高校科研经费管理制度及问题研究

第22卷第2期 教育财会研究

Vol.22 No.2 STUDIESOFFINANCEANDACCOUNTINGINEDUCATION2011年4月Apr. 2011

科研经费管理

高校科研经费管理制度及问题研究

涂 玲 谷峻岩 刘锐军

(中国地质大学(武汉)财务处,湖北武汉 430070)

[摘要] 加强科研经费管理已渐渐成为高校管理的核心工作,伴随高校科研活动的活跃,作为科研活动支柱的科研经费也呈上升趋势,如何用好用活科研经费,对高校科研活动的开展具有不容忽视的作用。但是,据调研,目前高校科研经费的管理和使用中还存在不少需解决的问题。

[关键词] 科研经费;管理;问题;对策

[中图分类号]F08;G40-054[文献标识码]A[文章编号]1005-5827(2011)02-0036-04

高校科研项目经费是指高校对因承接科学研究、技术和产品开发、技术服务、技术咨询、成果推广或转让等科学研究项目获得的资金而设立的经费项目。当今高校的科技工作、科学研究已经成为高等学校的重要职能之一,并成为高校人才培养的一种非常重要的途径。高校科技工作沿着健康方向发展是高校持续发展的关键。伴随高校科研活动的活跃,各高校的科研经费也呈大幅上升趋势。如何合理、合法用好用活科研经费对高校科研活动的开展具有不容忽视的作用。但是,据调研,目前高校科研经费的管理和使用中还存在不少亟待解决的问题。

调科研经费应属于国有资产观念,对科研经费是否属国有资产没有明确规定,间接造成了国有资产流失。目前我国各高校科研经费主要来自纵向和横向两块,纵向科研经费主要来自国家财政资金投入,横向科研经费主要来自社会企业单位的研发资金投入。各高校应明确:凡以学校名义签订的科研经费均应属国有资产,应全部纳入学校财务统一管理。

(二)高校科研经费管理制度不完善,不论是管理还是使用都缺乏有效的操作机制

财政部和科技部没有制定统一的高校科研经费财务管理制度,高校科研经费的管理和会计核算只能参照教育事业费的财务制度,而教育事业费的管理模式显然与高校科研经费的特点不相适应。许多高校目前根据教育部、财政部对科研经费的有关规定制定了本校科研经费管理办法,但总体上管理制度是不系统、不完善、不全面的。

由于高校科研项目涉及范围广,资金来源比较复杂,又存在不确定性,而各类项目都有自己相应的管理办法,对经费使用的要求没有统一的规定,财务人员对经费管理尺度难以把握。比如笔者所在学校

一、目前高校科研经费管理的现状及问题

(一)高校对科研经费是否属国有资产界限模糊经过调查,各高校从事科学研究的老师都有/科研经费是我个人申请到的,怎么花我说了算0现象,更有甚者,以学校名义签订的科研合同经费不纳入学校财务处进行统一管理,而是用变通的手段将科研经费占为己有。多数学校对科研合同管理不到位,同时在提取一定比例管理费后也并没有特别强

[收稿日期] 2011-01-08

[作者简介] 涂玲(1971-),女,湖北汉川人,中国地质大学(武汉)财务处高级会计师,主要研究方向高等教育财会;谷峻岩(1973-),女,河北唐山人,中国地质大学(武汉)财务处会计师,主要研究方向高等教育财会;刘锐军(1972-),男,湖北大冶人,中国地质大学(武汉)财务处高级会计师,主要研究方向高等教育财会。

科研项目涉及/9730、/8630、/国家科技支撑计划0、/国土资源大调查项目0、/军工项目0、/国家自然科学基金0等各类纵向项目,同时还有许多与各种企业间合作的横向协作项目,这些科研项目各有各的管理办法,而各高校制定的科研经费管理办法主要针对科研经费提成比例的具体操作性规定,对于财务人员、科研人员来讲,缺乏具体、有效的科研经费操作机制。

(三)高校一味追求做大科研经费,对科研项目未进行真正的成本核算

科研经费的一味做大对高校是否真正有利,主要应通过对科研项目进行成本核算才可得知。据调查,目前高校科研经费管理中的成本核算,实际上是核算科研经费是否全部用完。至于将经费花在什么地方,是否花在该花的地方,学校科研部门不管,财务部门也只有各项目的流水账。

