会计与税法差异

1.

2.

3.

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6.

7. 我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（2008年1月1日 ）。 企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（纳税必要资金原则）。 会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（多元化 ）。 我国税收法律规范的立法宗旨是（保证财政收入 ）。 下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（避税）。 以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是（真实性原则 ）。 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照

税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（税法优先原则 ）。

8. 资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为（递延所得税负债）。 9. 不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或

免税，体现的是（法定性原则）。

10. 税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（应付税款法）。 11. 税收立法的确定性原则要求（可扣除的费用支付金额必须确定）。

12. 未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（不承认谨慎性原则）。

13. 企业应计入“管理费用”的税金是（印花税）。

14. 下列项目，不应在资产负债表上作为资产列示的是（生产成本）。

15. 下列资产项目中不属于非流动资产的是交易性金融资产

16. 下列关于纳税申报表主表描述正确的是（1—13行是企业的会计数据）。

17. 下列会计科目，小企业会计准则中不涉及的是（投资性房地产）。

18. 关于暂时性差异，下列说法错误的是（应纳税额等于所得税费用）。

19. 以下各项，不可能产生暂时性差异的是（因债务担保确认的预计负债）。

20. 下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是（暂时性差异）。

21. 下列各项中不属于收入项的调整的是（研发支出）。

22. 企业于2013年10月20日向B 企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于10

月22日发出，24日办托托收承付结算手续。A 企业销售收入确认的时点为（2013年10月24日）。 23. A 企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中

不正确的是（该笔交易不应缴纳所得税 ）。

24. 下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（销售商品取得的收入）。 25. 企业会计准则规定的收入的特点不包括（货币性收入）。

26. 下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（以预收款方式销售商品）。

27. A 企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说法中

不正确的是（该笔交易不应缴纳所得税）。

28. 具有融资性质的分期收款销售，税收规定（按照合同约定的收款日期确认收入。

29. 税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当（在发生当期冲减当期

销售商品收入 ）。

30. 会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（税法对收入的确认金额强调公允性 ）。 31. 关于售后回购业务，下列说法中不正确的是（有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条

件的，企业会计准则规定按照回购价格确认收入 ）。

32. 2013年1月1日，A 公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1800万元，分

3次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1200万元，在现销方式下，该大型设备的的销售价格为1300万元。下列说法中正确的是（企业应在年末做纳税调整调减收入700万元 ）。

33. 2013年A 企业租赁房屋给B 企业，租赁期3年，每年租金100万元，合同约定到期一次支付3年租金。

下列说法不正确的是（税法条例规定每年确认租金100万元 ）。

34. 甲公司2013年12月1日接受一项设备安装任务，安装期3个月，合同总收入50万元，至年底已预收

安装费24万元，实际发生安装费18万元，估计还将发生安装费12万元，企业按照实际发生成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。下列说法中正确的是（应结转劳务成本18万元

35. 税收规定，利息收入应（按合同应付利息日期确认）。

36. 申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，下列说法正确的是（税

法规定在取得会员费时确认收入 ）。

37. 提供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是（不能够区分或不能够单独计量，做提供劳

务收入确认）。

38. 将售价为5万元、成本为3万元的产品无偿赠送他人，增值税率17%，会计处理为（借：营业外支出

3.85万贷：库存商品3万贷：应交税金—应交增值税（销项税额）0.85万 ）。

39. 会计准则规定，固定资产盘盈的核算处理为（视为以前年度会计差错，通过“以前年度损益调整”科

目核算 ）。

40. 小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（营业外收入 ）。

41. 会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中，正确的是（不计入合同收入而应冲减合同成

本 ）。

42. 税法规定，判断视同销售收入的依据是（所有权是否转移）。

43. 按税法规定，以下各项中不属于其他业务收入的是（固定资产盘盈）。

44. 下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理，说法不正确的是（税法中或有应付金额符合负

债确认条件的确认为负债

45. 企业接受的来自其他企业无偿给予的非货币性资产，确认收入的时间为（实际收到捐赠资产时）。 46. 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（ ）以上，可以在（ ）个纳税年度的

