xx市国税局依法治税现状及改进方向

　　依法治税是税务部门的立身之本，税务部门加强依法治税，既是一项基础工程，又是落实依法治国的基本措施。近几年来，xx市局结合税收征管改革，不断提高依法治税、规范行政的能力，税收执法实现“四个转变”，即：实现了由侧重对结果监督向过程和结果监督并重转变、由被动型的监督向主动性监督转变、由对个别环节的监督向层级与机构监督并重转变、由注重内部执法监督向内外并重监督转变。
　　一、依法治税现状：
　　（一）构建现代税收征管体系，建立科学合理的权力制约机制
　　1、加快信息化建设，制约税收执法权。自20XX年1月起，xx市局正式按照省局统一部署全面起用国家税务总局新的综合征管软件，新软件的起用不仅仅是税收征管操作系统的变更，对税务系统而言，更是是一场信息革命，是税务系统信息化建设的一个里程碑。它的一个最显著特点就是实现了数据的集约化管理，所有数据集中于省局，州、县局仅是客户端，这一特点的直接结果是：所有征管数据再也不可能象以往那样进行人为修改
　　2、实行集约化管理，上收税收执法权。根据新征管格局要求，全面取消税务所，实行市局统一集中征收，全局仅设管理一科、管理二科负责全市742户企业和3587户个体户的征收管理工作，简化了日常执法监督环节，提高了执法监督效率。
　　3、实行专业化管理，分解税收执法权。如在对纳税纳税或发票违章的处罚中，一直以来都是大厅统一处理，这样做既降低了大厅办税效率，又不利于提高大厅服务质量，市局针对这一实际，大胆实行处罚轻、重分离，对实行简易处罚程序的由大厅直接处理，对适用一般处罚程序的则由大厅先服务，再移交管理部门处理，这一办法的实施，不仅增强了税务一般违章处罚力度，同时了保证了大厅的高效运转，较好处理了服务与执法的关系。
　　4、实行透明化管理，公开税收执法权。一是加大外围监督力度，公开税收管理员制度的各项内容，提请纳税人和社会各界监督；二是在保证管理稳定性的同时，实行税收管理员定期轮换制度，预防依情依权不依法问题的发生；三是建立征收、管理、稽查相互监督制度，落实管理责任制度，发现随意执法问题从严处理；四是加大税收法规执行情况监督力度。在综合科专门设立税收执法监督岗，综合科人员50%投入到执法监督之中，按月对税收管理员的税收执法情况进行检查监督，对执法过程中发现问题按月通报按月处罚。
　　（二）构建内外并重的税收执法监督体系，健全内外部监督制约机制
　　1、建立内部监管机制，抓好对税收执法的事前监督。严格实施执法过错追究责任，配套制定了税收执法过错责任追究制，采取多种措施，将执法过错责任追究的触角延伸到税收征管工作的每一个细节，建立了市局追究科室，科室追究税收管理员的两级追究机制，形成一级抓一级，层层抓落实的新格局。针对岗位责任不同的过错行为，分别采取通报、处罚、待岗、免职等手段予以追究，情节严重的，给予行政处分或移交司法机关处理，切实做到执法考核和责任追究同步进行，使二者形成合力，真正建立“两级考核”“两级奖惩”的激励机制。在内部执法监督上，把对税收执法规范作为监审室的一项主要工作，抽调专人每月对个体管理一个区段或一个专业市场进行解剖，重点检查定调税情况、实际税负情况、漏征漏管情况及虚假停歇业、注销情况等，加强执法监督。
　　2、积极发挥数据管理职能，抓好对税收执法的过程监督，把数据的前台录入、定期质量检测、分级综合利用、结果核查落实、过错责任追究五大工作环节纳入了数据管理制度体系中，首先对数据考核进行二次完善，列举9类75项405个栏次的监控内容，使基本税收管理工作全部纳入质量监控和分析范围，实现了对征管系统数据采集、录入、核对和维护等各环节的全方位考核；其次对征管流程中的数据采集、文书录入和科室相互间衔接的时效性实行全程监控，对每一笔错误情况进行定量定性分析，特别是不属于人为因素出错而是征管环节纰漏形成的错误，及时分析错误成因并提出改进办法；再次是发挥数据管理综合预警功能，根据计财部门的收入进度、税收分析以及征管软件各项数据制定各种动态表格和记录，并按数据的适时变化做出分析，根据走势，预测今后的变化，及时做出预报或警示；最后是拓展功能，在金税工程数据上报实行“三集中把关”,即在每次数据上传前，数据管理岗与金税工程相关人员集中听审，数据采集人集中说明数据采集情况、稽核人员再分析后，数据管理岗人员实行最后确审，确保了金税工程上传数据的准确无误。
