地方审计机关审计信息化建设SWOT分析
作者：刘芳于宗启
江苏审计 2013年09期
SWOT分析方法是一种企业战略分析方法，即根据企业自身的既定内在条件进行分析，找出企业的优势、劣势及核心竞争力之所在。其中，S代表strength（优势），W代表weakness（弱势），O代表opportunity（机会），T代表threat（威胁）。笔者将此方法引入到地方审计机关审计信息化分析，按照企业竞争战略的分析模型来分析地方审计机关审计信息化的发展策略，内外因素有机组合，形成一个完整的地方审计机关审计信息化发展思路。
一、优势（Strengths）分析
目前地方审计机关审计信息化的优势主要体现在两个方面：
一是制度优势。国家和地方政府的法律、法规、制度为地方审计机关审计信息化的发展提供了制度保障，如，《中华人民共和国审计法》第三十二条、《中华人民共和国审计准则》（审计署8号令）第六十条、七十六条等规定：“审计机关有权检查被审计单位运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统”，审计人员可以从“相关信息系统及其电子数据”方面调查了解被审计单位及其相关情况等等。另外，各级地方政府也陆续出台完善了信息化环境下审计监督的相关规章制度，地方审计机关审计信息化的发展具有明显的制度优势。
二是技术优势。信息化引起的变革浪潮为审计机关职能以及手段的发展带来了革命性变化。金审工程启动到现在，各级地方审计机关投入数十亿的建设资金，目前已经搭建一个能够整合各类审计资源、提高审计效率的信息化审计平台。《现场审计实施系统》（AO）的推广应用，彻底终结了审计人员“打不开电子账本”的历史，审计效率有了很大提高；《审计管理系统》（OA）的部署应用，对于地方审计机关的日常管理自动化和办公无纸化起到了积极作用；AO与OA的交互应用，实现了审计项目的科学组织管理和审计项目的有效控制，满足了实现审计目标、保证现场审计质量的要求。联网审计和审计数字化平台建设，进一步拓展了审计的深度和广度。计算机审计技术广泛运用，信息系统审计初步摸索了路子，促进了传统审计方式向现代审计方式的转变，审计监督的效能实现大幅提升。
二、劣势（Weaknesses）分析
地方审计机关受资金、人才、观念等方面的制约，在审计信息化发展上存在四个劣势。
一是资金劣势。信息化建设需要投入大量资金购买设备和软件，由于审计机关成立只有30年的历史，基础差底子薄的现状没有得到彻底改变，加上各地经济发展不平衡，财力有限，有些地方审计机关在推进审计信息化过程中显得力不从心，部分地区审计机关资金劣势明显。
二是人才劣势。受到人员编制的影响，地方审计机关在信息化人才引进方面存在很大障碍，近年来虽然采取参加审计署培训、自行培训等措施，培养了一批计算机审计人才，但距离金审工程要求还有一定差距，实际工作中缺乏高级复合型人才，尤其缺少既懂审计又懂信息系统的人才，这样不利于审计信息化的进一步发展。
三是审计环境劣势。中央、省级被审计单位的信息化环境逐步好转，但市、县区被审计单位仍然存在大量的纸质账簿，对全面普及审计信息化带来很大影响。
四是观念劣势。有些地方审计机关对审计信息化发挥审计功效重视不够，有些单位还停留在手工审计阶段，审计信息化的项目数量有限，并没有实现真正意义上的审计信息化。
三、机会（Opportunities）分析
随着信息化技术的快速发展和金审工程三期的建设部署，地方审计机关面临着新一轮发展机遇。一是审计内容和范围进一步扩展。传统审计主要关注财务收支的真实性合法性，在信息化环境下，除了对被审计单位财政财务收支进行审计监督外，还要对承载电子数据的信息系统的合法性、安全性和可靠性进行审计，拓展了审计的内容和范围。二是审计方法进一步创新。传统审计常用的方法主要有检查、监盘、观察、询问、函证等，对被审计单位的会计账簿、报表、实物等有关的经济业务进行审查。在信息化环境下，出现了新的信息化审计方法，如电子数据的采集、清理、转换方法，数据分析等方法；还有信息系统审计特有的测试方法，如平行模拟法、测试数据等。审计人员利用新的计算机技术进行审查，可以进一步拓展审计领域，由原来的事后审计变为事前或者事中审计，特别是联网审计和审计数字化平台的建设使得时时监控审计变成现实。
四、威胁（Threats）分析
信息化环境下审计机关在迎接新的发展机遇的同时，也存在着新的威胁。一是过多引入中介机构造成的威胁。地方审计机关由于人员少、任务重，特别是最近几年地方党委政府交办的审计任务和经济责任审计项目逐年增多，为了在短时间内完成审计任务，地方审计机关将一些审计项目交由中介机构进行审计，在信息化环境下，中介机构人员掌握计算机审计的能力是否达到审计机关的要求以及其与审计机关在审计目标、审计重点、思维方式等方面存在差异，在具体审计实施过程中存在很大的风险。二是数据安全隐患造成的威胁。信息化环境下，被审计单位的数据处理全过程由程序执行，所生成的财务信息中有相当一部分存储在介质中，被审计单位数据来源繁杂、数据格式不统一、审计时所需的线索绝大部分必须从信息系统中调出才能加以阅读，财务信息存储的隐蔽性，加大了假数据真审计的风险。
作者介绍：刘芳，于宗启，徐州市审计局