期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。50%；5

47. 按税法规定，企业取得的非货币形式捐赠收入，除另有规定外，应（一次性计入确认收入的年度计算

缴纳企业所得税）。

48. 企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（确认为当期收益）。

49. 2013年，甲企业需要向银行借款300万元，借款期限1年，借款利率为5%；同期向丙企业借款200

万元，借款期限1年，利率为6.5%。假设以上借款利息均符合费用化条件，则甲企业2013年利息支出准予税前扣除的金额为（25万元 ）。

50. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过

当年销售收入（15% ）的部分，准予扣除。

51. 2013年，甲企业发生业务招待费支出50万元，当年的营业收入为3000万元，则2013年业务招待费

项目税前准予扣除的金额为（15万元）。

52. 2013年，甲企业应付的工资薪金总额为2800万元，职工福利费支出350万元，工会经费为60万元，

则2013年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为（406万元）。

53. 税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣除的原则是（真实性原则）。 54. 关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经

费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金）。

55. 下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（增值税进项税额）。

56. 税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（公允价值和相关税费）。 57. 企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（销售费用）。

58. 下列关于存货跌价准备的说法中，不正确的是（小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计

提跌价准备）。

59. 下列关于无形资产的说法中，不正确的是（税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的）。 60. 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资

产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（12）个月内

进行。

61. 企业会计准则规定, 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以（购买价款的

现值）为基础确定。

62. 根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是（未投入使用的外购生产线）。

63. 下列关于固定资产税法和会计差异的说法中，不正确的是（融资租入的固定资产以租赁合同约定的付

款总额为计税基础）。

64. 下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（会计规定预计净残值不可以调整）。 65. 有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中，说法正确的是（企业转让无形资产的所有权，计算会

计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整）。

66. 税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按（10）年计提摊销费用，并在税前扣除。 67. 下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是（期末交易性金融资产计税基础保持不变）。 68. A 企业2013年11月1日以500万元购入B 公司股票作交易性金融资产，2013年12月31日该股票市

价为450万元，2014年2月1日A 公司将该投资以510万元卖出。下列说法中正确的是（该投资处置计入应纳税所得额为10万元）。

69. 企业取得到期一次还本付息的长期债权投资，在持有期间税法规定确认收入的日期为（合同约定的付

息日期）。

70. 税法关于投资资产的说法正确的是（通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本）。 71. 下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是（二者取得时的计税基础一致）。 72. 下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是（税法规定应确认为红利所得）。

73. 下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是（期末交易性金融资产计税基础保持不变）。 74. 下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是（现金购买取得）。

75. 下列关于可供出售金融资产持有期间期末公允价值变动说法正确的是（计入资本公积）。

76. 下列影响可供出售金融资产计税基础的是（取得成本）。

77. 企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为（被收购股权的原有计税基础 78. 税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为（宣告分派时）。

79. 会计准则规定，长期股权投资的明细科目不包括（利息调整）。

80. 同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（被合并方所有者权益账面价值的份额）。 81. 可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应（确认为投资收益，可能影响当期应纳税所得额）。 82. 下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是（一般外购的固定资产）。

83. 企业持有投资性房地的目的不包括（生产经营）。

84. 融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是（会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额，考

虑减值准备）。

85. 公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产，公允价值变动损益应计入（公允价值小于账面成本的

计入公允价值变动损益）。

86. 企业持有投资性房地的目的不包括（生产经营）。

87. 公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是（税法规定一般不得调整该资产的

计税基础）。

88. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入（公允价值变动损益）。

89. 判断题

90.

1、 会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。（对 ）

2、 税法中，如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按会计规定的适当方式反映或

确认为前提。（ 错）

3、 会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为的法律规范，

两者相互影响共同发展。（对）

4、 税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。（对 ）

5、 税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。（错 ）

6、 税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。（错误） 7、 企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。（错误）

8、 会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（正确） 9、 资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用等于当期所得税费用和递延所得税费用之和。（正确） 10、 应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。（正确） 11、 企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。（错误）

12、 从《小企业会计准则》的规定看，符合《小企业会计准则》规定的小企业也可执行《企业会计

准则》。（正确）

13、

14、

15、

16、

17、

18、

19、

20、

21、

22、

23、 会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项从《小企业会计准则》的规定看，符合《小企业会计准则》规定的小企业也可执行《企业会计《小企业会计准则》与《企业会计准则》规定的会计报表的构成内容相同。（错误） 企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。（错误） 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。（正确） 《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企《企业会计准则》规定：应纳税额等于所得税费用。（错误） 永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。（正确） 根据《企业会计准则》规定，对暂时性差异统一采用应付税款法进行会计核算，错误 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。（错误） 目所作的补充说明和详细解释。（正确） 准则》。（正确） 业。（错误） 抵扣暂时性差异。（正确）

