5% 3%5%-20%关于有效营业额 1） 、一般企业：有效营业额=开票额 2） 、代理行业：有效营业额=开票额-可抵扣营业额4、企业所得税 Corporate income tax企业所得税是对我国企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 它克 服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞 争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的 基础。 企业所得税的计税方式 企业所得税=利润 X 税率(25%,20%,15%) 根据《企业所得税法》 ，一般企业：25% 高新技术企业：15% 小型微利企业：20% ★查账征收 利润=收入—成本—流转环节税金★ 核定征收（带征） 利润=收入 X 应税所得率[利润率] 常见应税所得率[利润率]： 服务业：10% 工程类：8% 贸易类：4% 具体见： 关于转发《国家税务总局关于印发（试行）的通 知》和本市实施意见的通知关于核定征收：A， 定义： 核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全， 资料残缺难以查账， 或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时， 由税务机关采用合理的方法 依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。 B， 查帐征收是企业所得税主流征收方式，核定征收总体来讲是一种惩罚性税收征管 方式。 C， 为了防止“规范企业”利用核定征收“避税” ，从 2008 年开始，国家和上海市严 格执行核定征收，上海市区企业原则上都采用查帐征收。从 2009 年开始，郊区 企业当年不得采用核定征收。 D， 核定征收（带征）有以下几种情形 收入 根据收入带征 根据成本带征 根据规模等综合带征 √ ╳ ╳ 成本 ╳ √ ╳ 常见行业 服务业、贸易类 超市 餐馆E， 核定征收企业所得税=收入 X 应税所得率[利润率]X 税率 例：某服务企业年收入为 100 万，成本为 50 万（包括薪资，房租等） ，流转环节 税金 10 万。 查账征收计算其企业所得税： （100 万—60 万）×25%=10 万 核定征收计算其企业所得税：100 万×10%×25%=2.5 万5、个人所得税 Personal income tax个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率： 1） 、工资、薪金所得：适用 9 级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该 税率按个人月工资、 薪金应税所得额划分级距， 最高一级为 45%， 最低一级为 5%， 共 9 级。 2） 、个体工商户生产、经营所得：适用 5 级超额累进税率。适用按年计算、分月 预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经 营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为 5%，最高一级为 35%，共 5 级。 3） 、比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、 股息、所得税，适用 20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用 20%的比例税率， 并按应纳税额减征 30%个人独资企业与合伙企业：个人所得税可以带征 ，见该培训专题。6、行业常见税率表 （见网站）营业税 企业所得税[2008 年开始执行] 个人所得税 6% 2.5% 5% [注：接税务局文件，2008 年 5 月 后新注册公司严格审核核定征收] 申报 合 伙 企 业 带 征 2% 3% 个人所得税 合 1.25% 17% 3% 17% 1% 申报 伙 企 业 带 征 1.2% 1.5% 4.5% 3.6% 4.8%咨询业 广告业 其它服务业 饮食业 建筑、装潢、安装 物流 行业 生产、 加工、 小规模纳税人 修理修配 一般纳税人 小规模纳税人 贸易 一般纳税人 其它服务业馫虪包括： 3% 3% 增值税 3% 2% 查帐征收 企业所得税[2008 年开始执行]建筑设计，模型设计、制作，景观设计，建筑监理；展览展示，会务、礼仪服务；货代；知识产权代理，商标 代理；人才服务，职业中介服务，教育培训；会计、审计、评估、代理记账；中介及信息服务等二 分税制1、定义分税制是指在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上， 按照事权和 财权相统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入， 并辅之以补助制的预算管理体制模式，是符合市场经济原则和公共财政理论要求的。 是市场经济国家运用财政手段对经济实行宏观调控较为成功的做法。 分税制的实质主要表现为：按照税种划分税权，分级管理。2、国际上的分税制目前世界上实行的分税制主要有 3 种类型： 其一，集权为主的分税制。这种类型以英国、法国、瑞典为代表。经济发展水平比较低的发展中国家在近几年的税制改革中也大多采用了这种模式。 其二，分权为主的分税制。 这种类型以德国、原南斯拉夫为代表， 其三，集权与分权相结合的分税制。 这种类型以美国、日本为代表。此类国家在沿袭各自历史传统和信奉的经济理论的 基础上，形成了大致相同的分税制特点。3、我国的分税制我国从 1994 年开始实行分税制。 