国库集中支付下的高校资金管理[1]

2009年9月第12卷第18期中　国　管　理　信　息　化China Manage ment I nf or mati onizati on Sep. , 2009

Vol . 12, No . 18

国库集中支付下的高校资金管理

孙丽敏

(中国石油大学(华东) 　财务处, 山东　东营　257061)

[摘　要]当前高校正在实施国库集中支付制度, 它对高校资金管理产生了较大影响。新制度的实施强化了高校的

预算管理, 规范了高校资金管理系统, 使资金调度更加合理化。但同时也存在预算管理制度不规范, 国库集中支付均衡原则与高校收入集中性的矛盾, 以及社会资金筹集难度加大等一系列问题。针对这些问题, 应重视高校的预算管理, 增强银行对高校财务能力的信心, 建立适用于国库集中支付的网络信息系统等。

[关键词]国库集中支付; 预算管理; 资金管理doi:10. 3969/j . issn . 1673-0194. 2009. 18. 015

[中图分类号]F275; G475　　[文献标识码]A 　　[文章编号]1673-0194(2009) 18-0045-03

　　国库集中支付制度又称国库单一账户制度, 就是

将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户, 所有的财政支出由国库单一账户集中支付, 对财政资金从预算分配、预算拨付直至收款人账户实行财政直接监督控制全过程的财政国库支出管理制度。目前, 国外特别是发达国家, 经过数百年的探索, 国库集中支付方式, , 有效地满足公共需要, 从2004年起, 我国国库集中支付制度也在全国高校推广实施, 国家对教育投入的财政性资金拨付方式开始发生根本性变革, 也引发了高校资金管理的重大变化。

求重大的项目须按规定程序进行可行性论证, 方可列入预算, 增加了预算的合理性、准确性, 降低了财务风险。

(2) , 小金库、账外账等现象, 造成资金, 效率低下, 而且易于滋生腐败。实行财政集中支付制度之后, 改革了以往财政性资金主要通过设立多重账户分散进行拨付的方式, 解决了以往财政性资金流经环节多、在途时间长等问题, 便于资金的合理调度、统筹安排, 增强政府的宏观调控能力。强化财政资金按规定程序在国库单一账户体系内规范运作, 有利于预算单位用款及时和便利, 从而提高了资金的使用效率。

(3) 国库集中支付依赖于一个高水平、高起点、高质量的财政支付信息系统, 高校实行国库集中支付制度, 就必须建立一个能够与财政支付信息系统兼容的现代化管理信息系统。因此, 国库集中支付制度的实施极大促进了高校财务管理信息化水平的提高和具有高等学校特点的管理信息系统的建立与完善。

(二) 国库集中支付实行过程中存在的问题

由于高校相对于其他党政事业单位而言, 有着规模宏大、资金来源渠道不同、资金数额庞大、人员众多、经济业务繁杂、业务类型复杂的自身特点, 以及受高校传统的理财观念及相关配套改革措施建设滞后的影响, 在实际推行过程中, 必然会经历从不成熟逐步走向成熟的阶段, 现今阶段很多高校在实施国库集中支付制度过程中面临许多新的矛盾和问题, 未能高效率应用国库集中支付制度达到预期的管理目的。

CH I N A MANA G E M EN T I N FO RM A T I O N I ZA T I O N /45

一、国库集中支付制度在高校的应用现状(一) 国库集中支付对高校资金管理的积极

影响

(1) 部门预算的计划性、合理性以及准确性正在逐

步强化。预算编制是推行国库集中支付制度的一个重

要基础工作。实行国库集中支付制度后, 财政资金不再直接下拨到高校, 而是由高校根据经财政部门审核的部门预算编制用款计划, 报经财政部门批复后, 在批复的计划内分别以财政直接支付和财政授权支付两种方式使用资金。国库集中支付制度对高校的部门预算提出了更严格的要求, 改变了高校以往预算编制较粗, 资金不能直接落实到具体项目的弊病, 从制度上强化了部门预算, 增强了预算的计划性。同时, 财政部门要

