会计综合实训参考分录(电子工业李章红)

《会计综合实训》参考分录

12.1

1、购入甲材料

借：材料采购—甲材料 96000 8000公斤 12元/公斤

应交税费—应交增值税（进项税额） 16320

贷：银行存款 112320

2、支付职工医疗费

借：应付职工薪酬—职工福利 128.63

贷：库存现金 128.63

3、出售琼金盘股票

借：银行存款 65000

贷：交易性金融资产—琼金盘股票（成本） 61300

投资收益 3700

4、购入乙材料

借：材料采购—乙材料 60000 6000公斤10元/公斤

应交税费—应交增值税（进项税额） 10200

贷：应付账款—南方冶炼厂 70200

12.2

5、提取现金

借：库存现金 1000

贷：银行存款 1000

6、支付养路费

借：管理费用—其他 600

贷：银行存款 600

7、支付运输费

借：制造费用—一车间 362

贷：银行存款 362

8、支付车船使用税

借：管理费用—税金 183

贷：银行存款 183

12.3

9、购入南方中发集团股票

借：长期股权投资—南方中发 402550

贷：银行存款 402550

10、暂不作分录，月底汇总

11、沈阳电厂债券到期

借：银行存款 460000

贷：持有至到期投资—沈阳电厂（成本） 400000

持有至到期投资—沈阳电厂（应计利息） 40000

投资收益 20000

12.4

12、报销电报费

借：管理费用—办公费 213.75

贷：库存现金 213.75

13、刘强预借差旅费

借：其他应收款—刘强 第一生产车间1800

贷：银行存款 1800

14、暂不作分录，月底汇总

15、支付二车间运输费

借：制造费用—二车间 248

贷：银行存款 248

16、销售A产品

借：银行存款 210600

贷：主营业务收入—A产品 180000 900件 200元/件 应交税费—应交增值税（销项税额） 30600

12．5

17、支付职工医药费

借：应付职工薪酬—职工福利 528.64

贷：库存现金 528.64

18、职工报销差旅费

借：管理费用—差旅费 12618.64

库存现金 2381.36

贷：其他应收款—黄力佳 厂部办公室 15000

19、购买办公用品

借：管理费用—办公费 196.27

贷：库存现金 196.27

20、销售B产品

借：应收票据—银行承兑汇票 168480

贷：主营业务收入—B产品 144000 800件 180元/件 应交税费—应交增值税（销项税额） 24480

12．8

21、偿还短期借款

借：短期借款—工商银行（4个月，年利率5%） 20000

贷：银行存款 20000

22、提取现金

借：库存现金 207998.90

贷：银行存款 207998.90

23、支付12月份工资

借：应付职工薪酬—工资 315149.85

贷：其他应付款 107150.95

库存现金 207998.90

24、收回欠款

借：银行存款 100000

贷：应收账款—南京无线电厂 100000

12．9

25、支付招待费

借：管理费用—业务招待费 600

贷：银行存款 600

26、支付购支票款

借：财务费用 26

贷：库存现金 26

27、支付税费

借：应交税费—未交增值税 21693.78

—应交城建税 1518.56

—应交教育费附加 650.81

贷：银行存款 23863.15

28、转让深圳机电股份

借：银行存款 200000

贷：长期股权投资—深圳机电 180000

投资收益 20000

12．10

29、支付铣床安装费

借：在建工程—铣床 13846

贷：银行存款 13846

30、行政科购买办公用品

借：管理费用—办公费 280.46

贷：库存现金 280.46

31、生产部领用工作服

借：制造费用—一车间 8260

—二车间 7080

生产成本—辅助生产成本 1180

贷：周转材料—低值易耗品（工作服） 16520

32、收到投资款

借：银行存款 500000

贷：实收资本—南方光明电缆厂 500000

33、购入挤压机

借：在建工程—挤压机 20000

应交税费—应交增值税（进项税额） 3400

贷：银行存款 23400

34、出售甲材料

借：银行存款 960