多年来,高校科研经费的成本核算,仅仅是指科研课题发生的部分直接费用,其间接费用和人员费用,如绝大部分高校从事科研活动所占用学校的房屋、水电费、固定资产使用费、科研人员的工资、奖金等几乎都没有在各课题中分摊。尽管各高校对纵向、横向科研项目基本上都提了不同比例的管理费,在管理费的使用上也明确规定包括学校为其提供的各种资源占用费、水电费等,但实际上这些费用的成本都难以准确计算,而管理费基本上成了科研管理部门、各学院的日常开支。最后科研人员的工资、奖金等费用只好在高校的事业费中支出,从而造成各高校每年的事业费花光或超支,而科研经费总有大量结存。科研课题的研究成本没有得到真实反映,科研挤占教学经费的现象对学校从事教学和管理的人员造成一种分配上的不公平。这样推算下来,如果学校科研经费争取得越多反而需占用的事业费就会越多。科研经费是否做得越大越好就成为各校领导值得思考的问题。同时,如何处理这些矛盾,保证科研、教学的正常进行是各个高校感觉棘手的问题。

(四)高校科研经费预算编制五花八门,预算执行难以控制

高校科研经费涉及的领域很广,再加上预算编制本身是一个复杂的系统工程,预算编制的超前性注定了从一开始其自身就存在着不可避免的缺陷和问题。它受到对预算科目的理解、市场价格变化的掌握以及编制人的态度等多种因素的影响,它不仅需要项目负责人、财会人员加强相关知识的学习,更

要依靠财务和审计的监督检查。由于国家对各行业项目预算没有统一的表格及科目要求,学校财务又是统一的会计核算系统及核算科目,预算与支出难以有效匹配。同时,许多科研经费到达高校后,学校及项目负责人为了调动项目组成员的积极性,往往把一笔经费分给几个人。可是一个项目只有一份预算书,如仅有一张经费卡,按照预算报账,还比较容易控制;如果有多张经费卡,财务在执行预算时,势必会无所适从,在做决算时,需要把几张经费卡上的支出合并,同样麻烦。在强调预算的形势下,倘若项目组织实施部门未及时做出并上报预算,往往造成经费拨付滞后的情况,有些科研经费年底刚到账就要编制决算,造成项目负责人年底突击使用经费的问题。这些都需要科研项目组织实施部门积极进行宏观调控,保证项目负责人有充足的时间报账,才能保证当年支出的合理性、合法性。

二、国内外高校在科研经费管理上的区别

(一)在高校科研经费管理体制上有所不同在大学科研经费的管理和使用上,我国各个拨款机构都有比较明确的规定,但主要注重项目的立项申请、实施和结题验收。在项目实施阶段,对项目中止、变更或撤销的情况以及项目的经费管理等问题也都有规定,但这些规定在项目具体实施过程中没有得到拨款机构和项目负责人重视。而国外的科研经费管理与我国采用的是不同的体制,有关机构除对项目立项、评审、验收有规定外,更注重的是对科研经费的财务管理上具体的规定,项目申请时必须对经费的成本进行详细的分析。

(二)在科研经费预算管理上有所不同目前我国对科研项目注重的是立项、申请过程,至于预算就变成了要钱预算,预算比较单一,不能全面反映科研项目的支出情况。许多项目国家明令不能编制人员费用,预算仅仅是科研课题发生的部分直接费用和部分间接费用,而人员费用和相当部分间接费用只好由各高校自行承担,对于管理费要么规定不能提,要么都由各拨款机构规定,最高也只能提到10%。而国外科研经费预算分为直接成本和间接成本,前者包括工资、福利津贴、材料费、设备费、不可预见费等,后者则相当于我国科研管理费,如设施成本、管理成本。间接成本比例由学校根据本单位的情况自行决定,一般为直接成本的50)70%,比较全面地反映了科研活动开支情况。

