应对营改增提高地方政府收入比重

　　[摘要]随着社会的进步和市场经济的深入推行，营改增应运而生。营改增，它不仅仅涉及深化社会主义经济体制改革、促进我国经济结构的巨大调整，而且还涉及地方和中央的财税关系改革。营改增的推行牵一发而动全身，它对经济社会的发展意义十分重大，对提高地方政府收入也十分重要。地方政府应该对营改增有一个清晰的了解，必须要客观、不要戴着有色眼镜来看待营改增工作，不能因为营改增可能会牺牲政府财政收入就对它充满不积极的态度，这样的做法只会阻止经济社会的发展，所以地方政府应该积极配合，积极促进营改增。 　　[关键词]营改增；提高；地方政府收入；比重 　　[中图分类号]F832[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）45-0155-02 　　1关于营改增 　　“营改增”指的便是把之前缴纳营业税的应税项目变成了缴纳增值税款，增值税是对于那些产品或者是服务的增值部分的纳税，增值税的出现具有营业税和别的税种所不具备的优越性，它既减少了对一个产品的重复纳税，又减少了公司成本。 　　接下来，便要来对增值税进行详细论述了，增值税在1954年在法国正式开始征收，征收以来就十分有效地解决了传统销售税的一系列弊端，此消息一经传出，诸多国家便纷纷沿袭、改革、使用。截至目前，已经有170多个国家和地区征收了增值税，其范围已经扩大到了货物和劳务领域。增值税在中国也已经有34年的历史了，增值税一开始就出现在襄樊、上海、柳州等城市的机器机械等五类货物进行试行。直到1984年，全国范围内只有机器机械、汽车、钢材等12种货物进行增值税征收。1994年税制改革中，将增值税范围扩大到了所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。 　　目前，伴随着“营改增”的大范围推行，最突出的效果便是越来越多的试点企业税负越来越少。国家税务局局长肖捷曾经表示过，如果“营改增”在全国推开，全国税收净减收大概超过1000亿元。所以，必须要十分慎重的对待营改增，从而真正的提高地方政府的收入比重。 　　2西安市营改增的措施及取得的初步成效 　　2.1营改增的推行促进了现代服务业也就是第三产业和先进制造业的深度融合它首先十分有效地减轻了服务业和制造业的税收负担，西安的大部分制造业和服务业都利用减税带来的收入，进行了深度的投资，加大了投资力度同时也扩大了投资领域；其次，为那些现代服务业试点企业打通、延伸和拉长了增值税的抵扣链条，许多企业现在都主动将一些生产性服务业务转变为了向外部发包，这十分有利于促进社会专业化分工的分化；最后，营改增的推行为大型制造业提供了相对较完善的税制保障，现在已经有许多生产性的服务业开始从制造业中分离了出来，这就有效地解决了制造企业长期存在的“大而全”、“小而全”问题，只有核心企业的主业得以做大做强，西安先进制造企业的核心竞争力才能够得以进一步提升。 　　2.2实现了小微企业的健康发展 　　实行“营改增”改革试点之后，68.2%的试点小微企业税率由5%变为了3%，这些小微企业成为本次“营改增”改革试点的最大受益者，之前处于劣势的它们现在收益颇丰，这一措施的推行对当前面临次贷危机、通货膨胀、经济下行压力加大、经营困难的小微企业来说显得格外的重要。西安市通过“营改增”改革，进一步优化和完善了小微企业的发展环境，激发了小微企业创新发展的动力。 　　2.3推动了服务贸易出口业的发展 　　实行“营改增”改革试点后，西安市便对国际运输服务和研发设计服务实行服务贸易出口退税政策，还对技术转让、技术咨询、鉴证咨询等服务贸易出口实行了免税的政策，这就有效地增强了试点企业出口服务贸易的意愿，提升了服务贸易出口的竞争力，扩大了现代服务业的市场，提高了国有品牌的国际知名度，这也有效地调动了服务贸易出口试点企业为境外单位和个人提供服务贸易的积极性，还有利于增加当地的经济总额，从而促进经济社会的发展。 　　3“营改增”政策对我市财税可能产生的影响“营改增”政策的实施将对我市财政产生的影响是不容忽视的。