贷：其他业务收入 820.51 50公斤960元/公斤（含税价） 应交税费—应交增值税（销项税额） 139.49

35、安装挤压机

借：在建工程—挤压机 1240

贷：银行存款 1240

借：固定资产—机修车间（机器设备） 21240

贷：在建工程—挤压机 21240

36、生产部领用手套

借：制造费用—一车间 432

—二车间 324

生产成本—辅助生产成本 180

贷：周转材料—低值易耗品（手套） 936

12．12

37、刘强报销差旅费

借：制造费用—差旅费 （一车间） 1156

库存现金 644

贷：其他应收款—刘强 1800

38、支付广告费

借：销售费用－广告费 18000

贷：银行存款 18000

39、销售A产品

借：应收账款——山西广播电视影业公司 145200

贷：主营业务收入—A产品 120000 600件200元/件 应交税费—应交增值税（销项税额） 20400

银行存款 4800

12．15

40、支付前欠货款

借：应付账款—浙江模具厂 20000

贷：银行存款 20000

41、铣床安装完毕交付使用

借：固定资产—二车间（机器设备） 245750.51

贷：在建工程—铣床 245750.51

42、销售B产品

借：银行存款 105300

贷：主营业务收入—B产品 90000 500件180元/件 应交税费—应交增值税（销项税额） 15300

43、收到合同违约金

借：银行存款 2000

贷：营业外收入 2000

12.16

44、提取现金

借：库存现金 3000

贷：银行存款 3000

45、支付钱职工医药费

借：应付职工薪酬—职工福利 2127.97

贷：库存现金 2127.97

46、支付运输费

借：生产成本—辅助生产成本 137.26

贷：库存现金 137.26

47、支付前欠货款

借：应付账款—上海轻化公司 32000

贷：应付票据—商业承兑汇票 32000

48、销售B产品

借：银行存款 63180

贷：主营业务收入—B产品 54000 300件180元/件 应交税费—应交增值税（销项税额） 9180

49、上缴医疗保险费

借：其他应付款 1468.93

贷：银行存款 1468.93

12.18

50、副厂长王成出差借款

借：其他应收款—王成 1300

贷：库存现金 1300

51、河南无线电厂前欠货款确认为坏账

借：坏账准备—应收账款 15000

贷：应收账款—河南无线电厂 15000

52、职工报销托儿费

借：应付职工薪酬—职工福利 400

贷：库存现金 400

12.19

53、购买计算机

借：固定资产—厂部办公室（办公设备） 50000

应交税费—应交增值税（进项税额） 8500

贷：银行存款 58500

54、购入乙材料

借：材料采购—乙材料 44000 4000公斤11元/公斤

应交税费—应交增值税（进项税额） 7480

贷：应付票据—商业承兑汇票 51480

55、向慈善总会捐赠

借：营业外支出 3000

贷：银行存款 3000

12．22

56、收到存款利息收入

借：银行存款 112.48

贷：财务费用 112.48

57、支付电话费

借：管理费用—办公费 1523.96

贷：银行存款 1523.96

58、购入甲材料

借：材料采购—甲材料 91000 7000公斤 13元/公斤

应交税费—应交增值税（进项税额） 15470

贷：银行存款 106470

59、兑付到期银行承兑汇票

借：应付票据—银行承兑汇票 100000

贷：银行存款 100000

12.23

60、支付前欠货款

借：应付账款—长沙有色金属材料厂 31654.85

贷：银行存款 31654.85

61、购买文件柜并摊销

借：周转材料—低值易耗品—文件柜（在库） 1360

贷：银行存款 1360

借：周转材料—低值易耗品—文件柜（在用） 1360

贷：周转材料—低值易耗品—文件柜（在库） 1360

借：管理费用—其他 680

贷：周转材料—低值易耗品—文件柜（摊销） 680

62、接受捐赠

借：固定资产——车间（交通运输设备） 90000

贷：营业外收入 90000

12．24

63、委托加工

借：委托加工物资 21140

贷：原材料—C自制半成品 21140 700件30.2元/件

借：委托加工物资 2100

应交税费—应交增值税（进项税额） 357

贷：银行存款 2457