(三)在课题实施过程管理方式上有所不同我国各高校为了鼓励科技人员搞科研的积极性,对科研经费的管理都比较宽松,有的项目经费完全由科研项目组支配,项目组往往会由项目负责人对项目经费进行审批,这就会使财务部门失去应有的监督职能,容易产生项目经费的串用、挪用和乱用现象,在经费报销中容易出现报销所列明细账与实际情况不符等违纪、违规现象的发生。学校财务部门业务范围大,根本没有力量对本校每年申报的科研项目的信息资料做大量细致的收集整理工作,更谈不上参与科研前期、中期、后期的经费预算执行情况跟踪工作。国外很多高校内部都有专门的财务人员负责科研预算中期检查和决算报表,这样一来,管理工作更加专业化,财务人员和科研人员的职责更加明确化,从而为科研人员分担了其所不熟悉的业务,减轻其负担,使科学家们能够专心科研工作。特别在美国,透过个人账户可以查询项目负责人的科研经费和研究情况的细节,科研用品可以通过网上定货,有专人送货报账,科研人员不必使用现金自己购物或报销,这样既方便了科研人员,又防止了财务漏洞。

(四)在科研平台利用效率上有所不同

虽然我国的科研经费无法与美国等发达国家相比,但是在某些国家重点院校,目前的发展势头也是很可观的。目前在许多著名大学,国家投入了很多的经费,这些经费也有很大一部分用于购买科研仪器设备。所以从硬件设施来说,中美两国其实相差不大。但是在中国,有限的经费却用于重复购置。科研平台得不到有效使用,是科研经费浪费的另一个重要方面。国内大型科研仪器重复购置、闲置不用的根源是一些科研管理领导重购置、轻维护和使用。而在美国,这种现象相对较少。相邻实验室、课题间,很多的仪器设备都是共享的。大家相互间都可以使用,这样可以防止有限的科研经费浪费现象,使科研经费得到合理利用。

际相关的研究更是寥寥无几。另一方面,国家对科研经费的管理日趋加强,国内各高校均面临科研经费管理的改革创新局面,相比之下,我国在科研经费的使用和管理上存在许多不规范和不完善之处,因此,如何改善现状以及今后科研经费管理何去何从,我们认为必须解决以下问题。

(一)强化科研经费属国有资产观念,加强科研经费管理制度建设

加强科研经费管理,制度是根本。国家明确指出要加强财政科技投入形成资产的监督管理。规定财政科技投入形成的资产属国有资产,一般由项目承担单位进行管理和使用,国家有权调配用于相关科学研究开发。所以,凡以学校名义签订的科研合同取得的科研经费都应属国有资产,应严格按照国家关于5事业单位国有资产管理暂行办法6的规定执行。既然明确了科研经费国有资产概念,就有责任加强对科研经费的管理。各高校应认真学习国家有关科研经费管理文件政策,结合实际制定规范性强、操作性强的管理办法,进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中职责与权限,建立健全科研经费管理责任制。要适应市场经济的要求,从实际出发,灵活运用现有的政策,不断探索强化经费管理的新方法和新途径,改革不适应高校科研参与市场竞争的传统财务管理制度和模式,大胆进行制度创新,强化科研经费管理的成本和风险意识。

(二)兼顾多方利益,坚持效益原则,实行课题成本核算机制

教学和科研始终是大学的两个中心。我们如果把主要的人力、财力用在科研上,就必然减少了对教学上的投入,势必影响到教学质量。同时,如果从事科研工作的老师收入过高,也会造成教职工之间的收入差别太大,容易形成攀比现象进而影响教职工的整体稳定,不利于高校整体工作的开展。只有对科研项目进行真正的成本核算,才能保证高校科研沿着正确方向前行。

高校的科研经费特别是横向科研经费具有社会投资性质,从资助方、受助方和科研人员都要讲投入产出和成本效益原则。强化课题成本核算制度,改变以往简单的按照一定比例提取管理费的办法来计入成本。应充分考虑科研自身的特点,核算要做到切实可行、简单方便。可参考国际上通用的会计核算办法,将科研中发生的费用按照权责发生制的原

三、加强高校科研经费制度管理的对策思考

相对于国外较高的科研水平以及较成熟的科研管理经验,我国现阶段科研管理水平较低,特别是科研经费管理,还处于一个事前预算编制不尽合理,事中执行监督不到位,事后审计不科学的阶段。目前国内对此方面的研究甚少,与高校科研经费管理实

