税务代理与实务15

一、单选选择题（注意：红色字体为答案）

不属于税务代理业务的是（ ）。 ．．．

A.办理增值税专用发票领购手续 B.办理缴纳税款 C.审查纳税情况D.制作涉税文书

根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为抽查法和（ ）。

A.顺查法 B.详查法 C.询问法 D.比较分析法

注册税务师应按规定到注册管理机构重新办理注册登记的期限为（）。

A.有效期满1个月前 B.有效期满2个月前C.有效期满3个月前 D.有效期满4个月前

设立税务师事务所至少应具备的注册税务师的数量是（ ）。 ．．

A.3名 B.4名 C.5名 D.6名

注册税务师代理记账形成的各种账簿、凭证、表格销毁时必须保存（）。

A.5年以上 B.10年以上 C.15年以上 D.20年以上

总分类账一般采用（ ）。

A.三栏式订本账 B.多栏式订本账 C.数量金额式订本账 D.活页式订本账

一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法征收增值税的征收率是（ ）。

A.4% B.4%减半 C.5%D.5%减半

专用发票是指（ ）。

A.工业企业用于结算销售货物的发票B.国有邮政、电信企业的电报收据

C.产权交易的专用发票 D.旅店业的统一发票

由2名以上符合条件的合伙人以书面形式设立，承办税务代理业务，并对债务承担无限连带责任的社会中介机构是（ ）。

A.合伙税务师事务所 B.有限责任税务师事务所 C.无限责任税务师事务所 D.股份制税务师事务所 税务代理的法律责任分为刑事责任、民事责任和（ ）。

A.社会责任B.经济责任C.违约责任D.行政处罚

根据出资者的不同，税务师事务所可分为合伙税务师税务所和（ ）。

A.无限责任税务师事务所 B.有限责任税务师事务所

C.股份制税务师事务所 D.个人独资税务师事务所

纳税人税务登记内容发生变化时，向税务机关提出书面申请的期限是经有关部门批准之日起（）。

A.10日B.15日C.30日D.45日

税务行政复议案件审理的基本方式有书面审理和（ ）。

A.口头审理 B.书面审理 C.直接审理 D.间接审理

不属于纳税申报方式的是（ ）。 ．．．

A.自行申报 B.邮寄申报 C.数据电文申报D.电话申报

注册税务师进行的对账工作不包括（ ）。 ．．．

A.账证核对 B.账账核对 C.账实核对 D.证证核对

一般纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，称为（ ）。

A.进项税额 B.销项税额 C.留抵税额 D.应纳税额

注册税务师代理记账形成的各种账簿、凭证、表格销毁时需报经审验和批准的是。

A.主管税务机关 B.主管财政机关 C.主管行政机关 D.委托单位

在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜的登记是（ ）。

A.税务变更登记 B.税种认定登记C.税目认定登记 D.税率核定登记

允许税前扣除的支出是（ ）

A.固定资产盘亏 B.赞助支出 C.资本性支出 D.税收罚款

增值税审查的首要环节是（）。

A.营业收入的审查 B.销售额的审查 C.销项税额的审查D.进项税额的审查

税务行政复议程序的主要环节不包括（ ）。 ．．．

A.复议的申请B.复议的受理C.复议的审理D.复议的调研

个体工商户从事批发或零售业务，应采用复式记账的情形有（ ）。

A. 月销售额在3万元以上的B. 月销售额在5万元以上的

C. 月销售额在8万元以上的 D. 月销售额在10万元以上的

委托代理协议书的起草人一般是准备具体从事该委托人所委托税务事宜的（ ）。

A.委托人 B.税务师 C.经办人 D.代理人

税务行政复议的申请人不包括（ ）。 ．．．

A.纳税义务人 B.扣缴义务人 C.代理人D.纳税担保人

一般采用活页式账簿的是（ ）。

A.现金日记账 B.银行日记账 C.总分类账 D.明细分类账

需要办理纳税申报的对象主要有扣缴义务人和（）。

A.纳税人 B.税务代理人 C.委托人 D.注册税务师

必须开具增值税专用发票的情形是（）。

A.销售不动产 B.转让无形资产 C.将货物无偿赠送他人 D.销售货物

实行从量定额征税办法的应税消费品，计税依据为应税消费品的（ ） ．

A.消费数量B.生产数量C.销售数量D.采购数量

注册税务师由于代理行为给被代理人造成经济损失的，应承担（ ）。

A.经济责任 B.纳税责任 C.法律责任 D.民事责任