64、支付出包仓库工程款

借：在建工程—仓库 126000

贷：银行存款 126000

65、计提长期借款利息（工商银行1,200,000元，年利率10%）

借：在建工程—仓库 120000

贷：应付利息 120000

66、销售A产品

借：应收票据—银行承兑汇票 168800

贷：主营业务收入—A产品 140000 700件200元/件 应交税费—应交增值税（销项税额） 23800

银行存款 5000

12．25

67、没收出借包装物押金

借：其他应付款 13161.6

贷：其他业务收入 11249.23

应交税费—应交增值税（销项税额） 1912.37

68、不作会计分录,到月底再作汇总会计分录

69、提取现金

借：库存现金 1000

贷：银行存款 1000

70、支付运输费

借：管理费用—运输费 800

贷：银行存款 800

12．26

71、预付仓库工程款

借：在建工程—仓库 500000

贷：银行存款 500000

72、发放职工困难补助

借：应付职工薪酬—职工福利 1500

贷：银行存款 1500

73、销售B产品

借：银行存款 21060

贷：主营业务收入—B产品 18000 100件180元/件 应交税费—应交增值税（销项税额） 3060

74、购入乙材料

借：材料采购—乙材料 25000 2500公斤10元/公斤 应交税费—应交增值税（进项税额） 4250

贷：银行存款 29250

12．29

75、支付加工物资运杂费

借：委托加工物资 900

贷：银行存款 900

办理委托加工物资入库手续

借：原材料—丁材料 24140 700件30.2元/件

贷：委托加工物资 24140

76、生产B产品领用材料

借：生产成本—基本生产成本—B产品（直接材料）24140

贷：原材料—丁材料 24140

77、供电局委托银行收取电费

借：应付账款—南方供电局 40000

应交税费—应交增值税（进项税额） 6800

贷：银行存款 46800

78、自来水公司委托银行收取水费

借：应付账款—南方市自来水公司 1813.48

应交税费—应交增值税（进项税额） 235.75

贷：银行存款 2049.23

79、计提固定资产折旧

借：制造费用—一车间 38712.72

—二车间 29202.31

生产成本—辅助生产成本 10151.76

管理费用—折旧费 19233.18

贷：累计折旧 97299.97

80、计提短期借款利息

借：财务费用 190

贷：应付利息 190

81、摊销专利权

借：管理费用—其他 1000

贷：累计摊销 1000

12．30

82、机修车间职工报销差旅费

借：生产成本—辅助生产成本 425.60

贷：库存现金 425.60

83、收回欠款

借：银行存款 302156.78

贷：应收账款—吉林电器厂 302156.78

84、分配本月工资费用

借：生产成本—基本生产成本—A产品（直接人工）

生产成本—基本生产成本—B产品（直接人工）

制造费用一车间

制造费用——二车间

生产成本—辅助生产成本

管理费用—工资

应付职工薪酬—职工福利

贷：应付职工薪酬—工资

85、按工资总额14％计提福利费

借：生产成本—基本生产成本—A产品（直接人工）

生产成本—基本生产成本—B产品（直接人工）

制造费用—一车间

制造费用—二车间

生产成本—辅助生产成本

管理费用—福利费

贷：应付职工薪酬—职工福利

86、工资总额计提2%的工会经费和1.5%的教育经费

借：生产成本—基本生产成本—A产品（直接人工）

生产成本—基本生产成本—B产品（直接人工）

制造费用—一车间

制造费用—二车间

生产成本—辅助生产成本

管理费用—工会经费

—职工教育经费

贷：应付职工薪酬—工会经费

应付职工薪酬—职工教育经费

87、划转工会经费

借：应付职工薪酬—工会经费 6303

贷：银行存款 6303 110320.00 94560.00 39400.00 31520.00 23640.00 12509.85 3200.00 315149.85 15444.80 13238.40 5516.00 4412.80 3309.60 2199.38 44120.98 3861.20 3309.60 1379.00 1103.20 827.40 314.20 235.65 6303.00 4727.25

