第七章财务报告-现金流量表概述

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料

初级会计实务

第七章　财务报告

知识点：现金流量表概述

● 详细描述：

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。★企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

★现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。

★现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。

现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

例题：

1.下列各项中，不会引起现金流量总额变动的项目有（）。

A.将现金存入银行

B.用银行存款购买1个月到期的债券

C.用固定资产抵偿债务

D.用银行存款清偿20万元的债务

正确答案：A,B,C

解析：选项A和B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量总额；选项C不影响现金流量。2.下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有()。

A.库存现金

B.银行本票

C.银行承兑汇票

D.持有2个月内到期的国债

正确答案：A,B,D

解析：现金流量表“现金及现金等价物”中的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金等价物指从购买日起3个月内到期的债券。银行承兑汇票属于应收票据。

3.现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物净增加额。（）

A.正确

B.错误

正确答案：A

解析：本题考核现金流量表概述及其结构。

4.下列各项现金流出，属于企业现金流量表中经营活动产生的现金流量的是（）。

A.偿还应付账款

B.偿还长期借款

C.出售长期股权投资收到的现金

D.支付借款利息

正确答案：A

解析：选项BD均属于筹资活动产生的现金流量；选项C属于投资活动所产生的现金流量。

5.下列各项中，会引起现金流量净额发生变动的是（）。

A.从银行提取现金

B.生产领用原材料

C.以银行存款偿还应付账款

D.用设备抵偿债务

正确答案：C解析：本题考核影响现金流量的业务判断。选项A是现金内部的增减变动

，不影响现金流量净额；选项BD不涉及现金收支，因此也不影响现金流量净额。

6.某企业2013年实际支付工资50万元，各种奖金5万元，其中经营人员工资40万元，奖金3万元；在建工程人员工资10万元，奖金2万元。则该企业2013年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为

()万元-

A.43

B.38

C.50

D.55

正确答案：A

解析：本题考核支付给职工以及为职工支付的现金项目的计算。“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。所以“支付给职工以及为职丁支付的现金”=40+3=43(万元）。

7.A公司2013年购买商品支付500万元（含增值税），支付2012年接受劳务的未付款项50万元，2013年发生的购货退回15万元，假设不考虑其他条件，A公司2013年现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中应填列（）万元。

A.535

B.465

C.435

D.500

正确答案：A

解析：本题考核购买商品、接受劳务支付的现金项目的计算。A公司20]3年

8.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（）。

A.库存现金B.其他货币资金

C.3个月内到期的债券投资

D.股票投资

正确答案：A,B,C

解析：企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于i付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。股票投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。

9.现金流量表中的“支付给职工及为职工支付的现金”项目包括（）。

A.支付给离退休人员的退休金

B.支付给在建工程人员的职工薪酬

C.支付给车间管理人员的职工薪酬

D.支付给生产工人的职工薪酬

正确答案：C,D

解析：支付给离退休人员的各项费用在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映。支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。

10.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。

A.支付的借款利息

B.销售商品收到的现金

C.代扣代缴的职工个人所得税

D.支付的行政人员因公出差的差旅费

正确答案：B,C,D

解析：选项A，支付的借款利息属于筹资活动产生的现金流量

11.不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目有（）。

A.发放股票股利

B.公司发行的债券计提的利息

C.用固定资产对外投资

D.以现金偿还长期借款

正确答案：A,B,C

解析：本题考核现金流量的判断。以现金偿还长期借款属于涉及现金支出的筹资活动。12.企业发生的财务费用，在编制现金流量表时，均应作为筹资活动项目反

A.正确

B.错误

正确答案：B

解析：收票据的贴现发生的财务费用属于经营活动产生的现金流量；购买固定资产所产生的汇兑损益属于投资活动。

13.库存现金、其他货币资金、3个月内到期的债券投资和随时用于支付的银行存款属于现金流量表中的现金及现金等价物()

A.正确

B.错误

正确答案：A

解析：企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金及3个月内到期的投资。

14.企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和厳务对象分别在经营活动和筹资活动产生的现金流量有关项目中反映()

A.正确

B.错误

正确答案：B

解析：本题考核现金流量表项目的判定。企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。

15.现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、转让无形资产所有权、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。（）

A.正确

B.错误

正确答案：B

解析：本题考核经营活动的判断。转让无形资产所有权产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量，分配利润产生的现金流量属于筹资活动产生的现

16.企业取得的拟在近期出售的股票投资视为现金等价物。（    ）

A.正确

B.错误

正确答案：B

解析：现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资，权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物，股票是属于权益性投资。

17.下列各项中，属于现金流量表“现金等价物”的有(　　)。

A.库存现金

B.银行本票

C.银行承兑汇票

D.持有2个月内到期的国债

正确答案：A,B,D

解析：银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。

18.下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有( )

A.库存现金

B.其他货币资金

C.3个月内到期的债券投资

D.随时用于支付的银行存款

正确答案：A,B,C,D

解析：现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。

19.我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。 ( )

A.正确B.错误

正确答案：A

解析：表述正确

20.三个月内到期的权益投资属于现金等价物。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案：B

解析：三个月内到期的债券投资才属于现金等价物，权益性投资变现的金额通常不确定，不属于现金等价物。

21.现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案：A

解析：

22.以下应当在企业现金流量表中列示的内容有( )。

A.从银行提取现金

B.购买无形资产支付的现金

C.5个月期限的商业承兑汇票到期取得的现金

D.收回投资收到的现金

正确答案：B,C,D解析：选项A属于现金内部的此增彼减，所以不需要在现金流量表中列示。