基于风险角度的企业内部控制环境因素分析
基于风险角度的企业内部控制环境因素分析
[摘要]内部控制环境是内部控制的组成部分和前提。企业内部控制环境因素由内部环境和外部环境两要素构成，内部环境要素是企业实施内部控制应关注的重点企业应强化风险意识，充分重视风险内容，在认识风险的基础上采取措施规避风险、控制风险
[关键词]内部控制；
内部环境；
外部环境；风险管理
内部控制环境是内部控制的组成部分及前提，是公司内部影响控制制度正常运作的环境因素，是所有其它内部控制组成要素的基础，是内部控制的首要因素。我国的第一部《企业内部控制基本规范》于2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业参照执行。作为内控首要因素的企业内部控制环境因素，在基本规范的实施中突显重要。
一、企业内部控制环境因素
1992年，内部控制理论权威机构美国COSO 委员会在其研究报告中认为内部控制由五个相互影响的要素构成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。
根据系统论的观点，如果把内部控制工作看作一个系统，那么内部控制以外的并对内部控制系统有影响作用的一切系统的总和，便构成了内部控制的环境。这些环境有的是企业可以控制的，有些是企业不可控的，前者即是内部控制内部环境，后者即是内部控制的外部环境。即企业的内部控制系统同时受着内外环境的影响。
内部控制环境因素应有内部环境和外部环境两要素组成，外部环境如整个社会的经济形势、道德环境、法律环境和政府角色和作用等。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
内部控制环境这个大因素由内部环境因素和外部环境因素两个小因素组成，两者共同影响着企业的内部控制系统的有效性，但由于内部环境因素是企业可控的，所以在企业实施内部控制时，内部环境因素应是关注的重点。
《内部控制——整体框架》即COSO 报告对控制环境定义：控制环境是一种氛围和条件。它内嵌于企业文化之中，影响员工的控制意识和实施控制的自觉