第一章资产-银行存款余额调节表的编制--补记式
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料
初级会计实务
第一章 资 产
知识点:银行存款余额调节表的编制——补记式● 详细描述:
第一,企业已记,银行未记,调银行;
第二,银行已记,企业未记,调企业。
银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;通过银行存款余额调节表,调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
【举例】甲公司2012年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元,银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
(1)企业送存转账支票6 000 000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。
(2)企业开出转账支票4 500 000元,并已登记银行存款减少,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。
(3)企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。
(4)银行代企业支付电话费400 000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。
计算结果见表1: 表1 银行存款余额调节表 单位:元
例题:
1.企业应当根据银行存款余额调节表编制记账凭证,调整银行存款账户的余额。()
A.正确
B.错误
正确答案:B
解析:对于未达账项,企业不能根据银行存款余额调节表调整有关账簿,而是等结算单据到达以后才能编制凭证,登记账簿。
2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应该编制“银行存款余额调节表”调节,“银行存款余额调节表”不但能够核对账目,而且能够作为调整银行存款账面余额的记账依据。 ( )
A.正确
B.错误
正确答案:B
解析:企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应该编制“银行存款余额调节表”节,“银行存款余额调节表”只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
3.甲公司2013年12月31日的银行存款日记账的余额为300万元,银行对账单的余额为303万元,经逐笔核对,发现如下未达账项:银行代扣水电费3万元,甲公司尚未接到通知;银行已经收到甲公司销售货物的货款8万元,甲公司尚未接到通知;甲公司已经向丙公司开出现金支票6万元,但丙公司尚未到银行兑换;甲公司送存转账支票8万元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账,则经调整后,甲公司银行存款日记账的余额为( )万元。
A.304
B.303
C.305
D.302
正确答案:C
解析:如果以银行存款日记账的余额为起点,应该加上银行已收而甲公司未收款的项目,减去银行已付而甲公司尚未付款的项目,所以甲公司银行存款日记账的余额=300+8-3 =305(万元)。
4.某企业2015年2月末银行存款日记账余额为380万元,银行转来的对账单余额为400万元。经查明原因后,发现如下未达账项:企业已收到销售货物款30万元,但银行尚未A账;企业开出一张70万元的支票,但银行尚未入账;银行计提企业本月的银行存款利息10万元,企业尚未入账;银行代企业支付第一季度的水电费30万元,企业尚未入账。则企业2015年2月末实际可动用的银行存款金额为( )万元。
A.330B.360
C.380
D.400
正确答案:B
解析:调节后企业银行存款日记账的账面金额= 380 +10(银行已收、企业未收的利息)- 30(银行已付、企业未付的水电费)= 360(万元);或者调节后的银行对账单的余额=400 +30(企业已收、银行未收的货款)-70(企业已付、银行未付的支票款)=360(万元);所以企业2015年2月末实际可动用的银行存款金额为360万元。
5.下列各项中,关于银行存款余额调节表的说法正确的有( )。
A.企业银行存款日记账余额加上企业已收、银行未收的款项,减去企业已付、银行未付的款项为调节后的存款余额
B.企业银行存款日记账余额加上银行已收、企业未收的款项,减去银行已付、企业未付的款项为调节后的存款余额
C.如果没有记账错误,经过银行存款余额调节表调节后,银行存款日记账余额与银行对账单余额相等
D.银行存款余额调节表可以作为企业调整银行存款账面余额的记账依据正确答案:B,C
解析:调节后的存款余额为企业银行存款日记账余额加上银行已收、企业未收的款项,减去银行已付、企业未付的款项;如果没有记账错误,经过银行存款余额调节表调节后,银行存款日记账余额与银行对账单余额相等;银行存款余额调节表不可以作为企业调整银行存教账面余额的记账依据。