24. 税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。（正确）

25. 税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（正确）

26. 企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。（正确）

27税收虽然也强调“实质重于形式”，但更侧重于税收的刚性和公平性。（（正确）

91. 税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（错误）

92. 以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性

交易视同销售项目中。（错误）

93. 会计准则规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以

前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。（错误 ）

94. 无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的

调整。（正确 ）

35\销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。（正确）

36\会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间的差额应当计入所有者权益。（错误）

37在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。（正确 ） 95. 税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。（错误）

96. 税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人应当在承租

人支付租金的日期确认收入实现。（错误 ）

97. 会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。（错误 ）

98. 成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入，已发生和将发生的成本全部计入当期损益。

（错误）

99. 小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。（错误）

100. 对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。（正确

101. 罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。（错误 ）

102. 会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。（正确 ） 103. 企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。（错误）

104. 会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入”账户。

（正确 ）

105. 某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。（错误） 106. 会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。（正确）

107. 按税法规定，非货币性资产交易应当分解为按公允价值销售和购进两笔业务，确认损益。（正确） 108. 发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失。（错误）

109. 以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。（错误）

110. 税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入实现。

（错误）

111. 债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决，没有直

接发生权益或损益变更，不必进行会计处理。（正确）

112. 小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。（正确）

企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。（正确） 74企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。（错误）

75企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（错误）

76企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。（正确） 77企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（正确）

78企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。（正确）

79饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（正确）

80企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。（正确）

81小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。（正确） 82小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（错误） 83固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。（错误）

84企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（正确）

85税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。（错误）

86无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（正确）

87企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。（正确）

88自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（错误）

89企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。（正确）

90对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（错误）

91小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为投资收益。（错误）

92交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。（正确）

93现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（错误）

94企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（错误）

95对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（正确）

96当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。（错误）

97交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。错误

98长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。（错误）

99持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（正确）

100持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（正确）

101非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。（正确）

102对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成本。（错误）

103固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后再进行调整。（错误）

104税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（错误）

105投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。（正确）

106固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。（正确）

107投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。（正确）

108税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（错误）

109对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成本。（错误）

1. 长期股权投资采用成本法核算的情况下，下列事项中将可能冲减应收股利科目的是（被投资企业分派现金股利）。

21. 201×年2月10日，A 公司取得红星公司10%的股权，作为长期股权投资，并采用成本法核算。红星公司于当年3月22日宣告派发上一年度的现金股利，A 公司对该现金股利的会计处理是（作为投资收益 ）。 22企业在权益法和成本法之间进行转换时，“分步取得股权最终形成企业合并”适用于（追加投资，导致投资方从对被投资方的重大影响或共同控制而转化为控制被投资方 ）。

23. 下列有关合营安排说法错误的是单独主体的存在是划分合营安排的充分条件

24. 合同安排划分的合营企业适用的会计准则是（《企业会计准则第2号——长期股权投资》 ）。

25. 长期股权投资的披露，适用的会计准则是（《企业会计准则第41号——在其他主体中权益的披露》）。

26. 下列有关合营企业说法正确的是（合营企业是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排 ）。

27. 下列有关投资方能够对被投资单位施加重大影响说法错误的是（在确定能否对被投资单位施加重大影响时，不需考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素 ）。

28甲公司出资1000万元，取得了乙公司80% 的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为1500万元，甲、乙公司合并前后不受同一方控制。则甲公司确认的长期股权投资成本为（1000万元 ）。 29非同一控制下的企业合并，对于初始投资成本的确定，下列说法正确的是（以所付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值为基础确定）。

30甲公司与同一母公司所控制的乙公司合并，约定甲公司以银行存款1200万元和账面价值为400万元的无形资产作为合并对价，取得乙公司60%的股权并对乙公司实施控制，乙公司可辨认资产、负债的账面价值为2800万元，合并过程中发生相关费用10万元。则甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为（1680万元）。

31. 非同一控制下的企业合并，对于初始投资成本的确定，下列说法正确的是（以所付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值为基础确定）。

32甲公司出资1000万元，取得了乙公司80% 的控股权，假如购买股权时乙公司的账面净资产价值为1500万元，甲、乙公司合并前后同受一方控制。则甲公司确认的长期股权投资成本为（1200万元）。