[收稿日期]2009-01-07

[作者简介]孙丽敏(1971-) , 女, 河北石家庄人, 中国石油大学(华东) 财务处会计师。

　财务管理

正常业务活动的开展。

31影响银行与社会资金对学校的投资, 降低了学首先, 对预算管理不重视, 使高校发展规划与资金

预算脱节。目前在很多学校, 预算编制主要是由财务校对社会资金的筹资能力

高校收入不仅仅来自财政拨款, 科研课题收入、学部门个别人员参与, 学校的业务活动纷繁复杂, 预算编

费收入等业务收入也逐年上升。但高校大规模扩招办制人员也只是在往年的开支基础上进行简单的加减,

对这些数据并没有更深入的了解, 使得编制预算缺乏学及基本建设投资, 使得收入仍不足以支撑发展的需科学认证, 成了“数字游戏”。这种编制方式没有预测要, 政府教育投入严重不足, 导致高校资金缺口越来越

等、靠、要”政府拨款无着落及高校自身创收很将要发生和规划的项目, 即使有计划项目, 也没有具体大, 在“

决算需多少资金, 而且相当多的高校财务停留在“报账难弥补的情况下, 积极开展银校合作, 争取银行贷款已式”的管理水平上, 高校的科研、教学及其他管理部门成为这一时期高校主动适应市场竞争, 争取经费给养, 没有积极主动参与预算的编制, 只是被动接收财务部保证高校生存与发展的重要生命线。银校合作在很大门下达的预算指标, 造成高校发展规划与资金的脱节。程度上促进了高校的跨越式发展, 同时银行也从合作其次, 预算方法不够科学, 目前大部分高校都没有真正中获取了利益, 由于高校在银行有存款, 有收费权可以落实零基预算法的编制方法, 一般都沿用传统的“增量作质押, 银行为高校提供贷款, 也能降低贷款风险。在

以前的财政分散支付体系下, 预算内和预算外资金最预算法”, 即以上年度收入支出为基数, 参考当年收入

支出增减因素, 来确定预算年度收支计划, 这种方法简终都拨付到高校存款账户或支付账户上, 高校可以比便易操作, 并且编制出的预算容易得到学校上下各方较容易地从商业银行获得贷款。商业银行融资作为高的认可。但是这种方法过于依赖上年度收支基数, 这校财务的一种重要的筹资方式, 弥补了财政资金的不就使某些不合理支出继续存在, 造成了预算与实际资足, 对我国高校近几年的跨越式发展功不可没。然而, 金需求的差距。而且, 这种方法上年支出数大的部门高校在商业银行的账户多得, 支出数少的部门少得, 造成教育资源配置不均, 衡, 加剧了资金的供需矛盾, , 余额保持为主义。再次, 预算批复不及时, , 约。, 商业银行由于惧怕信贷风险而不愿贷款给高校, 高校的存款利息收入也因此而减少, 等于断绝了高校这一重要的筹资渠道。

二、进一步推进国库集中收付制度的建议与分, 区分预算内、外资金性质按月或季度编制《预算单

位用款计划申报表》, 逐级审核后核拨。在办理日常支措施付业务时, 无论是直接支付还是授权支付都要求按照(一) 强化高校预算管理, 提高预算编制水平用款计划的类、款、项执行。目前预算批复由各届人代推行市场经济国家普遍采用的部门零基预算编制会批准, 再由财政部门批复到基层单位, 每年人代会召方法, 为国库集中支付制度推行提供可靠的保障; 高校开前的一段时间实际上是没有预算可依的, 从而造成应在综合财务预算的基础上建立科学的预算定额和指预算执行依据不充分, 预算监管不全面。标体系, 尽可能细化预算, 使所有财政性资金的支付都

21国库集中支付均衡原则与高校收入集中性的建立在明细预算基础上, 科学、合理、准确、详细地安排矛盾本年的支出, 并根据资金来源的性质将财政性资金与

国库集中支付制度规定财政零余额账户必须按照非财政性资金区分开来, 确定哪些项目是财政直接支批准预算编制分月用款计划, 并且对于经常性支出按付, 哪些项目是财政授权支付; 还要根据预算编制用款均衡性原则编制。高校不同于其他行政事业单位的一计划, 并落实到类、款、项、目, 做到每月用款计划都能个显著特点是年度按学年来划分, 根据学年的特点学心中有数, 增强用款的计划性; 校内各用款单位及相关校的预算外收入主要集中在每年新生入学的9月至10资金管理部门要密切配合, 准确、按时报送用款计划, 月期间, 用款高峰也主要集中在新生入学和学生毕业使资金严格按计划支付, 杜绝无预算的支出, 维护预算期间, 而且学校突发性、临时性的工作较多, 财政现行的严肃性。的均衡性原则并不切合学校的实际工作情况。学校经财政应针对高校财务管理和核算的特殊性, 允许常不断地追加分月用款计划, 而零余额用款计划审批高校零余额账户向联合办学单位、二级学院、二级独立手续烦琐, 国库支付系统网络化、电子信息化程度不核算单位转账。针对年初预算下达前用款额度不到位高, 容易造成高校“等米下锅”的现象, 从而影响了学校的基本户垫付的资金, 允许高校在年终财政审如年度批

