申报指引四 ▌金融商品转让纳税申报
2016-06-06 北京国税
例：某金融机构(按月申报)A为一般纳税人，2016年5月买入国债，买入价为10万元，2016年12月卖出，卖出价为20万元，未开具发票;2016年5月买入股票，买入价为20万元，2016年12月卖出，卖出价为15万元，未开具发票。
提示：该项业务为金融商品转让，纳税人转让金融商品，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。因此上述业务按国债和股票12月的卖出价减去买入价的余额为销售额，示例中未开具发票，按未开票收入申报，需要注意的是，金融商品转让不得开具增值税专用发票。
金融商品卖出价=200000+150000=350000元
金融商品买入价=100000+200000=300000元
金融商品转让销售额=350000-300000=50000元
不含税销售额=50000÷(1+6%)=47169.81元
销项税额=47169.81×6%=2830.19 元
报表填写：
2017年1月申报所属期2016年12月增值税
一般人纳税人申报表
附表一第5栏第5列“一般计税方法6%税率”应填写350000÷(1+6%)=330188.67元。
附表一第5栏第6列“一般计税方法6%税率”应填写330188.67×6%=19811.32元。
附表一第5栏第9列“一般计税方法6%税率”应填写350000÷(1+6%)=330188.67元。
附表一第5栏第10列“一般计税方法6%税率”应填写330188.67×6%=19811.32元。
附表一第5栏第11列“一般计税方法6%税率”应填写350000元。
附表一第5栏第12列“一般计税方法6%税率”应填写300000元。
附表一第5栏第13列“一般计税方法6%税率”应填写50000元。附表一第5栏第14列“一般计税方法6%税率”应填写50000÷(1+6%)×6%=2830.19元。
附表三第4栏第1列“6%税率的金融商品转让项目”应填写350000元。
附表三第4栏第3列“6%税率的金融商品转让项目”应填写300000元。
附表三第4栏第4列“6%税率的金融商品转让项目”应填写300000元
附表三第4栏第5列“6%税率的金融商品转让项目”应填写300000元。
来源：北京国税
推荐阅读★申报指引一 ▌劳务派遣服务纳税申报
★申报指引二 ▌旅游服务（差额征税）纳税申报
★申报指引四 ▌生活服务减免税纳税申报