　　3、以预防渎职犯罪为方向，全面开展执法过错自查活动，自查的重点为：个体未达起征点户管理、发票经常性补税个体户税负水平、达到一般纳税人条件而未申办一般纳税人、所得税违规减免、税务案件应移交而未移交等五大类。为保证自查到位，市局首先对全局干部职工分科室开展了税务机关预防渎职犯罪的专题教育；其次，要求所有相关人员就自身管户情况、发票发售情况、税务检查情况进行为期半个月的回头看，对有问题的进行自查；第三是自9月底起，市局组织专门人员对上述五类情况开展专项检查，查出的问题责成责任人限期改正，并予以处罚。
　　二、当前依法治税存在的问题及改进建议：
　　（一）依法治税存在的问题：
　　一是依法治税税务部门孤军作战的现状仍未得到有效改善。相关职能部门协税、护税的法律意识仍未形成，一些职能部门或机构出于自身利益考量，仍时有变相抵制的现象，以银行为例，各大银行商业化以后，税务部门在向银行调取纳税人银行帐户等信息时，处于商业考量，银行往往以保护储户商业秘密为由拒不配合，给税收工作带来一定难度。二是税收宣传手段、宣传层面仍较单一，仍属于普及宣传和义务宣传范畴，对纳税人应享受的权力涉入不多。三是纳税人法制观念淡薄，一方面受经济利益驱使，想方设法偷、逃、骗、抗税，另一方面即使自身利益受到损害，由于害怕受到报复而不敢直接诉诸法律予以解决。四是执法钢性不足，对税收违章、违法的处罚因各种客观原因难以到位，形成诸多有检查无结果的无尾案。五是税收法制不健全，大多数税收法规都是由国务院制定的，其法律效力低于税收法律，且权威性、规范性和稳定性较差。
　　（二）改进建议：
　　1、密切各个部门间的相互协作，实现由税务机关单兵作战向税务机关与各部门携手并进，积极主动地向地方党委和政府汇报依法治税工作，是赢得党政领导充分信任和支持的重要保证；只有加强与司法机关和工商、国税等执法部门的协同作战，加强信息交流，共筑依法治税的牢固防线，联手打击偷税、抗税、骗税的违法活动，才能创造一个良好的税收环境，依法自觉纳税方可逐步形成。
　　2、尽快建立统一完备的税法公告制度，增强税法的覆盖面、渗透力和透明度。在宣传对象上也要突出重点，其中首要的是各级党政领导干部，重要政策法规出台和重大案件的查处要及时通报，使各级领导树立全局观念和法制观念，其次是各种“明星”，各界知名人士，以及“先富起来”的那部分人。在宣传手段上，应该多借助新闻媒体优势，主动与他们联系，邀请他们参加有关宣传活动，在电视或报刊上开辟专题节目（栏目）、举办系列讲座；还应发挥电子信箱、国际互联网传播速度快、覆盖面广的优势，及时将有关最新税收政策法规传播出去。在宣传内容上，也更应注重对纳税人的维权宣传，即宣讲他们的权利。
　　3、以纳税人为本，要学习在执法中服务，在服务中执法。过来，我们对纳税人日益增长的税收服务需求往往缺乏应有的重视和尊重，纳税人在税务机关长期监管的高压态势之下，一直处于一个相对弱势地位，甚至抱有强烈的抵触情绪，被动地履行纳税义务，他们对自己的权益不甚清楚，更不可能提出纳税服务的要求；同时我们的干部纳税服务意识淡漠，纳税服务行为尚未完全融入征管工作，即使提到服务，也往往认为是征收大厅和窗口的事，只与文明礼貌、微笑服务等职业道德和精神文明范畴联系起来，对纳税人反映强烈的程序复杂、环节过多、办税效率低下，纳税成本过高等深层次问题研究不够，纳税服务游离于征管工作之外。我们应当认识到：做好纳税服务工作，为纳税人主动纳税提供足够的便利，是为了引导纳税遵从，使纳税人依法、自觉、主动、及时、足额纳税的能力不断提高，大幅度减少税款流失，降低税收成本。税务机关在提供纳税服务的同时，既要坚持维护纳税人的权益，也绝不能放弃对各种违法行为的严肃查处。严格税收执法、开展税务检查、打击偷逃骗抗税行为，实质上是对绝大多数纳税人权益的保护，是另一种有效的服务形式。
　　4、把税收工作考核的重点由是否完成任务转移到是否依法治税上来。新《税收征管法》的颁布实施，综合征管软件的上线，强化了对征纳双方的约束，依法治税有了完备的法律依据和操作规范。税务机关应以新《税收征管法》为依据，依托现代化操作工具，做到严格执法，应收尽收。各级政府和上级税务机关应把工作重心转变到对依法治税质量的考核上来，规范征纳关系，实现税收正常增长。