11预算管理制度不规范, 没有达到其应有的效果

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论持续审计理论之进步

何　芹

(上海立信会计学院　会计与财务学院, 上海　201620)

[摘　要]持续审计是信息时代审计发展的必然趋势。与传统期间审计方法相比, 持续审计体现了审计理论发展的

进步, 具体表现在审计目标、审计范围和对象、审计技术及审计报告等诸多方面。鉴于此, 本文拟对持续审计的理论进步进行探讨, 为持续审计在国内的研究和应用提供借鉴。

[关键词]持续审计; 信息技术; 理论doi:10. 3969/j . issn . 1673-0194. 2009. 18. 016

[中图分类号]F23911　　[文献标识码]A 　　[文章编号]1673-0194(2009) 18-0047-03

[收稿日期]2009-06-19

[基金项目]上海市教育委员会重点学科建设项目(J51701) ; 上

一、引　言

随着信息技术的发展, 人类社会开始迈入经济知

识化和信息全球化的新时代。信息技术已经成为组织发展的主要驱动力, , , 会计支付中心和各支付部门之间形成网络体系, 以财政部门为核心, 建立财务信息处理中心, 通过—个高效、安全、快捷的现代信息技术网络将各预算执行单位与财政部门的国库支付中心、政府采购部门、商业银行联系起来, 满足资金预算、控制、异地实时查询、统计、分析和监督管理等要求。真正实现政府一盘棋、财政一盘账、财务信息实时在线、财务监督由事后控制转为事前控制、具备真正远程化数据管理能力的高效、稳定、安全的国库集中支付网络信息系统。确保能够通过网络信息手段, 将高校的预算执行情况及时反馈到财政支付信息系统, 为执行财政国库集中支付提供及时、准确的相关信息, 保证财政国库集中支付在高等学校顺利实施。

总之, 推行与完善国库集中支付制度改革是一项长期的任务, 高校都应该积极探索适应国库集中支付制改革需要的资金管理模式, 使高校的资金管理制度改革不断完善。

主要参考文献

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海市教育委员会科研创新项目(09YS432) ; 上海立信会计学院社科项目(D07KJYJ11) 。

[作者简介]何芹(1977-) , 女, 安徽枞阳人, 上海立信会计学院

会计与财务学院会计学博士, 主要研究方向:审计理论与方法。

后予以转账。殊性, 性, , 减少财政部门审批环节, 保证资金及时到位。规范备用金提取和报销手续。加快国库系统网络化和电子化建设步伐, 实现部门间的信息共享, 财务信息实时在线, 具备远程数字化管理能力, 充分体现国库集中支付制度的优越性。

(二) 消除银行对高校的顾虑, 形成高校、银行、

财政三者的良性发展

要消除银行顾虑, 最主要的还是要通过立法明确高校的权限, 而作为政府, 在目前应该着重宣传国库只是加强监督, 财权还在于高校本身。同时, 对高校账户的开设应该灵活处理, 允许高校在有贷款的银行有基本账户或者一般账户, 对高校零余额账户与实有存款账户之间划拨资金等具体问题予以合理界定。至于银行关心的收费权质押及学生费用的征收等权利也应该给予贷款。另外, 适当安排部分财政资金用于高校归还贷款利息, 使高校能够借助贷款高效发展, 财政也能腾出资金用在“刀刃”上, 形成高校、银行、财政三者的良性发展。

(三) 加强国库集中支付网络信息系统建设国库集中支付依赖于一个高水平、高起点、高质量的财政支付信息系统, 需要财、税、库、银等部门的密切协作、大力配合, 因此要建立计算机网络系统, 使财政、税

等专科学校学报, 2007(4) .

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