33甲公司于2014年年初取得联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位有一项已使用4年的无形资产，其公允价值为300万元，账面价值为400万元，直线法按10年摊销（无残值）。被投资单位2007年度利润表中的净利润为1000万元，假定不考虑所得税和其他因素的影响，权益法下2014年甲公司应确认的投资收益为（297万元）。

34在长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中应当确认投资收益的是（被投资企业实现净利润）。 35 2×10年1月1日，A 公司以1500万元取得B 公司30%的股权，能对B 公司施加重大影响，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000万元。B 公司2×10年度共实现净利润700万元。不考虑其他因素，则2×10年末A 公司该项长期股权投资的账面价值为（2010万元）万元。

36甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2013年8月，乙公司将其成本为900万元的某商品以1500万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2013年资产负债表日，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司2011年实现净利润为4800万元。假定不考虑所得税和其他因素的影响，2013年甲公司应确认的投资收益为（840万元）。

37甲公司持有乙公司有表决权股份20%，能够对乙公司施加重大影响。2013年，甲公司将其账面价值为900万元的商品以1500万元的价格出售给乙公司。至2013年资产负债表日，该批商品尚未对外部独立第三方出售。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生过内部交易。乙公司2013年净利润为3000万元。假定不考虑所得税和其他因素的影响，2013年甲公司应确认的投资收益为（480万元）。

38投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的，在编制个别财务报表时，改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成本为（原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和）。 39处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入的科目是（投资收益）。

40. 采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入的科目是（投资收益）。

41. 企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：成本200万元，损益调整借方100万元，其他权益变动借方20万元。处置该项投资收到的价款为350万元。处置该项投资的收益为（50）。

42关于长期股权投资成本法与权益法的转换，下列说法中错误的是（原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，因追加投资导致持有股比例上升，能够对被投资单位施加控制的，应由成本法核算改为权益法核算）。

43处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入的科目是（投资收益）。

36投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，改按权益法核算的长期股权投资的初始投资成本为（投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，改按权益法核算的长期股权投资的初始投资成本为（ ）。）。

35 2014年5月2日，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司40%的股权，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为15000万元。下列会计分录正确的是（借：长期股权投资——成本6000 贷：银行存款5000贷：营业外收入1000）

36采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（被投资单位发放股票股利 ）。

37甲公司出资600万元，取得了乙公司60% 的控股权，甲公司对该项长期股权投资应采用的核算方法是（成本法）。

23权益法下，投资企业在确认应享有或应分担被投资单位实现的净利润或净亏损时，通常在被投资单位账面净利润的基础上，应该考虑有关因素的影响进行适当调整。（正确 ）

24权益法下，如果初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，则应将两者之间的差额计入取得投资当期的营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值。（正确 ）

25成本法下，对于自被投资企业分得的股票股利，投资企业应作为投资收益处理。（错误）

26处置长期股权投资时，处置所得与处置的投资账面价值之间的差额，确认为（投资收益 ）。

27201×年7月9日A 公司以一批存货对B 公司进行投资，取得B 公司70%的股权，该批存货的账面价值为86万元，公允价值为100万元，增值税税率为17%。已知两公司之间无关联关系，则A 公司长期股权投资的初始投资成本为（117万元 ）。

28被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应按投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整。（正确）

29权益法下，持有投资期间，随着被投资单位所有者权益变动相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值，同时确认为当期投资损益。（错误）

30成本法下，对于自被投资单位分得的现金股利，投资企业应冲减投资成本。（错误））

31下列几种情况中，长期股权投资应采用成本法核算的是（具有控制或无重大影响 ）。

32. 合营安排具体分类时，应着眼于合营安排所界定的权利义务关系，并结合各相关因素进行恰当的职业判断。（正确 ）

33. 《企业会计准则2号——长期股权投资》规范的子公司，在核算上是按权益法进行会计处理，并且根据规定编制需要合并财务报表。（错误 ）

34. 实务中，不能随意的选择和变更会计政策，在确定会计政策时要有确凿的证据，以此选择适用的会计准则范围，进行相应的会计处理。（正确）

35. 确定被投资单位是否为联营企业时，应当按照《企业会计准则第40号——合营安排》的有关规定进行判断。（错误）

36企业合并形成的长期股权投资，合并过程中发生的相关费用计入当期损益。（正确）

37以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。（正确）

38同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。（正确）

39非企业合并形成的长期股权投资，合并过程中发生的相关费用计入当期损益或成本。（错误）

40被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资方不一致的，应当按照投资方的会计政策及会计期间对被

