本量利分析法在企业管理中的应用
本量利分析法在企业管理中的应用
中澳1班何凡 中澳2班文洁莹 李晨鹏
前言:研究本量利分析法的必要性
随着我国市场经济的高速发展,企业生产经营环境越来越复杂,本量利分析法在企业中的运用也越来越广泛。 企业获得 更多的利润,谋求强大发展,充分利用好本量利分析法有着很重要的意义。
本量利分析法概述
本量利分析法,是成本—业务量—利润依存关系分析的简 称,也称 CVP分析。它是在成本性态分析的基础上,通过对成本、业务量和利润三者关系的分析,建立数学化的会计模型和因式,进而揭示变动成本、固定成本、销售量、销售单价和利润等诸多变量之间的内在规律性联系,为利润预测和规划,为会计决策和 控制提供有价值的会计信息的一种定量分析方法。
以双汇集团为例分析
一、双汇集团简介
双汇集团是一家大型食品集团肉类加工,在全国18个省市建设了加工基地,集团旗下子公司有:肉制品加工、生物工程、化工包装、双汇物流、双汇养殖、双汇药业、双汇软件等,总资产约200多亿元,员工65000人,是中国最大的肉类加工基地。经中国证券监督管理委员会"证监发行字[1998]235号"文批准,本公司于1998年9月16日公开发行人民币普通股5,000万股,并于1998年12月10日在深圳券交易所上市交易,发行后本公司注册资本为17,300万元。
二、销售价格对保本点的影响
双汇集团从 2014年到 2015年以来单位售价在逐年增加,对保本销售量也是影响很大的,在固定成本不变的情况下,基于一定的成本水平,单价越高,表现为销售收入越高,保本销售量也越低,同样所实现的利润就越多。在一定程度上进行降价可以增加销量,而提价可能会使销售量下降。一般情况来看企业根据市场的变化情况对销售价格进行一定的调整。
三、单位变动成本对保本点的影响
在猪价上涨的背景下仍然有效控制了利润水平,主要是由于公司拥有低价冻肉库存、从美国进口低价原料猪肉以对冲国内高成本、鸡 肉以及其他原材料价格下降以及改进业务流程提高劳动效率,可较好应对未来成本变动。
降低单位变动成本可以降低保本销售量,保证企业达到目标利润。
四、固定成本对保本点的影响
双汇集团从 2014年到 2015年以来单位售价和单位变动成本在逐年增加,但是变动幅度比较小,这可能与企业的决策和通 货膨胀有一定的关系,但是固定成本也是在逐年增加的,保本点的增长幅度不是很明显,但是也有增长的趋势。由于固定成本的增加,对保本销售量也是影 响很大的,销售总成本上涨了,使得保本销售量有所提高,盈利也相应的减少了。固定成本和目标利润成反比关系,要想使目标利润增长,必须要把固定成本控制在一个合适的范围内,以便得到 最大的目标利润。
以巴达汉姆烤肉店为例
一、 企业概况
巴达汉姆烤肉店是以餐饮为主营业务的大型自助餐饮店,内设收银、预订、自助西餐厅和中餐厅、健身区、休闲区等。由于近期同业竞争的压力,企业管理者采取了量本利分析法来更科学的计算会计数据,从而辅助企业采取恰当的措施去做经营改革。
二、 因素分析
1、成本:成本划分为固定成本和变动成本两大类,场所、设备、工资等不随客流量变动的费用列为固定成本,根据该方法确定该店的月固定成本总额为180000元,其中包括房租、工资、物业费、办公费、消费工程款、演艺支出和其他支出。变动成本包括水、电、气、机物料消耗、低值易耗品等费用,根据历史资料核算定为40.2元。
2、利润:该企业根据行业的经营需要,将月目标利润定为不低于4万元。门票的价格是68元/人。
3、盈亏临界点分析:由损益图可以看到我们的盈亏临界点在客流量为6475人处,也就是说,只有在客流量超过临界点的时候才能保证企业开始盈利,否则将发生亏损。根
图 损益图
据企业经营的历史资料得出,实际客流量月平均可以达到7300人,安全边际为7300-6475=825,高于临界点。然而此时的利润仅为825*(68-40.2)=22935元,远低于目标利润,相差17065元。
三、 改进分析
1、目标利润分析:在月目标利润4万元的前提下,必要的客流量应该达到7914人次。
2、敏感系数分析:敏感系数显示的是相关参数与利润的关系,正为正相关关系、负为负相关关系,系数绝对值的大小反映参数改变后影响利润的程度,绝对值越大则越能够对利润造成影响。可以看到单价对利润的影响最为明显。
3、方案整合:首先是加强成本的控制,尤其是缩小变动成本;将资金更多的用于宣传以及先进设备上,从而吸引更多的顾客到店,增大客流量。同时,也可以适当调高门票价格。
总结:本量利分析法在企业管理中的应用
本量利分析法是通过对成本、业务量和利润三者之间的关系分析,帮助企业的决策者正确制定合理有效的管理和解决措 施,对企业的发展具有重要的现实意义和长远的战略作用。