1）、按照税种划分我国基础分税体系 国家税收 营业税 增值税 所得税 2）征收系统 国税局系统 增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳 的营业税、企业所得税、中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组 成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税， 海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税 （开征之前为对证券交易征收的印花税） ，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的 部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 0 75% 60% 地方税收 100% 25% 40%地税局系统 营业税、城市维护建设税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、 个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分） ，资源税，城镇土地使用 税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照 税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳 金、补税、罚款。 为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳 税人，而且国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。 3）我国分税体制处于不断完善中4、也有不采用分税制的国家：比如：印度5、上海进一步分税体系： 区域市中心区 郊区 海岛郊县（崇明）（上海地方财政分成体制）地方财政分成比例 市财政 50% 40% 0 区县财政 50% 60% 100%三、合作开发区税收优惠政策比较区域 奉贤 金山 郊区 宝山 嘉定 闵行 海岛 崇明 税收返还比例（按实缴额） 营业税 30% 30% 30%-35% 20%-30% 30% 40%-50% 增值税 7% 6% 7%-8% 6% 6% 8%-9% 企业所得税 15% 15% 15% 12% 15% 16% 税务沟通 较好 较好 较好 困难 困难 较好四、典型的财税方案(一) 企业所得税带征，同时根据企业营业情况提供高额财政扶持，企业实际税负率 约为 5% [下表综合税负不包括股东分红的个人所得税] 单位：万元。区域 比较 崇明开发区 市区 年营 业额 500 500 营业税 企业所得税 个人所得 附加税 5% 25 25 2.5% 12.5 12.5 税 申报 申报 5-9% 1.25 2.25 合计 税款 38.75 39.75 扶持 奖励 13.50 实际 完税 25.25 39.75 实际税 负率 5.05% 7.95%(二) 注册合伙企业/个人独资企业（非法人，[例如：上海 XX 建筑设计事务所（普通 合伙）]） ，无企业所得税，同时享受营业税高额财政扶持，并且实行个人所得 税带征，实现完全意义上的企业综合税负最低 单位：万元区域 年营 营业税 企业所得税 个人所得 附加税 合计 扶持 实际 实际税比较业额5%税 3.6%5-9%税款奖励完税负率崇明开发区 市区500 50025 25（无） （无）18 申报1.25 2.2544.2511.2533 >39.756.6% >7.95%五、我们当前的实际操作类别 1 2 3 4 行业 服务业 贸易类 服务业 贸易类 服务业 贸易类 垫资 年有效营业额 >200 万 >1000 万 >30 万 >50 万 >30 万 >50 万 建议开发区 崇明 宝山 当前宝山优先于奉贤 奉贤 金山 备注 1， 适合营业额高的服务业 2， 适合营业额特别高的贸易类六、相关法律法规制1， 《企业所得税法》 （2008 年 1 月 1 日开始执行） 2，关于转发《国家税务总局关于印发（试行）的通 知》和本市实施意见的通知 沪国税所一[2008]145 号 3， 《税收征管法》七、注意事项1、本材料仅限内部使用，不得外传。 2、本材料主要针对业务层面，不替代财务培训，相关术语仅供参考。税务相关专题[业务角度]一、 税务基本知识税收是政府获得收入的主要方式 我国的税收法律文件形式： 6) 税法（人大） 7) 税收条例（国务院） 8) 税法实施细则（财政部、税务总局） 9) 税收行政法规（政府财政税务部门） 10) 地方性税收行政法规（地方人大） 。1、我们业务涉及的主要税（费）种大类 征税环节 税种 增值税 流转税 商品生产、 流通环节【从业务角度理解】一般计算方式 小规模：销售额 X3% 一般纳税人：销售税—进项税 税率：17%，11%，6% 有效营业额×适用税率 一般：5% 工程：3% 娱乐业：5-20% 利润 X25% 查帐征收：利润=收入-成本 核定征收：利润=收入 X 利润率 员工工资：7 级累进制 个体工商户：5 级累进制 股东分红：20% 有效营业额×3%营业税 消费税、关税 企业所得税所得税收益 个人所得税附加税（费） 文化事业费流转税附加 广告、娱乐业城建税、教育附加、河道附加 文化事业费（以上红色显示的是我们涉及的主要税种，粉红色显示的是营改增税种）7、增值税 Valuead tax纳税人在生产经营过程中创造的新价值。 从一个生产经营单位分析， 为商品销售额或营 业额扣除生产中的物质耗费以后的余额。 从商品的角度来分析，该商品在各个生产环节的增值额之和，等于其最终销售价格。 