浅谈企业内部环境对内部控制的影响
浅谈企业内部环境对内部控制的影响
【摘要】企业内部环境包括治理结构、内部审计、人力资源、企业文化等,这些因素都会影响企业内部控制的有效实施。为保证企业内部控制的有效性,应对不同的影响因素作出相应的对策。完善企业内部结构、建立内部审计委员会、优化人力资源结构、加强企业文化建设,通过这些应对措施改善企业内部环境,为企业内部控制打下坚实基础。
【关键字】内部环境,内部控制,治理结构,内部审计
为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,根据国家有关法律法规,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日起在上市公司范围内施行、鼓励非上市的大中型企业执行。为了促进企业建立、实施和评价内部控制,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。《企业内部控制基本规范》
第五条指出,内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督是企业建立与实施有效的内部控制的要素,同时规定,内部环境是企业建立与实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。本文从治理结构、内部审计、人力资源、企业文化四个方面分析内部控制环境对企业内部控制的影响。
一、企业内部控制环境对内部控制的影响因素
1、治理结构。公司治理结构是由所有者治理层和管理层之间形成的相互制衡的制度安排,治理结构是内部控制中不可或缺的重要组成部分。所有权与经营权相分离,经营者追求股东利益最大化,内部控制的目标是保证企业目标的实现,通过合理建立治理结构使经营者的目标和所有者的目标相一致,这样企业的目标得以实现,股东的财富也能达到最大化。只有有效的治理结构,才能保证各个层次的控制目标相一致,基于这种治理结构,不仅所有者能够实现对经营者的监督,而且经营者也能有效的监督和控制企业的日常生产经营活动。只有解决好企业的治理问题,管理阶层才有时间和动力去改进内部控制。由此可见,良好的企业治理结构为内部控制的有效运行奠定了坚实的基础。
2、内部审计。内部审计是在企业内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进企业目标的实现。内部审计是企业内部控制的重要影响因素,是企业风险评估的主要执行者,是企业内部控制的重要控制方式,是企业信息收集与沟通的重要参与者,是企业内部控制的重要监督和评价工具。现在存在的问题是,有些企业根本就没有设立内部审计机构;有些企业虽然设立了内部审计机构,但是由于员工的职责不明或业务不合格以及制度的不完善,导致内部审计部门没有发挥出应有的作