税务师在一个会计年度内违反有关规定从事代理行为两次以上的，停止其从事税务代理业务（ ）。

A.1年 B.2年 C.3年 D.4年

注册税务师以企业的名义向税务机关办理开业税务登记申报，期限为自领取营业执照之日起（ ）。

A.7日内 B.10日内 C.15日内 D.30日内

以收到货款的当天作为销项税专用发票开具时限的结算方式是（ ）。

A.交款发货 B.预收货款 C.赊销D.分期付款

不属于企业其他业务收入的是（ ）。 ．．．

A.生产经营收入 B.无形资产转让收入 C.材料销售 D.包装物出租

注册税务师代理记账但不代客户制作（ ）。 ．．

A.原始凭证B.记账凭证C.总账 D.明细账

税务公函按其去向划分，可分为去函和（）。

A.公函 B.便函 C.复函 D.来函

根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为详查法和（ ）。

A.顺查法 B.抽查法 C.询问法 D.比较分析法

税务行政复议审理的程序主要包括两个阶段：制作审理报告和（ ）。

A.书面审理 B.分析调研 C.直接审理 D.调查取证

不属于税务代理原则的是（ ） ．．．

A.风险控制原则 B.公正原则 C.自愿原则D.有偿服务原则

税务咨询的诸多形式中，主要用于简单明了的税务问题的咨询服务是（ ）。

A.电话咨询 B.信函咨询 C.晤谈咨询 D.调查咨询

行政复议的申请人行使申诉权应以（）。

A.代理人的名义 B.自己的名义 C.相关者的名义 D.他人的名义

我国只准设立合伙税务师事务所和（ ）。

A.有限责任税务师事务所 B.个人税务师事务所 C.无限责任税务师事务所 D.外商独资税务师事务所

不属于统印发票领购方式的是（ ）。 ．．．

A.批量供应B.按需供应C.验旧购新D.交旧购新

13.税务复议申请书的受理机关是（ ）。

A.人民法院 B.人民检察院 C.人民政府 D.复议委员会

银行存款日记账的登记人应是纳税单位的（ ）。

A.制单人员 B.出纳人员 C.记账人员 D.财务主管

涉税文书大多具有固定的、规范化的格式，是指涉税文书的（ ）。

A.强制性 B.规范性 C.合法性 D.固定性

二、多项选择题

委托代理协议书应包括的基本内容有（ ）

A.代理人B.被代理人 C.代理事项D.代理权限E.收费标准

属于税务代理业务范围的有（ ）。

A.办理增值税专用发票领购手续 B.办理缴纳税款 C.审查纳税情况D.制作涉税文书E.税务行政复议 税务代理的法律责任分为（ ）。

A.社会责任B.经济责任C.民事责任D.刑事责任E.行政处罚

税务行政复议案件审理的基本方式有（ ）。

A.口头审理 B.书面审理 C.直接审理 D.间接审理E.网络审理

代理人一方是经批准具有税务代理职业资格的（ ）。

A.服务公司 B.注册税务师 C.审计事务所D.税务师事务所E.会计师事务所

税务行政复议审理的程序主要包括的两个阶段有（ ）。

A.书面审理 B.分析调研 C.直接审理D.调查取证E.制作审理报告

18.以合同约定的收款日期的当天作为销项税专用发票开具时限的结算方式有（ ）。

A.交款发货 B.预收货款 C.赊销D.分期付款E.托收承付

不得开具增值税专用发票的情形有（）。 ．．

A.销售货物 B.提供应税劳务C.转让无形资产D.销售报关出口的货物E.将货物无偿赠送他人 流转税主要有增值税、消费税和（ ）。

A.所得税 B.增值税 C.营业税D.车船税E.消费税

以货物发出的当天作为销项税专用发票开具时限的结算方式是（ ）。

A.交款发货 B.预收货款 C.托收承付D.分期付款E.委托银行收款

税务咨询的形式一般有（ ）。

A.电话咨询 B.信函咨询 C.晤谈咨询D.调查咨询E.走访咨询

税务代理的基本特征包括（ ）。

A.主体资格的特定性 B.内容的确定性 C.有偿的服务性 D.服务的社会性 E.主体的知识性 我国的税务代理机构有（ ）

A.会计师事务所 B.律师事务所 C.审计师事务所 D.税务咨询机构 E.税务师事务所 纳税申报的方式有（ ）。

A.自行申报B.邮寄申报 C.数据电文申报D.电话申报E.委托代理申报

注册税务师代理记账的操作有（ ）。

A.代制会计凭证 B.代为编制会计账簿 C.代为编制会计报表 D.代理纳税申报 E.代理纳税审查

三、填空题

纳税人税务登记内容发生变化时，应自在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（30）日内，向税务机关提出书面申请。

