销售商品收入习题(初级)

第四章 收入练习题

1. 下列关于收入的说法中不正确的是（D ）。

A. 收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入

B. 收入会导致企业所有者权益的增加

C. 收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少

D. 收入与所有者投入资本有关

2. 下列各项中，关于收入确认表述正确的是(C)。

A. 采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入

B. 采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入

C. 采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入

D. 采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入

3. 甲企业销售A 产品每件500元，若客户购买100件(含100件) 以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2008年7月10日向甲企业购买A 产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于7月28日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为(B)元。(假定计算现金折扣时考虑增值税)

A.1 000 B.1 053 C.2 000 D.2 106

4．某企业销售商品6000件，每件售价60元，增值税税率17％；企业为购货方提供的商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为

（C ）元。

A.320000 B.308200 C.324000 D.320200

5. 企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（D ）科目的借方。

A. 营业外收入 B. 营业外支出 C. 利润分配 D. 主营业务收入

6. 某企业在2008年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为（D ）元。

A.11466 B.11500 C.11583 D.11600

7. 企业取得与资产相关的政府补助，在收到拨款时，应该贷记（C ）科目。

A. 营业外收入 B. 资本公积 C. 递延收益 D. 实收资本

8. 企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（B ）。

A. 资本公积 B. 营业外收入 C. 其他业务收入 D. 主营业务收入

9. 企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般应该计入到（C ）。

A. 营业外支出 B. 主营业务成本 C. 其他业务成本 D. 管理费用

10. 委托方采用支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到代销清单后按（D ）确认收入。

A. 销售价款和增值税之和 B. 商品的进价 C. 销售价款和手续费之和 D. 商品售价

11.A 企业2009年8月10日收到B 公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品系A 公司2009年5月13日出售给B 公司，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，A 公司尚未确认销售商品收入。因B 公司提出的退货要求符合销售合同约定，A 公司同意退货。A 公司应在验收退货入库时会计处理为（C ）。

A. 借：库存商品 1000 贷：主营业务成本 1000

B. 借：主营业务收入 2691 贷：应收账款 2691

C. 借：库存商品 1000 贷：发出商品 1000

D. 借：应交税费——应交增值税（销项税额）391 贷：应收账款 391 来

12. 大明公司于2009年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200000元，当年实际发生成本120000元，预计已完工80%，则该企业2009年度确认收入为（B ）元。

A.120000 B.160000 C.200000 D.0

13. 在收取手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是(D)。

A. 签订代销协议时 B. 收到代销商品款时 C. 发出商品时 D. 收到代销清单时

14．某企业销售商品6 000件，每件售价60元(不含增值税) ，增值税税率17%，企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣(按不含增值税的售价计算) 条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元(假定不考虑运费增值税抵扣问题) 。该企业在这项交易中应确认的收入金额为(C)元。

A.320 000 B.308 200 C.324 000 D.320 200

15．企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是( D)。

A 在途物资 B 库存商品 C 主营业务成本 D 发出商品

16、某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2008年该企业应确认的劳务收入为（B ）万元

A 、36 B 、40 C 、72 D 、120

17、对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应作出的会计处理是（D ）

A 、借：应收账款 贷：库存商品 B 、借：应收账款 贷：主营业务收入

C 、借：主营业务成本 贷：库存商品 D 、借：发出商品 贷：库存商品

18、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（A ）万元

A 、15 B 、20 C 、35 D 、45

19、对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（D ）。

A 、发出商品时 B 、收到货款时 C 、签订合同时 D 、买方正式接受商品或退货期满时

20、某企业于2009年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2009年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务影响2009年度利润总额的金额为（B ）万元。

A 、不影响当年利润 B 、当年利润增加7.2万元 C 、当年利润增加15万元 D 、当年利润增加30万元

21、甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自2006年9月1日至2008年6月30日，总造价3000万元，乙公司2006年付款至总造价的25％，2007年付款至总造价的80％，余款2008年工程完工后结算。该工程2006年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2007年发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则甲公司2007年因该项工程应确认的收入为（C ）万元。（完工进度按已经发生的成本占估计总成本的比例来确定）

