弥补亏损填报举例
弥补亏损填报举例
【例】甲企业2008年至2013年的企业所得税纳税申报表的主表“纳税调整后所得”分别为—500万元、—100万元、200万元、—100万元、—200万元和500万元。2010年税务机关检查，调减2009年度企业亏损额50万元；2011年从被合并企业转入亏损额80万元（已经税务机关确认，剩余弥补期3年）；2012年度检查，查增2010年度应纳税所得额120万元。该企业2008年至2013年的《税前弥补亏损明细表》分别如下（金额单位简化为万元）； 2008年不需填此表。
2009年该企业填写范例；
税前弥补亏损明细表
所属年度：2009 金额单位：万元
甲企业2008年、2009年企业所得税纳税申报表分别反应亏损500万元和100万元，2008年无利润可弥补，全部转入下年。
2010年该企业填写范例：
税前弥补亏损明细表
所属年度：2010年 金额单位：万元
本年为2010年，由于检查后调减2009年亏损额50万元，因此2009年实际亏损额为50万元，甲企业当年盈利200万元，按顺序先弥补2008年亏损额。
由于2008年以前没有亏损需要弥补，因此填表从2008年度开始，2008年度亏损—500万元，由于以前年度均未弥补，因此该行以前年度弥补亏损填写0，本年度弥补亏损200万元，结转以后年度弥补亏损300万元；2009年由于经检查调整亏损额为50万元，因此2009年亏损额按照50万元填写。
至此，2010年的的《税前弥补亏损明细表》填报结束。
2011年该企业填写范例：
税前弥补亏损明细表
所属年度：2011年 金额单位：万元
本年为2011年，由于合并后转入可弥补亏损80万元，当年合计亏损180万元转入以后年度待弥补。 至此，2011年度的《税前弥补亏损明细表》填报结束。
2012年该企业填报范例：
税前弥补亏损明细表
所属年度：2012年 金额单位：万元
本年为2012年，当年亏损200万元转入以后年度待弥补。2012年对2010年度进行检查，2010年申报表反映盈利（纳税调整后所得）为200万元，但税务机关实施税务检查后，发现该企业2010年度少计应纳税所得额120万元，根据现行税法规定，属于税务机关查增的所得额部分不得用于弥补以前年度的亏损，因此2010年盈利额依然为200万元。
至此，2012年度的《税前弥补亏损明细表》填报结束。
税前弥补亏损明细表
所属年度：2013年 金额单位：万元
甲企业2013年盈利500万元，可用于弥补2008年至2012年5年的尚未弥补的亏损，并按顺序计算弥补。
本年为2013年，依次往前推第五年为2012年，第四年为2011年，第三年为2010年，第二年为2009年，第一年为2008年，分别填入1列的6行、5行、4行、3行、2行、1行。当年盈利500万元，在2列6行填入500万元。2010年申报表反映盈利为200万元，但税务机关实施税务检查后，发现该企业2010年度少计应纳税所得额120万元，根据现行税法规定，属于税务机关查增的所
得额部分不得用于弥补以前年的的亏损。因此，在2列3行仍然填入200万元。将其余各年度按行填入相应数据（见上表）。
甲企业2008年的亏损500万元，尚有300万元未弥补，在本年度弥补；2009年亏损50万元，以前未弥补，全部在本年度弥补；2011年弥补亏损180万元，由于额度仅余150万元。因此本年度弥补150万元，转入以后年度30万元，2012年200万元亏损全额转入以后年度。
至此，2013年度的《税前弥补亏损明细表》填报结束。