用友U8V10.1环境下委托代销业务的处理

　　摘要：委托代销业务与普通销售相比来说是比较复杂的。因此，要实现其在财务软件中处理此业务，就显得更为复杂，因为其涉及采购、销售、库存等多个模块，而且软件本身具有其特殊的制单规则，制单时不能像手工处理下一气呵成。本文以用友U8V10.1财务软件作为分析平台，全面、系统的分析了委托代销业务的信息化处理方法。 　　关键词：委托代销;视同买断;收取手续费;信息化处理（用友U8V10.1） 　　中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-000-01 　　一、委托代销业务概述 　　随着我国市场经济的快速发展，市场竞争越来越激烈，因此，商品交易方式也在不断地创新和发展，合理的商品交易方式可以促进商品的销售，因此委托代销应运而生。委托代销业务是指委托方按代销合同的要求将代销商品交付给受托方，委托受托方对外销售的一种经济行为。然而委托代销方式的不同，其信息化处理有很大的区别，代销方式主要分为以下两种：一是视同买断的委托代销方式;二是收取手续费的委托代销方式。 　　二、委托代销业务处理的信息化处理分析 　　1.视同买断方式（非包销）的委托代销业务 　　视同买断的委托代销业务，又可以分为以下两种形式：一是不附退回条款的视同买断，即包销方式;二是附退回条款的视同买断，即非包销方式。包销方式下，无论商品是否卖出，受托方均不能把商品再退回给委托方，所以此种方式下的销售商品与直接销售没有实质区别，所以本文就不再讨论分析此种委托代销方式的信息化处理方法。非包销方式下，受托方可以把没有卖出去的商品退回给委托方，所以委托方在交付商品时不确认收入，待收到受托方开具的代销清单时再确认收入。本文讨论的是非包销方式的视同买断。 　　案例一：2016年5月3日，甲公司与乙公司签订代销合同，甲公司委托乙公司销售运动鞋，数量为2000件，价格为100元/件（成本价为80元/件），乙公司可以自行定价销售，乙公司已将该运动鞋入库;16日，乙公司将运动鞋售出;30日，甲公司与乙公司办理结算并支付货款，且甲公司给乙公司开具发票（所有价格均为不含税价格）。 　　（1）会计理论分析 　　甲公司（委托方）在处理此业务时，可以将其分为三个阶段，一是发出商品时，借：委托代销商品;贷：库存商品;二是收到受托方的代销清单，开具销售发票进行结算时，①确认收入，借：应收账款;贷：主营业务收入，贷：应交税费--应交增值税（销项税额）②结转成本，借：主营业务成本;贷：委托代销商品;三是收到货款时，借：银行存款;贷：应收账款。 　　（2）在用友U8V10.1中的信息化处理流程 　　①2016年5月3日，发出代销商品时，首先在销售管理系统，填制销售订单、委托代销发货单;然后在库存管理系统，生成销售出库单;最后在存货核算系统，进行发出商品的记账和生成凭证，借：委托代销商品160000;贷：库存商品160000。 　　②2016年5月30日，收到代销清单结算时，首先在销售管理系统，填制委托代销结算单，对委托代销结算单进行审核，系统会自动生成销售专用发票，对销售专用发票进行复核;然后在应收款管理系统，进行应收单的审核和制单，生成凭证，借：应收账款234000;贷：主营业务收入200000，贷：应交税费--应交增值税（销项税额）340000;最后在存货核算系统，进行发出商品的记账，生成凭证，借：主营业务成本160000;贷：委托代销商品160000。 　　③2016年5月30日，收到货款时，在应收款管理系统，由出纳填制收款单，并由会计进行审核制单，生成凭证，借：银行存款234000;贷：应收账款234000。 　　2.收取手续费方式的委托代销业务 　　收取手续费的委托代销业务，委托方依据受托方的代销商品金额（数量）支付一定比例手续费的销售方式。与视同买断方式一样，委托方在交付商品时不确认收入，在收到受托方开具的代销清单时再确认收入，不同的是委托方收到的货款是扣除手续费后的余额。 　　案列二：2016年5月3日，甲公司与乙公司签订代销合同，甲公司委托乙公司销售运动鞋，数量为2000件，价格为100元/件（成本价为80元/件），乙公司只能按照合同规定的价格进行销售，销售商品后，甲公司按销售总价款（不含增值税）10%向乙公司支付手续费，合同签订日期甲公司即将该运动鞋交给乙公司;16日，乙公司将运动鞋售出;30日，甲公司与乙公司办理结算并支付货款和手续费，且甲公司给乙公司开具发票（所有价格均为不含税价格）。 　　（1）会计理论分析 　　会计理论分析：委托方（甲公司）在处理此业务时，可以将其分为三个阶段，一是发出商品时，借：委托代销商品;贷：库存商品;二是收到受托方的代销清单，开具销售发票进行结算时，①确认收入，借：应收账款;贷：主营业务收入，贷：应交税费--应交增值税（销项税额）②结转成本，借：主营业务成本;贷：委托代销商品;三是确认手续费支出，收到余款时，借：银行存款;贷：应收账款。可以看出，收取手续费与视同买断的委托代销业务只有第三阶段是否支付手续费的差别。 　　（2）在用友U8V10.1中的信息化处理流程 　　①②同视同买断方式。 　　③2016年5月30日，确认手续费支出，收到余款时，首先在销售管理系统填制销售费用支出单，然后在应收款管理系统，进行应收冲应付的转账处理操作，生成凭证，借：应付账款20000;贷：应收账款20000，最后在应收款管理系统，由出纳填制收款单，并由会计进行审核制单，生成凭证，借：银行存款214000;贷：应收账款214000。 　　三、总结 　　在U8V10.1财务软件中，正确处理委托代销业务的关键有以下几点：①正确设置总账、应收、应付等系统与代销业务有关的会计科目;②信息化处理过程中，要注意不同阶段所形成的债务等，保证前后的连贯一致性，使其最终处理结果符合会计准则的规定。 　　参考文献： 　　[1]财政部和国家税务总局财税.[2016]36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》[Z].2016-04-14. 　　[2]孙羽，孙红梅.用友ERP-U8.72供应链业务的处理流程[J].财会月刊，2014（5）：86-87. 　　[3]徐经余.代销商品的方式及会计处理初探[J].商业会计，2015（8）：33-35. 　　作者简介：董延蕊（1987-），女，河南鲁山人，会计学。