88、结转本月已验收入库的材料

借：原材料—甲材料 165000

—乙材料 112500

贷：材料采购—甲材料 165000

—乙材料 112500

89、结转本月材料成本差异

借：材料成本差异—甲材料 22000

—乙材料 16500

贷：材料采购—甲材料 22000

—乙材料 16500

12．31

90、汇总领用材料

借：生产成本—基本生产成本—A产品（直接材料）330000

制造费用—一车间 880 —二车间 660 生产成本—辅助生产成本 550

管理费用—其他 935

其他业务成本 550 贷：原材料—甲材料 333575 借：生产成本—基本生产成本—B产品（直接材料）180000

制造费用—一车间 450 —二车间 270 生产成本—辅助生产成本 360

管理费用—其他 315

贷：原材料—乙材料 181395

91、分摊材料成本差异

借：生产成本—基本生产成本—A产品（直接材料）26268

制造费用—一车间 70.05 —二车间 52.54 生产成本—辅助生产成本 43.78

管理费用—其他 74.42

其他业务成本 43.78

贷：材料成本差异—甲材料 26552.57 借：生产成本—基本生产成本—B产品（直接材料） 13968

制造费用—一车间 34.92 —二车间 20.95 生产成本—辅助生产成本 27.94

管理费用—其他 24.44

贷：材料成本差异—乙材料 14076.25

92、分配电费

借：制造费用—一车间 22400

—二车间 9600

生产成本—辅助生产成本 4800

管理费用—水电费 3200

贷：应付账款—南方市供电局 40000

93、分配水费

借：制造费用—一车间 820

—二车间 760

生产成本—辅助生产成本 130

管理费用—水电费 103.48

贷：应付账款—南方自来水公司 1813.48 94、31日，分配结转辅助生产费用

借：制造费用—一车间 21966.48

—二车间 18305.4

管理费用—修理费 5491.46

贷：生产成本—辅助生产成本 45763.34

95、31日，分配并结转制造费用

借：生产成本—基本生产成本—A产品（制造费用） 141839.17

—B产品（制造费用） 103559.20

贷：制造费用—一车间 141839.17

—二车间 103559.20

96、31日，结转完工产品的生产成本

借：库存商品—A产品 552721.92 贷：生产成本—基本生产成本—A产品（直接材料） 297121.92 —A产品（直接人工） 122724.00 —A产品（制造费用） 132876 借：库存商品—B产品 393566.38 贷：生产成本—基本生产成本—B产品（直接材料）189964.66 —B产品（直接人工）105527.52 —B产品（制造费用）98074.20 97、31日，结转已销产品的生产成本

借：主营业务成本—A产品 239294

—B产品 168810

贷：库存商品—A产品 239294

—B产品 168810

98、31日，转出未交增值税

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 55859.11

贷：应交税费—未交增值税 55859.11 计提城建税、教育费附加

借：营业税金及附加 5585.91

贷：应交税费—应交城建税 3910.14

—应交教育费附加 1675.77

99、债券市价变动

借：公允价值变动损益 1500 贷：交易性金融资产—新大洲债券（公允价值变动） 1500 100、计提存货跌价准备

借：资产减值损失 12611.09

贷：存货跌价准备 12611.09

101、计提坏账准备

借：资产减值损失 13894.24

贷：坏账准备—应收账款 13894.24

借：坏账准备—其他应收款 50.12

贷：资产减值损失 50.12

102、结转收益类账户

借：主营业务收入—A产品 440000

—B产品 306000

其他业务收入 12069.74

投资收益 43700

营业外收入 92000

贷：本年利润 893769.74 103、结转支出类账户

借：本年利润 526674.56 贷：主营业务成本—A产品 239294 —B产品 168810 其他业务成本 593.78

营业税金及附加 5585.91

销售费用 18000 管理费用 63332.14 财务费用 103.52 营业外支出 3000 公允价值变动损益 1500

资产减值损失 26455.21

104、计算应交所得税

借：所得税费用 91833.8

递延所得税资产 3527.77

贷：应交税费—应交所得税 95361.57

105、结转所得税费用

借：本年利润 91833.80

贷：所得税费用 91833.80 106、结转净利润

借：本年利润 1527202.68

贷：利润分配—未分配利润 1527202.68 107、提取法定盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积 152720.27 贷：盈余公积—法定盈余公积 152720.27 108、结转利润分配明细账户余额

借：利润分配—未分配利润 152720.27 贷：利润分配—提取法定盈余公积 152720.27

会计软件操作结果见 “会计分录序时簿”、“科目余额表”、“报表”等文件。