则划分为科研成本和期间成本,将消耗的直接材料、直接人工、仪器设备及房屋的折旧、图书资料等作为科研成本,将当期发生的为科研服务的管理费用等公用经费支出,区别情况进行账务处理,以简化成本核算,真实地反映科研经费状况。要想实行科研课题全成本核算,必须要在预算中区分科研课题的间接费用和期间费用,从科研经费中提出科研人员和科研管理人员的人员费用,作为科研事业支出,同时冲减高校事业费中的人员费用支出,按正确方法计提固定资产折旧,合理分摊水电费、差旅费等。高校需进行科研成本核算和投资效益分析势在必行,这是较高水平的科研经费管理方式。高水平科研经费管理可以调动科研人员的积极性和创造性,可以合理配置科研资源,为科研决策和科研发展提供参考,从而提高科研效益。

(三)加强学校部门间的有效联合,加强固定资产管理,防止科研资金的浪费

一般情况下,设备购置费、租赁费、维护费等在基础研究的经费中所占的比例较高,在我国高校科研基础设施利用上普遍存在着缺资金少设备的现状。要合理使用有限资源,就要规范仪器设备材料支出的管理,学校管理部门要制定大型设备购买报告制度。超过一定数额的开支需要经主管科研及财务的处长签字,报经学校审批。学校科研管理部门、设备处、财务处和各相关院系应联合对仪器设备的可利用率进行可行性论证,对已有仪器设备利用率进行分析,将有关信息进行比较,为学校统一购置仪器设备提供科学依据。实现仪器设备的合理配置,统一使用,真正做到学校资源共享,防止有限的科研经费重复开支、减少科研投入、降低科研成本、提高经济效益,避免国有资产流失,同时学校应加强各内部管理部门之间在管理上的交叉与渗透,实行学校内部/处处0相通,为科研老师做好服务,使来之不易的有限的科研经费用在刀刃上。比如,可对学校科研仪器设备实行统一管理、有偿调配、专人负责、统筹使用。在仪器设备的使用上进行协凋,可以尝试校内设备租赁形式,对设备使用进行合理的内部结算制度,收取一定的设备使用费用于对仪器设备后期维护和仪器管理人员劳务费,加强学校各部门间的有效联合,既提高了高校科研设备的利用率,又避免了科研经费的浪费。

四、积极探索,创立新的科研经费财务现代化管理模式

现行的高校财务会计制度管理的侧重点是财政预算的执行和监管,而对资金运用过程中的可能发生的成本、风险和资金使用效益管理一般不怎么重视。致使会计人员在管理科研资金时,普遍缺乏对科研人员提供服务意识,只是进行简单的收、支、余等会计核算。

各高校会计人员应具备走向市场的创新意识和竞争意识,对市场经济条件下出现的新问题、新情况有一定应变能力。学校应鼓励科研经费财务管理过程中的创新,尽量避免/管与不管一个样,管好管坏一个样0的局面。比如,财务部门将服务、管理环节前移,可以实行鼓励项目组从财务处聘请财务人员,与项目组一起进行科研项目预算、执行、决算工作,实现科研人员与财务人员共同管理课题从申报到验收的全过程。一方面,可以对项目的财务状况进行科学合理管理,另一方面,可以增强课题组与财务处的沟通,减少科研人员在报账过程中与财务人员的矛盾。使财务人员真正参与到科研经费管理中去,实现事前预算编制合理,事中执行监督到位,事后审计科学的现代高校科研经费管理模式。

随着国家对科研经费管理的要求不断提高,规范不断强化,为确保各高校科研事业沿着健康、可持续的道路继续前进,各高校在科研经费的使用和管理上需要进行积极探索和创新,既要兼顾国家、学校及科研老师利益,更要/按规则出牌,按规章办事0。若因经费管理不规范、不科学,导致教学、科研经费损失,或因学校、科研老师信用危机,而被排除出竞争舞台,/身怀绝技却无处施展0,岂不/憾莫大焉0!

参

2007,(4).

[2]李桂荣.高等学校科研经费管理中的问题与改革思路[J].科技管理研究,2003,(6).

[3]赵嶷娟.中美高校科研经费比较研究[J].理工高教研究,2006,(10).

[4]刘毅荣.试论课题制下的高校科研经费管理的有效途径[J].辽宁行政学院学报,2006,(6).

[5]马俊涛.论高等学校科研经费的财务管理[J].科研管理,2006,(4).

考文献

[1]郑朝晖.对高校科研经费管理的几点思考[J].科技资讯,