注册税务师以企业的名义向税务机关办理开业税务登记申报，期限为自领取营业执照之日起（ 30）日内。 我国只准设立合伙税务师事务所和（有限责任税务师事务所 ）。

行政复议的申请人应以（自己）的名义行使申诉权。

税务公函按其去向划分，可分为去函和（复函）。

在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜的登记是（税种认定）登记。 税务行政复议审理的程序主要包括两个阶段：制作审理报告和（调查取证）。

统印发票领购方式主要有.批量供应、验旧购新和（交旧购新）。

复议机关收到行政复议申请后未按规定期限审查并做出不予受理决定的，视为（受理）。 21. 根据纳税申报的时间，可以将纳税申报分为（正常申报）和延期申报。

我国税务代理业务的范围主要是（纳税人）和扣缴义务人所委托的各项涉税事宜。

明细分类账一般采用（活页 ）式账簿

注册税务师由于代理行为给被代理人造成经济损失的，应承担（民事责任）。

企业所得税是对内资企业来源于中国境内、境外的（生产经营）所得和其他所得征收的一种收益税。 税务复议申请书的受理机关是（复议委员会 ）。

涉税文书大多具有固定的、规范化的格式，是指涉税文书的（规范 ）性。

实行从量定额征税办法的应税消费品，计税依据为应税消费品的（销售数量）。 ．

对中国境内企业（除外商投资企业和外国企业）的生产经营所得和其他所得征收的税是（企业所得税）。 纳税人在发生纳税义务后，按照税务机关核定的纳税期限，向税务机关申报纳税的专用表格文书是（纳税申报表）。

委托代理协议书一般由准备具体从事该委托人所委托税务事宜的（税务师）起草。

主要用于简单明了的税务问题的咨询服务形式是（电话咨询）。

议机关收到行政复议申请后未按规定期限审查并做出不予受理决定的，视为（受理）。

税务师事务所实行（所长）负责制。

税务师在一个会计年度内违反有关规定从事代理行为两次以上的，停止其从事税务代理业务（2）年。 税务代理人接受纳税人的委托，根据纳税人的生产经营情况建立相应的（会计核算

）和财务管理制度指的是代理建账建制。

个人所得税的纳税办法有（自行申报）和代扣代缴两种。

税务行政复议案件审理的基本方式有是书面审理和（直接审理）。

税务行政复议的（审理），是复议程序的核心环节。

注册税务师代理记账形成的各种账簿、凭证、表格销毁时必须经（主管税务机关）审验和批准。 纳税人包括从事生产、经营的纳税人和从事（临时经营）业务的纳税人。

注册税务师应按规定到注册管理机构重新办理注册登记的期限为有效期满（3）个月前。

三、名词解释

税务筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织交易等方面的综合经济行为。

税务代理是税务代理人在税法规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托或授权，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

税务咨询是通过电话、信函、晤谈等方式解答纳税人、扣缴义务人有关税收方面的问题，是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。

个人所得税是对中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞的所得征收的一种税。

税务筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织交易等方面的综合经济行为。

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或者接受劳务服务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明。

纳税申报表是纳税人在发生纳税义务后，按照税务机关核定的纳税期限，向税务机关申报纳税的专用表格文书。

税务代理的自然终止税务代理期限届满或代理人完成了有关代理事宜，委托代理协议书失效，税务代理关系自然终止。

涉税文书是根据税收征管规程的要求，征纳双方为处理税收事宜所使用的具有固定格式的文书。

合伙税务师事务所是由2名以上符合条件的合伙人以书面形式设立，承办税务代理业务，并对债务承担无限连带责任的社会中介机构。

企业所得税是对内资企业来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得征收的一种收益税。

税种认定登记是在纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣缴义务人办理纳税事宜。

代扣代缴个人所得税是指按照税法规定负有扣缴义务的单位或个人，从纳税人持有的收入中扣除应纳税款，并向税务机关解缴的一种纳税方式。。

纳税申报是纳税人发生纳税义务后或扣缴义务人代扣代缴税款后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。

委托代理协议书是指税务代理人和税务代理机构在接受纳税人、扣缴义务人的委托代为办理有关税务事宜时，提交给纳税人、扣缴义务人的书面正式文件，以此来明确对委托项目的接受以及对约定事项的理解。