A 、2777.78 B 、2222.22 C 、2127.30 D 、1650

22、某企业2007年4月1日向企业转让一项专利权的使用权，为期5年，同时公司承诺提供后续服务。假定A 公司2007年4月1日一次性取得专利权使用费300万元，并支付相关税费10.8万元，则甲企业2007年该项业务应确认的收入为（A ）万元。

A 、45 B 、60 C 、34.2 D 、49.2

二、多项选择题

1、下列有关收入确认的表述中，正确的有（CD ）

A 、在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入

B 、在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

C 、劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D 、在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入

2、下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（ABD ）

A 、根据测量的已完工作量加以确定 B 、按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定

C 、按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定

D 、按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定

3、下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的有（AD ）

A 、外销售材料收入 B 、出售专利所有权收入C 、处置营业用房净收益

D 、转让商标使用权收入

4、下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（BC ）

A 、生产成本 B 、委托代销商品 C 、发出商品 D 、库存商品

5、企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有（ABC ）

A 、转让无形资产使用权取得的款项 B 、出售原材料收取的价款

C 、出售自制半成品收取的价款 D 、出售固定资产收取的价款

三、判断题

1、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入（+）

2、企业2008年5月售出的产品在2009年6月被退回时，企业应冲减2008年度的主营业务收入和成本（-）

3、企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目（+）

4、企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（+）

5、企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应计入“营业外收入”或“营业外支出”（-）

6、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（-）

7、在采用收取手续费的代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入。（+）

8. 企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益（+）

四、计算综合题

1、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月甲公司发生如下业务：

（1）6月2日，向乙公司销售A 商品1 600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

借：应收账款-乙公司 7,956,000.00

贷：主营业务收入 6,800.000.00

应交税费-应缴增值税（销项税额） 1,156,000.00

借：主营业务成本 4,800,000.00

贷：库存商品 4,800.000.00

（2）6月10日，因部分A 商品的规格与合同不符，乙公司退回A 商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

借：主营业务收入 3,400.000.00

应交税费-应缴增值税（销项税额） 578,000.00

贷：应收账款-乙公司 3,829,500.00

借：库存商品 2,400,000.00

贷：主营业务成本 2,400.000.00

（3）6月15日，甲公司将部分退回的A 商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。

借：生产成本-福利费（500*4000*1.17） 2,340,000.00

管理费用-福利费（40*4000*1.17） 187,200.00

销售费用-福利费（60*4000*1.17） 280,800.00

贷：应付职工薪酬-福利费 2,808.000.00

借：应付职工薪酬-福利费 2,808.000.00

贷：主营业务收入 2,400,000.00

应交税费-应缴增值税（销项税额） 408,000.00

借：主营业务成本 1,800,000.00

贷：库存商品 1,800.000.00

（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B 商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。

除上述资料外，不考虑其他因素。要求：

借：主营业务收入 600,000.00

应交税费-应缴增值税（销项税额） 102,000.00

贷：银行存款 702,000.00

（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。

6月份主营业务收入=6,800,000.00-3,400,000.00+2,400,000.00-600,000.00=5,200,000.00

2、甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W 商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：

（1）3月3日，从A 公司采购W 商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W 商品已验收入库，款项尚未支付。

借：库存商品 800,000.00

应交税费-应缴增值税（进项税额） 136,000.00

贷：应付账款 936,000.00

（2）3月8日，向B 公司销售W 商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W 商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

借：应收账款-B 公司 1,755,000.00

贷：主营业务收入 1,500.000.00

应交税费-应缴增值税（销项税额） 255,000.00

借：主营业务成本 1,200,000.00

贷：库存商品 1,200.000.00

（3）销售给B 公司的部分W 商品由于存在质量问题，3月20日B 公司要求退回3月8日所购W 商品的50%，经过协商，甲公司同意了B 公司的退货要求，并按规定向B 公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W 商品已验收入库。

借：主营业务收入 750,000.00

应交税费-应缴增值税（销项税额） 127,500.00

贷：应收账款-B 公司 877,500.00

借：库存商品 600.000.00

贷：主营业务成本 600,000.00

（4）3月31日，经过减值测试，W 商品的可变现净值为230万元。要求：

（1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。

（2）计算甲上市公司20×7年3月31日W 商品的账面余额。

W 商品的账面余额=2,300,000+800,000-1,200,000+600,000=2,500,000

（3）计算甲上市公司20×7年3月31日W 商品应确认的存货跌价准备金额并编制会计分录。 计提减值准备=2,500,000-2,300,000=200,000

借：资产减值损失 200.000.00

贷：存货跌价准备 200,000.00

3、甲乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A 商品500件，A 商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A 商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A 商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，分别编制甲 乙企业会计分录。