其中包括以下几个方面。从层次上分析分别有：产业层次、企业层面、政府层面以及税制管理等四方面。 　　3.1从产业层次来看 　　“营改增”措施实施起来，综合我市的发展现状来看，由于我市在交通运输行业上的旧车比例远高于新车，这也就造成了进项抵扣税额较小的状况。在此种情况下进而就会产生整体税负的额度大幅度增加的问题，据科学估算：预计税负将增加24%以上；再者就是建筑行业的增值税税率将为11%，据科学研究表明此项措施实施后：建筑业的税负也将有较大幅度的增加，而与之相反的是部分现代的服务行业，其整体的税负水平将会呈下降趋势。 　　3.2从企业层面来看 　　“营改增”措施的实施，将使企业营业收入中的可抵扣项目所占比例增加，而对于纳税人来说将是一个好消息，也就是说纳税人承担的税负将会降低。对于制造企业来说由于有交通运输以及部分现代服务业为其服务，使得其在“营改增”后，制造业进项抵扣项目和金额会相应的有所提高，因此提高的结果同样会使其的税收负担得以缓解。 　　3.3从政府层面来看 　　在短期内次项措施的实施将会造成政府财政收入的减少。从政策来看，“营改增”是一项很重要的结构性减税政策，依照我市的基本情况：我市的现代服务业发育相比一线城市体系还不是很健全，小规模的纳税人数较多，而减少制造业的税收将会使得我们本不够丰厚的税收收入变得更加单薄。与此同时，从税收种类来看，营业税属于地方税收而增值税则属于共享税，尽管在进行试点阶段我们的财政体制保持不变，但未来“营改增”将推向全国而不是仅仅停留在试点上。如果中央不调整增值税的分配比例，那么就将会导致地方财政收入下降的严重后果。再而言之，从长远看，“营改增”的实施将有利于企业的进一步投资的增加，从而使企业规模扩大，规模扩大后我们的企业将更好地提高整体运营能力，当企业规模及收入增加后企业的纳税额也会随之增加，在此种发展下我们企业将形成宽阔的税基，大型企业也就成了纳税的主体，从而在未来将会大大地增强全市的财政创收能力，使得税收真正成为城市发展的一大有力收入来源。 　　3.4从税制管理方面来看 　　“营改增”此项政策的长远发展将会有益于税收征管体系的发展，但短期内会造成税收征收成本的增加，同时也会增加税制增收的操作难度，但当其发展到一定程度形成新的体系时将是一项利国利民的财政政策。 　　4结论 　　推行“营改增”在短时期内来看可能会带来中央和地方财政收入的下降，但是从长远来看，“营改增”却是增加税收收入的重要途径和手段，它的出现对国民经济的发展和社会的进步都具有重要意义。各地的地方政府应该具备长远的眼光，不能只关心眼前的利益，目前的减税，营改增政策的推行所具有种种压力都由中央和地方政府来承担，中央还会通过转移支付来负担这些压力，所以，地方政府根本就不需要有太多的顾虑。实施营改增只会提高地方政府的收入比重，可谓是促进经济发展的一大法宝。 　　参考文献： 　　[1]中国注册会计师协会.2010年注册会计师考试——税法[M].北京：经济科学出版社，2010. 　　[2]武彦民.我国财政风险的现实性和可控性[J].经济理论与经济管理，2003（4）. 　　[3]史爱生.发挥税收职能作用加快经济发展方式转变[J].中国税务，2010（9）. 　　[4]“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑[J].广东商学院学报，2013，28（1）. 　　[5]“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象分析[J].财贸研究，2013，24（1）. 　　[6]王立晶.营业税改征增值税对企业的影响[J].中国市场，2012（40）. 　　[7]高培勇.多重目标宏观经济政策布局下的中国结构性减税[J].中国市场，2012（50）. 　　[8]王学交，缴益林.“营改增”与地方政府债务问题关系的探讨[J].中国市场，2013（28）. 　　[9]田亮，蔡志伟.有关我国“营改增”政策颁布及其影响的探讨[J].中国市场，2013（28）.