金融会计学知识点总结
前六章小结
一、资产类、成本支出类的增加记借方;负债类、收入类、所有者权益的增加记贷方
二、存款核算 1、单位存款:涉及活期存款、定期存款、单位通知存款等科目。存款属负债科目,增加记贷方,减少记借方。以活期存款为例
存入时: 借:库存现金 支取:借:活期存款——xx单位 贷:活期存款——xx单位 利息支出
贷:库存现金
定期存款,单位通知存款的核算类似,把活期存款科目改成定期存款,单位通知存款即可。
2、储蓄存款:涉及活期储蓄存款、定期储蓄存款等科目。同样,存款属负债科目,增加记贷方,减少记借方。以活期储蓄存款为例
存入时: 借:库存现金 支取:借:活期储蓄存款——xx人 贷:活期储蓄存款——xx人 利息支出
贷:库存现金
其他应付款——代扣利息税 因个人存款利息收入要交利息税(题目会交待),由银行代扣,为银行“其他应付款”科目 定期储蓄存款的核算类似。支取时若通过转帐方式,上面分录“库存现金改为活期储蓄存款” 从活期帐户转定期账户,活期储蓄存款减少记借方,定期储蓄存款增加记贷方
借:活期储蓄存款——xx人
贷:定期储蓄存款——xx人
3、存款利息计算: 计算出的利息计入“利息支出”科目
活期存款利息按实际天数,“算头不算尾”单利计息。如遇利率调整分段计息
利息=本金×存放天数×日利率 (日利率=月利率/30=年利率/360)
整存整取定期存款利息按存入日挂牌公告利率计付,不管存放期间利率是否调整。提前支取的部分,按支取当日活期存款利率计付利息。
零存整取定期储蓄存款利息=(固定存入额+最后余额)/2×利率×存期
整存零取类似,利息=(固定支取额+全部本金)/2×利率×存期
存本取息定期储蓄存款每次支取利息=总利息/支取次数
4、银行计提利息时:借:利息支出
贷:应付利息
三、贷款业务 1、单位贷款涉及短期贷款(一年及一年以下)、中长期贷款、质押贷款等科目。贷款属资产科目,增加记借方,减少记贷方。
以短期贷款为例:银行可以通过转帐方式将贷款发到贷款单位开立的帐户中。
发放时:借:短期贷款——xx单位 收回:借:活期存款——xx单位
贷:活期存款——xx单位 贷:短期贷款——xx单位
利息收入
中长期贷款、质押贷款类似,将短期贷款改为中长期贷款、质押贷款即可
2、个人贷款业务:个人按揭住房贷款业务
发放时:借:个人住房贷款——xx人 归还:借:活期储蓄存款——xx人 贷:活期储蓄存款——xx人 贷:个人住房贷款——xx人 借:活期储蓄存款——xx人 利息收入
贷:活期存款——xx房地产公司
3、抵债资产变现后的净收入记营业外收入,净支出记营业外支出
转为自用固定资产 借:固定资产
贷:待处理抵债资产
抵债资产发生的保管费用、灭失、毁损都计入营业外支出
4、贷款利息计算:贷款利息按实际天数计算“算头不算尾”按季结息,计收复利。
逾期罚息和复息天数也按实际天数计算,“算头不算尾”。罚息是对未还本金收取的惩罚金额,复息是对未还利息进行的惩罚金额,因为罚息率与复息率一般情况下相等,
所以逾期罚息=(逾期贷款本金+应收未收利息)×罚息率×逾期天数
5、计提贷款利息时:借:应收利息
贷:利息收入
贷款逾期时:借:逾期贷款
贷:短期贷款/中长期贷款
计提贷款减值准备时:借:资产减值损失
贷:贷款损失准备
核销逾期贷款时:借:贷款损失准备
贷:逾期贷款
四、1、银行之间的资金往来主要涉及帐户为:同城同系统之间用“辖内往来”
异地(非同城)同系统之间用“清算资金往来”
跨系统用“存放中央银行款项或同城票据交换清算”
资金来账以上科目记借方,资金往帐以上科目记贷方
2、“存放系统内款项”是下级行在总行开立的备付金帐户,用于结算和资金划拨,是下级行的资产类科目;“系统内存放款项”是总行核算时使用帐户,是总行的负债科目
这两个科目主要用于清算行与总行进行资金清算
3、异地跨系统汇划业务:汇出行是双设机构,即在汇出行所在地有汇入行支行,所以先通过跨系统资金清算转入汇入行支行,再通过同系统汇划将资金转给汇入行,也就是“先横后直”方式。(“横”为跨系统 “直”为同系统)
汇出行:借:活期存款——付款人 转汇行:借:存放中央银行款项 贷:存放中央银行款项 贷:清算资金往来 汇入行:借:清算资金往来
贷:活期存款——收款人 汇出行是单设机构,汇入行双设机构,即在汇出行所在地没有汇入行支行,所以先通过同系统资金清算转入汇入行同地区的汇出行支行,再通过跨系统汇划将资金转给汇入行,也就是“先直后横”方式。