四、简答题

简述纳税人需要申报办理注销税务登记的主要情形。

答：（1）纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务

（2）纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关

（3）纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照

简述代理建账建制的适用范围。

答：（1）有固定经营场所的个体、私营经济业户

（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户

（3）个人租赁、承包经营企业

简述被代理人在代理期限内可单方终止代理行为的情形。

答：（1）税务师死亡

（2）税务代理人被注销其资格

（3）税务代理人未按委托代理协议书的规定代理业务

（4）税务代理机构破产、解体或被解散

简述税务审查代理的具体内容。

答：（1）审查流转税的纳税情况。

（2）审查企业所得税和个人所得税的纳税情况。

（3）审查资源税、财产行为税等其他税费的缴纳情况。

简述税务行政起诉书和税务行政复议申请书的区别

答：（1）受理机关的性质不同

（2）适用程序不同

（3）处理的方式不同

（4）形成结果的效力不同

简述税收政策运用咨询的操作要点。

答：（1）对咨询的问题进行分析，准确把握咨询问题所涉及的税种

（2）查询与咨询问题有关的税收法律法规

（3）找准税收政策的适用条款

（4）根据情况做必要的沟通说明

（5）确定合适的答复方式

简述税务筹划的原则

答：（1）不违法原则

（2）保护性原则

（3）时效性原则

（4）整体综合性原则

简述代理企业所得税纳税申报需准备的材料。

答：（1）《企业所得税年度纳税申报表》或事业单位、社会团体和民办非企业单位适用的企业所得税纳税申报表（2）企业所得税纳税申报表的附表（3）相关的会计报表

简述增值税一般纳税人纳税审查的主要内容。

答：（1）对增值税征税范围的审查（2）销项税额的审查（3）销售自己使用过的固定资产的审查

（4）进项税额的审查（5）增值税应纳税额的审查

简述代理小规模纳税人纳税申报的流程。

答：（1）确定纳税人适用的征收率

（2）核实纳税人的货物和应税劳务的销售行为和视同销售行为，确定当期的销售额

（3）审查“应交税费——应交增值税”明细账，将含税销售额转换成不含税销售额，并以不含税销售额乘以征税率计算当期应纳增值税额，同时填写增值税纳税申报表及相关资料

简述税务代理人应承担的责任。

答 （1）协助委托人正确履行纳税义务的责任 （2）有维护委托方合法权益的责任。

（3）有为委托方保守秘密的责任（4）有因代理人不当而承担法律后果的责任

简述税务行政复议的特点

答：（1）对象具有特定性（2）前提是被代理人不服税务机关的处理决定

（3）因当事人申请而产生（4）双方当事人是固定的

简述税务代理审查实施阶段的主要内容

答：（1）了解被审查单位的内部控制制度（2）审查会计资料（3）编制和整理审查工作底稿

38.简述代理制作涉税文书的基本程序

答：（1）收集整理原始资料（2）规范填写涉税文书（3）交由纳税人审验签收（4）按规定时限报送主管税务机关

简述税务筹划的原则 答：（1）不违法原则（2）保护性原则（3）时效性原则（4）整体综合性原则

五、论述题

试述纳税筹划的基本步骤。

答：（1）熟知法律，归纳相关规定（2）确立节税目标，建立备选方案（3）建立数学模型，进行模拟决策（测算）（4）根据税后净回报，排列选择方案（5）选择最佳方案（6）付诸实践，信息反馈

试述税收政策运用咨询的操作要点。

答：（1）对咨询的问题进行分析，准确把握咨询问题所涉及的税种（2）查询与咨询问题有关的税收法律法规（3）找准税收政策的适用条款（4）根据情况做必要的沟通说明（5）确定合适的答复方式

试述需自行申报纳税的个人所得税纳税人。

答：（1）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的。（2）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。

（3）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的。

（4）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的。（5）税收主管部门规定必须自行申报纳税的。 试述增值税一般纳税人纳税审查的主要内容。

答：（1）对增值税征税范围的审查（2）销项税额的审查（3）销售自己使用过的固定资产的审查（4）进项税额的审查（5）增值税应纳税额的审查

简述保纳税申报应报送的材料。

答（1）财务会计报表及其他说明材料。（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证。（3）税控装置的电子报税资料。（4）外出经营活动的税收管理证明和异地完税凭证。（5境内或境外公证机构出具的有关证明资料。 试述增值税进项税额转出的审查要点。

答：（1）非增值税应税项目使用购进的已结转进项税额的货物（2）增值税免税项目使用购进的已结转进项税额的货物（3）不动产在建工程项目领用购进的已结转进项税额的材料物资（4）集体福利项目领用购进的已结转进项税额的材料物资（5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务