个人独资企业的所得税的税前扣除有什么规定

主要依是《据财政 部国税家总局务于关整调体工个商户、人个独资业企和合伙业个人企所税得税扣前除准有关问标的题通》知财税〔（2080〕56）号的规。可定网以下来看上看这里，有个引指也可，参以的考

。个所得人汇算清缴指税引

根据关于印《发关于〈个独资企人业和伙企合业投资者收个人征得所税的定〉的规知通》财税（2〔00〕901）和号《政部 国财税务家局总关调整个于体工户商个、独资企人业合和企业伙人所个得税前税扣标准除关问有的通知》题财税〔（2008〕6号）5规定，现将的个人资企独业和伙合业个企人得所年度税报和汇申清算相关政缴指引整策如理下以供，税人参照纳学习。

、税率一实行查账征

税办的法其，率比照个人税得所法税的个体“商户工生产的经所得”应营税目，项用适%-35%的五5超级额累进率，计算征税收个所人得。税行实核征定方收式的，按先应照税所率计算其得纳应所得额税再按，应纳税其得所的大额小，适5%-35用的五%级超额进累税，计率算收个人所得税。征

投资兴者两个办或两以个上企的（业括参包与办兴）年度终了时，应，汇总从有所业取企得的纳税所应额，得此据确适定用税率计算缴纳并人个得所税

二、。查账收应纳个人征所税的计得

算人独资企个和业伙企合业纳应所税得额，等于一每纳年度的收税总入额除成减本、用以及损失后的余额费，为作投资个人生产经者营得所

（一）收入总，额

收人总是额指业从事生产企经营及与生以经营有产关活的动所得的取各收入项，包商品（括品产销）收售、营运收入入、劳服务收入务、工价款程入收财、出产或转让租入、收利息入收、其他务业收入和运业外营收入。（

二）除扣目

扣项除目项比照《个体商户个人所工税得税办计法（行）》试国税（〔发199〕74号）的规定3确定，但下列项的目扣除依照以规定执下：行1、

从00823年1日起，月资者的投费扣用除标为准月每020元。投0者兴资两办个或个以两上业的，费企扣除标准由投资用选者择在其一个企业中的产生营所经中扣得。投资除者工资的得不在前税直接除扣。2、

个独资企人业合和伙企业向其业从员实人际支付合的理的资工、金薪出，允许在支前税实据除。扣

、个3独人资业和合企企业拨伙缴工的会费、经生的发工福利职费职、工育经教支出费别在分工资金总额2薪、1%4、2%.%5的准标据内扣实除。

、个4人资独企业和合伙业每企一纳年税发度的广生费告和务业宣传费用超过当年销不售营业）收（入1%的5分部，据实扣除；超过可分，准予部在后以税纳年度转扣除结。5

个、独人企资和业伙合业企

每一纳年税发度的生其生产与经业营务直接相关业务的待招支费，出照发生额的60按扣%，除最但不得高过超年当销售（业营）收的入‰5。

、6资者及其家投发庭的生生费活用允不许税前在扣除。投资者及家庭其生发的活生用费企与生产经业费用营混在一合起，且并以划分的难，全部为视投者资个及人庭发生的生家费活用不，许允在税扣除。前

、7业企计的提各准备种金不得前扣除。

税三）（损亏弥补1

企、业年的亏度，损许允本用企业一下年的生产度营经所得弥补，下年度一得不足弥所补的允许逐，延续年补弥但，长最不超得过5。年2

、投者兴资两办个两个以上企业或的，企的年度经业亏损不能营企跨业弥。补3、实

查账征税行式的方人独个企资和业合企业改为伙核征收方式后，定在账查税方式征认下的年度经定亏损营未弥完补的部分，得不继续弥再补。（

）四对外资分回投利息的者或息、股利红个人

资独企业对投资外分的回利或息者息、红利，不并股入业的企收，入应单而作为投资者独人个得取利息、股的息、利红所，按“利得息股、、息利红所得”税应项计算缴纳个目所得人。以合伙税企名业义对投外分资利回息或者股、息红利，应的比按确例定各投个者资的利息、息、红股所利得分，别按利“、股息、红利所得息”税应项计算目缴个纳所得人税

。三、投资兴办两个或者个两以企业上应税纳的额计算办法个人

投两资个或两个上以资、合伙独业企，的投资者人应分个向企别业实际营经理管所在地主管税机关预缴个人所务得税，度终了年3后个月办理汇算清内缴区别，以不下同况情别处理分将，企的经营所业得合并计应算纳税，额多退补少。 （1

）资投兴办者的业企全部个是独人企业的资分别，各企业实向经营际理所管在税务部地办理门度纳年税申报，依并投资的其全部个独资企业的人营所经确得定适用税，率本企以实际生产业营所得为基础经计算应缴税款，，办汇理清算。缴算计公为：式

应纳税所得额＝各个资独业应纳企所税额的得合计

应纳个数所得税税人额应＝纳所得税额适用税率×速－算扣除数

本企投资者应纳税业＝应纳额个所得人税额税（×企本业纳税所得额应各÷独资企个应业纳所得税的额计数）合

本业投资企者应缴个补人得所税额=税企本投业资应者纳人个得所税额－税本企投资者业缴预个所人得税税额

（2）投者资办企兴业有合伙企中业的将，资者投合在企伙中应分配的应业税纳得所与其额资投于资独业企应纳的所税额合得并确定应，个纳人得所税额税。资者投应向经常住居地税主管税务务机关申纳税

报，办理汇清算缴；对经于居住常地其与办兴企业的营管理所在地不经致的一，由应税纳人定选其与兴办的参一合某伙企经业管理所在营地理办算汇清，缴且并5年在不得变更。5年内以需后变更要的或者汇，企业缴所在地的所办企业停止营经，的投资可者向管主税务关申请机变汇缴地点更计。算式公为：应纳

税得所＝额投者资各个企从分业的经得营所得之

和纳税应额应纳＝税得额×税所－速算率除扣数

资投者应缴补税的额应＝税额纳投－资各个者企业缴预税的额之和