金融保险企业财务管理及会计核算-2013答案

金融保险企业财务管理及会计核算--考试试卷

（考试时间：60分钟，总分：100.00分）

一、判断题（本大题共15小题，每小题2.00分，共30分）

1 与持有本公司股份的其他公司合并而导致的股份回购，库存股成本按参与合并的其他公司持有本公司股份的相关投资市场价值确认；如不属于同一控制下的企业合并，库存股成本按参与合并的其他公司持有本公司股份的相关投资公允价值确认。（）

正确

错误

2 服务负债应当按照公允价值进行初始计量，并作为金融资产转移对价的组成部分。服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分，其金额应根据所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分（包括服务资产）之间按各自的相对公允价值进行分摊而确定。实务中，服务合同涉及的服务费金额较小的，企业（转出方）可以在收取服务费当期确认为中间业务收入。（）

正确

错误

3 当商业银行转移住房抵押信贷的收益权时，银行可能负责收取所转移信贷的本金和利息并最终支付给收益权凭证的持有者，同时相应地收取服务费。因此，从表现形式上不同于第一种金融资产转移的情形。（）

正确

错误

4 某公司拥有一项支付固定利息、收取浮动利息的互换合同，打算将其用于对所发行的浮动利率债券进行套期。该互换合同的剩余期限为10 年，而债券的剩余期限为5 年。在这种情况下，甲公司能在互换合同剩余期限中的某5 年将互换指定为套期工具。（）

正确

错误

5 企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产控制的，应当根据其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产和金融负债。企业所确认的金融资产和金融负债，应当充分反映企业所保留的权利和承担的义务。（）

正确

错误

6 企业出售金融资产时，如果根据与购买方之间的协议约定，在所出售金融资产的现金流量无法收回时，购买方能够向企业进行追偿，企业也应承担任何未来损失。此时，可以认定企业保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，应当终止确认该金融资产。（）

正确

错误

7 金融资产转移，是指企业（转出方）将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。（）

正确

错误

8 纯益手续费只有再保险接受人实际上有“纯益”时才给付。（）

正确

错误

9 采用权益法核算的股权投资不能在公允价值套期中作为被套期项目，因为权益法下，投资方只是将其在联营企业或合营企业中的损益份额确认为当期损益，而不确认投资的公允价值变动。（）

正确

错误

10 商业银行、保险公司等金融机构在税后利润中提取的一般风险准备，也构成其所有者权益。（）

正确

错误

11 发行该非衍生金融工具发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。（）

正确

错误

12 如果所转移的金融资产以摊余成本计量的，确认的相关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。（对）

正确

错误

13 对于非寿险原保险合同，在保险事故发生之前，保险人承担的向受益人赔付保险金的责任是一种潜在义务，不满足负债的确认条件，不应当确认为负债。（对）

正确

错误

14 分出业务的分出保费及摊回金额与原保险合同保费收入及相关费用所反映的经济内容与实质不同。（对）

正确

错误

15 企业发行的某些非衍生金融工具(如可转换公司债券等)既含有负债成份，又含有权益成份。对此，企业应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。（对）

正确

错误

二、单选题（本大题共20小题，每小题2.00分，共40分）

1 金融资产终止确认，是指（a）。

A. 企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方

B.企业保留金融资产所有权上几乎所有的风险

C. 企业保留

金融资产所有权上几乎所有的报酬 D. 不放弃了对该金融资产控制

的

2 企业(公司)发行、回购、出售或注销自身权益工具，均（b）。

A.应当确认任何利得或损失

不应当确认任何利得

B.不应当确认任何利得或损失

C.

D.不应当确认任何损失

3 不附任何追索权方式出售金融资产，（d）。

A. 应当终止确认该金融资产

B. 不应当终止确认该金融资

产 C. 应当部分终止确认该金融资产

D. 可以终止确认该金

融资

4 20×7年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为330万元，20×6年12月31日该债券公允价值为310万元。该债券于20×6年1月1日发行，甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产，面值为300万元，年利率6％(等于实际利率)，每年末支付利息。投资收益为（b）万元。

A.310

B.30

C.20

D.10

5 保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金，（b）。

A.可以与相关保险责任准备金抵销

抵销

C.单独反映

B. 不能与相关保险责任准备金

D. 视情况而定

6 将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，模仿或“合成”为一项固定利率长期债券。这种组合内的各单项金融工具形成的金融资产或金融负债（a）。

A.满足金融资产和金融负债相互抵销的条件

和金融负债相互抵销的条件

C. 单独反映

B. 不满足金融资产D. 视情况而定

7 被套期项目为预期交易，且该预期交易使企业随后确认一项金融资产或一项金融负债的，原直接确认为所有者权益的相关利得或损失，应当在该金融资产或金融负债影响企业损益的相同期间转出，计入（d）。