投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等。（正确）

41投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。（正确

42投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资采用成本法核算。（错误）

43现准则对投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。（正确）

44采用权益法进行后续计量的长期股权投资，投资方按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值。（正确）

45投资方计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时，与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分，不应予以抵销，应直接确认投资收益。（错误） 46在《企业会计准则第2号——长期股权投资》施行日之前已经执行企业会计准则的企业，应当按照本准则进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。（正确）

47投资方与被投资单位发生的未实现内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等的有关规定属于资产减值损失的，应当全额确认。（正确）

48投资方计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时，与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分，不应予以抵销，应直接确认投资收益。（错误） 49采用权益法进行后续计量的长期股权投资，被投资单位以后实现净利润的，投资方在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。（正确）

50在《企业会计准则第2号——长期股权投资》施行日之前已经执行企业会计准则的企业，应当按照本准则进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。（正确）

51原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。（正确）

52长期股权投资的账面价值大于享有被投资单位所有者权益账面价值的份额时，投资方应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》对长期股权投资进行减值测试，可收回金额低于长期股权投资账面价值的，应当计提减值准备。（正确）

53《企业会计准则第2号——长期股权投资》自2014年7月1日起施行。（正确）

54长期股权投资的账面价值大于享有被投资单位所有者权益账面价值的份额时，投资方应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》对长期股权投资进行减值测试，可收回金额低于长期股权投资账面价值的，应当计提减值准备。（正确）

55原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，应当在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。（正确）

56处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益。（正确）

57《企业会计准则第2号——长期股权投资》未予规范的其他权益性投资，适用的准则是《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。（正确 ）

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9. 企业财务报表编制的基础是（企业财务报表编制的基础是（持续经营 ）。 财务报表至少包括四表一注，其中三大主表相对比较重要。（单体财务报表的应予以标明） 最新修订版《企业会计准则第30号——财务报表列报》的执行时间为（2014年7月1日）。 被划分为持有待售的非流动资产流动资产 “长期应收款”科目期末余额栏的列报方法为（根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额列示 ）。 下列各项中，不属于资产负债表作用的是（反映企业某一期间的财务状况）。 企业在利润表中对费用进行分类的依据是（功能 ）。 下列项目中，不影响营业利润的是（营业外支出 ）。 企业在某一期间除与所有者以其所有者身份进行的交易之外的其他交易或事项所引起的所有者权益变

动是（综合收益 ）。

10. 某企业2012年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用20万元，管理费用50

万元，财务费用10万元，投资收益40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2012年的营业利润为（370）万元。

11. 财务报表的编制基础应当列示（或披露）在（附注 ）中。

12. 以下各项中，属于会计政策说明内容的是（投资性房地产的确认及后续计量模式）。

13. 以下各项中，不属于企业应当在附注中披露的关于其他综合收益项目信息的是（其他综合收益各项目

对利润总额的影响）。

14. 财务报告的批准报出者和批准报出日的披露属于（企业的基本情况 ）。

判断题

1. 财务报表至少包括四表一注，其中三大主表相对比较重要。（错 ）

2. 年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间、短于一年的原因以及报表

数据不具可比性的事实。（正确 ）

3. 资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示，属于抵消。（错）

4. 企业如有近期获利经营的历史且有财务资源支持，则通常表明以持续经营为基础编制财务报表是合理

的。（正确）

5. 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。（正确）

6. 如果企业的会计确认和计量不恰当，可以通过在附注中充分披露相关会计政策来纠正。（错） 7. “未分配利润”科目的期末余额栏根据总账科目余额填列。（错误）

8. 非流动资产和非流动负债都应按其性质分类列示。（正确 ）

9. 企业对资产和负债进行流动性分类时，应当根据其不同性质采用不同的正常营业周期。（错误 ）

10. 综合收益总额项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（正确）

11. 其他综合收益反映的各项利得和损失按规定在当期损益中确认。（错误）

12. 现金流量套期工具产生的利得在以后会计期间不允许重分类进损益。（错误 ）

13. 重要会计政策的说明，包括可能导致下一个会计期间内资产、负债账面价值重大调整的确定依据。（错

误）

14. 企业应当在附注中披露终止经营的收入、费用、利润总额、所得税费用和净利润，以及归属于母公司

所有者的终止经营利润。（正确）

15. 企业不需要在附注中披露资产负债表日后非调整事项。（错误 ）