固定资产折旧重点
关于固定资产折旧(学习复习重点) 中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定: 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。
预计净残值5%,外资企业10%。
办公桌椅等可以计入低值易耗品,一次性计入管理费用或是经营费用.但是在帐簿中要分别写清楚各种办公设备的价值,作为备查登记帐簿.便于公司财产的管理.
会计分录:购入时,
借:待摊费用
贷:现金\银行存款
摊销时:借:管理费用(经营费用等)
贷:待摊费用
预计残值收入怎样计算?
根据你以前的经验定个残值率,实在没有的话按税法规定的5%吧。
残值收入是指固定资产报废或无法使用后,变卖或出售后能取得的收入
举个例子,你购买了一辆车,使用若干年后无法使用了,那么你拿去卖废品(或其他)取得的收入就叫残值收入。 常见的固定资产计提折旧的方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法以及年数总和法。
多种的折旧计算方法,但是一种固定资产一旦选定了折旧方法后,只有在本会计期间允许修改,以后期间将不再允许修改,只能通过变动单调整,请务必慎重。
4、i. 不计提折旧:对于未使用、不需用的固定资产,可以不计提折旧。
ii. 平均年限法(一):
月折旧率=(1-净残值率)/使用年限*12
月折旧额=原值*月折旧率
iii. 平均年限法(二)
月折旧率=月折旧额/(原值-净残值)
月折旧额=(原值-累计折旧-净残值)/(使用年限-已计提月份)
iv. 工作量法:工作量发是根据实际的工作量计提折旧额的一种方法。基本计算公式为:
每一工作量折旧额=固定资产原值*(1-净残值率)/预计工作总量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*每一工作量折旧额
v. 双倍余额递减法:双倍余额递减法是在不考虑固定资产净残值的情况下根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。计算公式为: 年折旧率=2/预计使用年限*100%
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产账面净值*月折旧率
实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产,应当在其固定资产折旧年限到期以前两年内,将固定资产净值(扣除净残值)平均摊销。
vi. 年数总和法:年数总和法又称合计年限法,是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年的减低的分数计算每年的折旧额,这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数,分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式如下: 年折旧率=尚可使用年数/预计使用年数的年限总和或者 年折旧率=(预计使用年限-已使用年限)/预计使用年限*(预计使用年限+1)/2*100%
月折旧率=年折旧率/12月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)*月折旧率
在会计中,所谓的“已提足折旧”的固定资产是指,该固定资产经过折旧计提后,其帐面净值等于预计的净残值。这时,该固定资产就被称作为“已提足折旧”的固定资产。 以平均年限法为例:
假设某固定资产原值100万元,预计净残值率为5%,预计可使用年限为5年,则:
预计净残值 = 100 * 5% = 95万元
年折旧费 = 95 / 5 = 19万元
这样,五年共计提折旧费 = 19 * 5 = 95万元,即“累计折旧”科目余额为95万元。
这时,“固定资产”科目借方余额100万元减去“累计折旧”科目贷方余额95万元后,该固定资产帐面净值为5万元,与预计净残值相等。这时,该固定资产即已“提足折旧”。 购入时, 借:固定资产
贷:现金\银行存款
会计分录:借:管理费用(经营费用等)
贷:累计折旧
别忘记了,当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月计提折旧
当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月不计提折旧