例：某货物最终销售价格为 26 万，这 26 万是由三个生产经营环节共同创造的。 制造环节 销售额 增值额 15 万 4 万（扣除原料成本） 批发环节 20 万 5万 零售环节 26 万 6万 合计在税率一致的情况下，对每一个环节征收的增值税。为何不直接在最终环节做征税的原 因在于，在现实中，我们很难确定哪一个环节是该商品的最终流转环节，很可能导致税 收流失，或者造成重复征税。 增值税的计税方式 税率 17% 增值税=销售税—进项税 引用上例：批发环节与制造环节所产生的增值税：20 万 X17%—15 万 X17%=（20 万 X17% —15 万）×17%=0.85 万 批发环节与零售环节所产生的增值税：26 万 X17%-20 万 X17%=（26 万—20 万） ×17%=1.02 万8、营业税 Business tax是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得 的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。涉及国民经济中第三产 业这一广泛的领域。 增值税根据各行业的税率划分而定 具体如下：咨询业，广告业，饮食业，金融，销售不动产，其它服务业 建筑，装潢，安装，物流 ，运输，通信 娱乐业（歌厅、茶座、游艇、赛车） 营业税的计税方式 营业税=有效营业额×适用税率 例：某展览公司的有效营业额为 20 万元，其营业税：20 万×5%=1 万5% 3% 5%-20%关于有效营业额 1） 、一般企业：有效营业额=开票额 2） 、代理行业：有效营业额=开票额-可抵扣营业额9、企业所得税 Corporate income tax企业所得税是对我国企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。 它克 服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞 争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的 基础。 企业所得税的计税方式 企业所得税=利润 X 税率(25%,20%,15%) 根据《企业所得税法》 ，一般企业：25% 高新技术企业：15% 小型微利企业：20% ★查账征收 利润=收入—成本—流转环节税金 ★ 核定征收（带征） 利润=收入 X 应税所得率[利润率] 常见应税所得率[利润率]：服务业：10% 工程类：8% 贸易类：4% 具体见： 关于转发《国家税务总局关于印发（试行）的通 知》和本市实施意见的通知关于核定征收：F， 定义： 核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全， 资料残缺难以查账， 或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时， 由税务机关采用合理的方法 依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。 G， 查帐征收是企业所得税主流征收方式，核定征收总体来讲是一种惩罚性税收征管 方式。 H， 为了防止“规范企业”利用核定征收“避税” ，从 2008 年开始，国家和上海市严 格执行核定征收，上海市区企业原则上都采用查帐征收。从 2009 年开始，郊区 企业当年不得采用核定征收。 I， 核定征收（带征）有以下几种情形 收入 根据收入带征 根据成本带征 根据规模等综合带征 √ ╳ ╳ 成本 ╳ √ ╳ 常见行业 服务业、贸易类 超市 餐馆J， 核定征收企业所得税=收入 X 应税所得率[利润率]X 税率 例：某服务企业年收入为 100 万，成本为 50 万（包括薪资，房租等） ，流转环节 税金 10 万。 查账征收计算其企业所得税： （100 万—60 万）×25%=10 万 核定征收计算其企业所得税：100 万×10%×25%=2.5 万10、 个人所得税 Personal income tax个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率： 1） 、工资、薪金所得：适用 9 级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征税。该 税率按个人月工资、 薪金应税所得额划分级距， 最高一级为 45%， 最低一级为 5%， 共 9 级。 2） 、个体工商户生产、经营所得：适用 5 级超额累进税率。适用按年计算、分月 预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经 营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为 5%，最高一级为 35%，共 5 级。 3） 、比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、 股息、所得税，适用 20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用 20%的比例税率， 并按应纳税额减征 30% 个人独资企业与合伙企业：个人所得税可以带征，见该培训专题。