A. 资产

B. 负债

C. 资产或负债

D. 当期损

益

8 企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的90%转移等,是（a）。

A. 金融资产整体转移和部分转移

分转移

D.收益转移

B. 整体转移

C. 部

9 再保险分出人应当在确认原保险合同保费收入的当期，按照相关再保险合同的约定，计算确定分出保费和应向再保险接受人摊回的分保费用，计入（d）。

A. 成本

B. 费用

C. 资产

D.当期损益

10 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，（a）。

A.不得相互抵销

B.可以相互抵销

C.单独反映

D.视情

况而定

11 公允价值变动源于某类特定风险，且将影响企业的（c）。

A. 成本

B. 费用

C.资产

D. 收益

12 企业自身的权益工具确认后，其公允价值变动（a）。

A.确认

B.不确认

C.减少利润

D.减少成本

13 公司回购其普通股形成的库存股（b）。

A.参与公司利润分配 分红

D.参与决策

B.不得参与公司利润分配

C.参与公司

14 下列各项中，基础金融工具包括（c）。

A.现金

B. 期权

C. 远期合同

D. 股票指数

15 下列各项中，保险公司主要经营的对象是（b）。

A. 收益

B.保险风险

C. 成本

D. 经营风险

16 保险人与投保人签订原保险合同，承担了源于（a）的保险风险。

A.被保险人

B. 保险人

C. 甲方

D. 乙方

17 企业回购自身权益工具支付的对价和交易费用，应当（b）。

A. 增加所有者权益

B.减少所有者权益

C.增加利润

D.减少利润

18 被套期项目为尚未确认的确定承诺的，该确定承诺因被套期风险引起的公允价值变动累计额应当确认为一项（c），相关的利得或损失应当计入当期损益。

A. 资产

B. 负债

C. 资产或负债

D.费用

19 我国认沽权证是（b）。

A. 看涨期权

B. 看跌期权

C. 平权

D. 虚

权

20 20×7年1月1日，甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司，经协商出售价格为330万元，20×6年12月31日该债券公允价值为310万元。该债券于20×6年1月1日发行，甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产，面值为300万元，年利率6％(等于实际利率)，每年末支付利息。甲公司将债券出售给丙公司时，同时签定了一项看涨期权合约，期权行权日为20×7年12月31日，行权价为400万元，期权的公允价值（时间价值）为10万元。假定行权日该债券的公允价值为300万元。投资收益为（a）万元。

A.30

B.300

C.20

D.10

三、多选题（本大题共10小题，每小题3.00分，共30分）

1 下列各项中，再保险分出业务涉及（abc）。

A. 分出保费

本

D. 收入

B. 摊回分保手续费

C.摊回赔付成

2 下列各项中，属于现金流量套期的例子有（ab）。

A. 企业对承担的浮动利率债务的现金流量变动风险进行套期

B. 航空公司为规避3 个月后预期很可能发生的与购买飞机相关的现金流量变

动风险进行套期

C. 商业银行对3 个月后预期很可能发生的与可供出

D. 签定合同

售金融资产处置相关的现金流量变动风险进行套期

3 下列各项中，公允价值套期会计基本要求（abd）。

A.套期工具为衍生工具的，公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益

B. 套期工具为非衍生工具的，账面价值因汇率变动形成的利得或

C.被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应

D. 被套期项目为按

损失应当计入当期损益

当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值

成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的，也应当按此规定处理

4 将一项优先股归类为权益工具还是金融负债，不受下列因素影响（abcd）。

A.以前发放股利的情况

B.未来发放股利的意向

C.没有发放D.发行方各种储

优先股股利对发行方普通股的价格可能产生的负面影响

备的金额

5 未终止确认部分的公允价值应当按照下列（）规定确定。

A. 企业出售过与未终止确认部分类似的金融资产，或发生过与未终止确认部分有关的其他市场交易的，应当按照最近实际交易价格确定

B. 未

终止确认部分在活跃市场上没有报价，且最近市场上也没有与其有关的实际交易价格的，应当按照所转移金融资产整体的公允价值扣除终止确认部分的对价后的余额确定。该金融资产整体的公允价值确实难以合理确定的，按照金融资产整体的账面价值扣除终止确认部分的对价后的余额确定

D. 成本

6 下列各项中，再保险合同业务包括（ab）。

A. 分出业务

B. 分入业务

C. 收入业务

C. 收益

D. 支出业务

7 下列各项中，常见的套期有效性评价方法有（ab）。

A. 主要条款比较法

法

D. 职业判断

B. 比率分析法

C. 回归分析

8 公允价值套期、现金流量套期或境外经营净投资套期同时满足下列（ab）条件的，才能运用套期会计方法进行处理。

A.在套期开始时，企业对套期关系(即套期工具和被套期项目之间的关系)有正式指定，并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件

B. 该套期预期高度有效，且符合企业最初为该套期关系所确定的风

C. 对预期交易的现金流量套期，预期交易应当发生的可能

D. 套

险管理策略

性很大，且必须使企业面临最终将影响损益的现金流量变动风险

期有效性能够可靠地计量，即被套期风险引起的被套期项目的公允价值或现金流量以及套期工具的公允价值能够可靠地计量

9 下列各项中，现金流量套期基本要求有（ab ）。

A. 套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，并单列项目反映

B. 套期工具利得或损失中属于无效套期的部分

(即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失)，应当计入当期损益

C. 在风险管理策略的正式书面文件中，载明了在评价套期有效性时

D. 其

将排除套期工具的某部分利得或损失或相关现金流量影响的

他

10 公允价值套期会计，被套期项目利得或损失的具体处理要求（abc）。

A. 被套期项目在重新定价期间内是资产的，在资产负债表中资产项下单列项目反映，待终止确认时转销

B. 被套期项目在重新定价期间内是负债

C. 被

的，在资产负债表中负债项下单列项目反映，待终止确认时转销

套期项目是以摊余成本计量的金融工具的，对被套期项目账面价值所作的调整，应当按照调整日重新计算的实际利率在调整日至到期日的期间内进行摊销，计入当期损益

D.对于利率风险组合的公允价值套期，应当于相关重新定价期

间结束日前摊销完毕