汇出行:借:活期存款——付款人 转汇行:借:清算资金往来
贷:清算资金往来 贷:存放中央银行款项 汇入行:借:存放中央银行款项
贷:活期存款——收款人 汇出行、汇入行都为单设机构,为“先直后横再直”方式,(自己补充)
4、“存放中央银行款项”是商业银行资产类科目,可理解为商业银行在人民银行的存款帐户。
收到人民银行罚息时计入营业外支出,通过转帐方式缴纳
借:营业外支出
贷:存放中央银行款项
调增财政性存款准备金时 转帐方式 :借:存中央银行财政性存款
调减作相反分录 贷:存放中央银行款项
5、“向中央银行借款”是商业银行负债科目,一般通过转帐方式发放和偿还。
收到借款时:借:存放中央银行款项 偿还时:借:向中央银行借款
贷:向中央银行借款 贷:金融企业往来支出 存放中央银行款项 “金融企业往来支出”可以理解为商业银行归还的借款利息
五、1、支票业务核算:适用于同城结算,持票人、出票人在同一银行开户,直接转帐: 借:活期存款——出票人
贷:活期存款——持票人
持票人、出票人不在同一银行,这就涉及银行之间的资金清算。
同系统用“辖内往来”,跨系统用“存放中央银行款项”
出票人(付款人)开户行:借:活期存款——出票人 持票人(收款人)开户行:借:存放中央银行款项/辖内往来
贷:活期存款——持票人 贷:存放中央银行款项/辖内往来
2、本票也适用于同城结算,“开出本票”是负债业务,出票时记贷方,付款后记借方。 出票行出票:借:库存现金/活期存款——申请人(付款人)
贷:开出本票
出票行直接付款:借:开出本票
贷:库存现金/活期存款——持票人(收款人)
通过代理付款行付款:代理付款行:借:存放中央银行款项/辖内往来
贷:活期存款——持票人
出票行:借:开出本票
退票做相反分录 贷:存放中央银行款项/辖内往来
3、汇票用于异地结算,用“清算资金往来”帐户,“汇出汇款”是负债业务,出票时记贷方,付款后记借方。
出票行出票:借:库存现金/活期存款——申请人(付款人)
贷:汇出汇款
通过代理付款行付款:代理付款行:若持票人在代理付款行开户,
借:清算资金往来
贷:活期存款——持票人
若持票人未开户,则计入“应解汇款”科目
借:清算资金往来
贷:应解汇款——持票人
出票行:借:汇出汇款
贷:清算资金往来
活期存款——申请人/其他应付款——申请人 若汇票有余额,返回给申请人,转到申请人“活期存款”帐户,若申请人未在出票行开立帐户,转到“其他应付款”科目。
汇票退款,即把款项退回给申请人,汇票核销:借:汇出汇款
贷:活期存款——申请人/库存现金 汇票超过付款期限出票行付款,用“应解款项”科目核算
汇票付款:借:汇出汇款
贷:应解汇款——持票人
活期存款——申请人
多余款项返回给申请人,转到申请人“活期存款”帐户。
4、汇兑业务适用于异地结算,汇出行汇出:借:活期存款——汇款人
贷:清算资金往来
汇入行收到款项: 若持票人在代理付款行开户,借:清算资金往来
贷:活期存款——持票人
若持票人未开户,则计入“应解汇款”科目
借:清算资金往来
贷:应解汇款——持票人
退汇做相反分录
5、委托收款、托收承付、商业承兑汇票核算只涉及“活期存款——付款人”“活期存款——收款人”“清算资金往来”三个账户,
付款人开户行:借:活期存款——付款人
贷:清算资金往来
收款人开户行:借:清算资金往来
贷:活期存款——收款人
6、银行承兑汇票的承兑银行,在汇票到期日向出票人收取票款时,先将票款从出票人存款账户划转“应解汇款”帐户,待承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时,从本科目将汇票资金转出,划转至持票人开户行。
客户交存保证金:借:活期存款——申请人
贷:银行承兑汇票短期保证金
承兑银行在汇票到期时收取票款的核算:
保证金划回:借:银行承兑汇票短期保证金
贷:活期存款——申请人
扣收票据金额:借:活期存款——出票人
逾期贷款——出票人(存款账户余额不足)
贷:应解汇款——出票人
承兑银行支付款项:借:应解汇款——出票人
贷:清算资金往来/辖内往来
持票人开户行收到款项:借:清算资金往来/辖内往来
贷:活期存款——持票人
7、银行同意贴现,借:贴现——汇票户
贷:活期存款——持票人
利息收入
贴现汇票到期收回票款,借:清算资金往来/辖内往来
贷:贴现——汇票户
贴现汇票到期未收回票款,借:活期存款——持票人
逾期贷款——持票人(存款账户余额不足)
贷:贴现——汇票户