甲公司： 1、发出代销商品

借：委托代销商品 175,000.00

贷：库存商品 175,000.00

2、收到代销清单并结算手续费

借：应收账款-乙企业 234,000.00

贷：主营业务收入 200,000.00

应交税费-应缴增值税（销项税额） 34,000.00

借：销售费用 20,000.00

贷：应收账款 20,000.00

3、结转代销商品成本

借：主营业务成本 140,000.00

贷：委托代销商品 140,000.00

4、收到商品代销款

借：银行存款 214,000.00

贷：应收账款 214,000.00

乙公司：1、收到代销售商品

借：委托代销商品 250,000.00

贷：委托代销商品款 250,000.00

2、收到销售商品款

借：银行存款 234,000.00

贷：委托代销商品 200,000.00

应交税费-应缴增值税（销项税额） 34,000.00

3、收到甲方开具的增值税专用发票

借：应交税费-应缴增值税（进项税额） 34,000.00

贷：应付账款-甲公司 34,000.00

4、支付代销商品款并结算代销费用

借：委托代销商品款 200,000.00

贷：应付账款-甲公司 200,000.00

借：应付账款-甲公司 234,000.00

贷：银行存款 214,000.00

其他业务收入 20,000.00

4、甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套软件系统（以下简称项目）。2008年3月2日项目开发工作开始，预计2010年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：

（1）2008年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。

（2）2008年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。

（3）至2009年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。

（4）甲公司在2008年、2009年末均能对该项目的结果予以可靠估计。

要求：（1）计算甲公司2008年、2009年该项目的完成程度。

（2）计算甲公司2008年、2009年该项目确认的收入和费用。

（3）编制甲公司2008年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。

1、2008年度项目完工进度=1,260,000/3,600,000*100%=35%

2009年度项目完工进度=3,150,000/3,600,000*100%=87.50%

2、2008年度确认收入=4,000,000*35%=1,400,000.00

2008年度确认费用=3,600,000*35%=1,260,000.00

2009年度确认收入=4,000,000*87.50%-1,400,000=2,100,000.00

2009年度确认费用=3,600,000*87.50%-1,260,000=1,890,000.00

3、2008年甲公司预收乙公司支付的项目款

借：银行存款 1,700,000.00

贷：预收账款 1,700,000.00

2008年确认收入和成本费用

借：预收账款 1,400,000.00

贷：其他业务收入（主营业务收入） 1,400,000.00

借：其他业务成本（主营业务成本） 1,260,000.00

贷：劳务成本 1,260,000.00

5、20×2年1月10日，政府拨付甲企业450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型

科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。20×2年2月1日，甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一项科研项目——再生能源发电，研制成功后向国家申请专利。实际成本为360万元，使用寿命为10年，采用直线法计提折旧，净残值为零。20×9年2月1日，甲企业以120万元出售了这台设备。要求：编制与政府补助相关的会计分录。 1、2002年1月10日收到财政拨款

借：银行存款 4,500,000.00

贷：递延收益 4,500,000.00

2、2002年2月至2009年2月每月摊销递延收益=4,500,000/10/12=37,500.00

借：递延收益 37,500.00

贷：营业外收入 37,500.00

3、计2002年2月至2009年2月每月固定资产折旧=3,600,000/10/12=30,000.00

借：研发支出 30,000.00

贷：累计折旧 30,000.00

4、2009年2月处置固定资产同时结转未摊销递延收益

未摊销递延收益=4,500,000-37,500*12*7=1,350,000.00

累计提取折旧=3,600,000/10*7=2,520,000.00

借：银行存款 1,200,000.00

贷：固定资产清理 1,200,000.00

借：固定资产清理 1,080,000.00

累计折旧 2,520,000.00

贷：固定资产 3,600,000.00

借：递延收益 1,350,000.00

贷：营业外收入 1,350,000.00