11、 常见税率表 （见网站 http://www.71999999.org )行业 咨询业 广告业 其它服务业 饮食业 建筑、装潢、安装 物流 行业 生产、 加工、 小规模纳税人 修理修配 一般纳税人 小规模纳税人 贸易 一般纳税人 其它服务业馫虪包括： 建筑设计，模型设计、制作，景观设计，建筑监理；展览展示，会务、礼仪服务；货代；知识产权代理，商标 代理；人才服务，职业中介服务，教育培训；会计、审计、评估、代理记账；中介及信息服务等 17% 3% 3% 增值税 3% 1.25% 17% 3% 1% 申报 2% 查帐征收 企业所得税[2008 年开始执行] 个人所得税 合 伙 企 业 带 征 1.2% 1.5% 5% 2.5% [注：接税务局文件，2008 年 5 月 后新注册公司严格审核核定征收] 申报 合 伙 企 业 带 征 2% 3% 营业税 企业所得税[2008 年开始执行] 个人所得税 6% 4.5% 3.6% 4.8%二 分税制1、定义分税制是指在国家各级政府之间明确划分事权及支出范围的基础上， 按照事权和 财权相统一的原则，结合税种的特性，划分中央与地方的税收管理权限和税收收入， 并辅之以补助制的预算管理体制模式，是符合市场经济原则和公共财政理论要求的。 是市场经济国家运用财政手段对经济实行宏观调控较为成功的做法。 分税制的实质主要表现为：按照税种划分税权，分级管理。2、国际上的分税制目前世界上实行的分税制主要有 3 种类型： 其一，集权为主的分税制。这种类型以英国、法国、瑞典为代表。 经济发展水平比较低的发展中国家在近几年的税制改革中也大多采用了这种模式。 其二，分权为主的分税制。这种类型以德国、原南斯拉夫为代表， 其三，集权与分权相结合的分税制。 这种类型以美国、日本为代表。此类国家在沿袭各自历史传统和信奉的经济理论的 基础上，形成了大致相同的分税制特点。3、我国的分税制我国从 1994 年开始实行分税制。 1）、按照税种划分我国基础分税体系 国家税收 营业税 增值税 所得税 2）征收系统 国税局系统 增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳 的营业税、企业所得税、中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组 成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税， 海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税 （开征之前为对证券交易征收的印花税） ，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的 部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。 0 75% 60% 地方税收 100% 25% 40%地税局系统 营业税、城市维护建设税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、 个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分） ，资源税，城镇土地使用 税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照 税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其地方附加，地方税的滞纳 金、补税、罚款。 为了加强税收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，简化征收手续，方便纳 税人，而且国家税务局和地方税务局可以相互委托对方代收某些税收。 3）我国分税体制处于不断完善中4、也有不采用分税制的国家：比如：印度5、上海进一步分税体系： 区域市中心区 郊区 海岛郊县（崇明）（上海地方财政分成体制）地方财政分成比例 市财政 50% 40% 0 区县财政 50% 60% 100%本文案版权所有：企盈企业管理咨询(上海)有限公司 上海市徐汇区肇家浜路 1065 号 飞 雕 国 际 大 厦 1407 室 咨 询 热 线 ： 400-821-1601 网 站:www.71999999.org/三、合作开发区税收优惠政策比较区域 奉贤 金山 郊区 宝山 嘉定 闵行 海岛 崇明 税收返还比例（按实缴额） 营业税 30% 30% 30%-35% 20%-30% 30% 40%-50% 增值税 7% 6% 7%-8% 6% 6% 8%-9% 企业所得税 15% 15% 15% 12% 15% 16% 税务沟通 较好 较好 较好 困难 困难 较好四、典型的财税方案(三) 企业所得税带征，同时根据企业营业情况提供高额财政扶持，企业实际税负率 约为 5% [下表综合税负不包括股东分红的个人所得税] 单位：万元。区域 比较 崇明开发区 市区 年营 业额 500 500 营业税 企业所得税 个人所得 附加税 5% 25 25 2.5% 12.5 12.5 税 申报 申报 5-9% 1.25 2.25 合计 税款 38.75 39.75 扶持 奖励 13.50 实际 完税 25.25 39.75 实际税 负率 5.05% 7.95%(四) 注册合伙企业/个人独资企业（非法人，[例如：上海 XX 建筑设计事务所（普通 合伙）]） ，无企业所得税，同时享受营业税高额财政扶持，并且实行个人所得 税带征，实现完全意义上的企业综合税负最低 单位：万元区域 比较 崇明开发区 市区年营 营业税 业额 500 500 5% 25 25个人所得 企业所得税 税 3.6% （无） （无） 18 申报附加税 5-9% 1.25 2.25合计 税款 44.25扶持 奖励 11.25实际 完税 33 >39.75实际税 负率 6.6% >7.95%五、我们当前的实际操作类别 1 2 3 4 行业 服务业 贸易类 服务业 贸易类 服务业 贸易类 垫资 年有效营业额 >200 万 >1000 万 >30 万 >50 万 >30 万 >50 万 建议开发区 崇明 宝山 当前宝山优先于奉贤 奉贤 金山 备注 3， 适合营业额高的服务业 4， 适合营业额特别高的贸易类