第一章 会计法律制度案例题汇总

第一章 会计法律制度案例题汇总

(二)某公司是国有大型企业。2011年12月31日完成了全年的业务，在对账、结账后编制了年度财务会计报告；该公司委托符合资质要求的新华会计师事务所进行年度审计，并出具了无保留意见审计报告；2012年3月31日同级财政部门完成了对该企业会计工作的检查。

要求：根据上述资料，回答6—10题。

6．关于企业编制年度财务会计报告，下列表述中正确的是( AC )。

A．2011年度财务会计报告的会计期间是2011年1月1日起至12月31日止

B．《会计法》关于会计年度的规定，仅适用于内资企业

C．2011年度结账日为公历2011年l2月31日

D．2011年度结账日为公历2012年3月31日

7．该企业委托新华会计师事务所进行年度审计，属于会计工作的(B )。

A．政府监督 B．社会监督

C．单位内部会计监督 D．行业监督

8．注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围主要包括(AB )。

A．依法承办审计业务 B．承办会计咨询、服务业务

C．检查企业会计工作情况 D．检查企业执行会计法规情况

9．同级财政部门对该企业进行会计工人的检查内容包括(ABCD )。

A．是否依法设置会计账簿

B．会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整

C．会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定

D．从事会计工作的人员是否具备从业资格

10．注册会计师可以承办的审计业务有( ABCD )。

A．审查企业财务会计报告，出具审计报告

B．验证企业资本，出具验资报告

C．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告

D．法律、行政法规规定的其他审计业务

(一)方正公司发生以下情况：

(1)公司接受上级有关单位审核，发现一张购买打印机的发票，其“金额”栏中的数字有更改迹象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额是正确的，更改处盖有出具单位的相关印章。公司以该发票为原始凭证进行账务处理并入账。

(2)公司对外报送2012年度会计报告，公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由公司财务总监签字、盖章后即可报出。

(3)因机构调整需要，公司财务部门搬到新的办公室，财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。在销毁的会计档案中，有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。

(4)公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司负责人同意，会计主管张某让出纳员将开一张35万元的转账支票给供货商。供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余额不足35万元为由予以退票。

(5)该公司原出纳陈某在担任出纳工作期间的有些资料存在一些问题，而接替者刘某在交接时并未发现。检查人员在了解情况时，原出纳陈某说：“已经办理了会计交接手续，自已不再承担任何责任，责任由接替者刘某承担。”

要求：根据上述情况和有关法律规定，判断下列说法是否正确。

1．该公司对购买打印机的发票的处理符合法律规定。 ( )

2．该公司签发35万元转账支票的行为属于签发空头支票的违法行为。 ( )

3．董事会作出对外报送财务会计报告的决定不符合法律规定。 ( )

4．该公司销毁会计档案符合法律规定。 ( )

5．陈某应对其在担任出纳工作期间的有些资料存在一些问题承担法律责任。( )

(二)2012年10月，某市财政局派出检查组对市属某国有钢铁厂的会计工作进行检查，检查中获悉如下情况：

(1)2011年2月，厂长张某上任后，将其朋友的女儿小王调入该厂会计科任出纳，监管会计档案的保管工作，小王已经取得会计从业资格证。

(2)同月，厂长张某将其朋友杨某调入该厂担任会计科科长，杨某于2006年取得会计师专业技术职务资格，具有丰富的会计工作经验。

(3)2011年5月，经厂长张某批准，某业务往来单位因业务需要借出了该企业2008年度的有关会计档案，并办理了登记手续，相关档案1个月后如数归还。

(4)2011年l2月，该厂档案部门会同财务部门对会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按照规定程序全部销毁，其中包含一张购买固定资产的凭证，该固定资产仍在使用中。

(5)2012年1月，会计部门在审核有关单据时，发现一张购买原材料的发票，其“金额”栏中的数字有更改的迹象，经查阅有关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票出具单位在发票的“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。

要求：根据上述情况和有关法律规定，判断下列说法是否正确。

6．该厂对小王的任命不符合法律规定。因为根据《会计基础工作规范》的规定，出纳人员不得兼管会计档案的保管工作。 ( )

7．该厂对杨某的任命不符合法律规定。 ( )

8．该厂向业务往来单位借出会计档案的操作不符合法律规定。因为根据．《会计档案管理办法》的规定，会计档案原件原则上不得借出，以确保单位档案的安全和完整，以防丢失。如有特殊需要，须经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。 ( )

9．该厂在会计档案销毁中违反了相关法律规定。 ( )

10．该厂对购买原材料发票的处理符合法律规定。 ( )

答案：

1．错。【解析】该公司对购买计算机发票的处理不符合法律规定。根据规定：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。该公司对购买打印机的发票的金额栏数字进行更改，不符合法律规定。

2．对。【解析】该公司签发35万元转账支票的行为属于签发空头支票的违法行为。根据规定：签发空头支票和签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中中国人民银行处以票面金额5％但不低于1 000元的罚款，同时，持票人有权要求出票人支付支票金额2％的赔偿金。该违法行为，银行应对其处以元的罚款，同时供货丽可要求其支付5 000元的赔偿金。

3．对。【解析】董事会作出对外报送财务会计报告的决定不符合法律规定。根据规 定：对外报送的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。该公司对外报送的财务会计报告仅由公司财务总监签字、盖章后报出，不符合法律规定。

4．错。【解析】该公司销毁会计档案不符合法律规定。根据规定：对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证(如会计档案保管期满但尚未报废的固定资产购买凭证等)，不得销毁，应单独抽出，另行五卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。该公司将保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证销毁不符合法律规定。

5．对。【解析】根据规定：移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责。张某应对其在担任出纳工作期间的有些资料存在一些问题承担法律责任。

6．对。【解析】根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位，可以一人一 岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、 债权债务账目的登记工作。

7．错。 【解析】根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。而张某与杨

某并非直系亲属关系，因此，满足回避制度的要求。根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。杨某也符合该任职条件。

8．对。【解析】根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案原件原则上不得借出，以确保单位档案的安全和完整，以防丢失。如有特殊需要，须经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

9．对。【解析】依据《会计档案管理办法》的规定，对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证(如会计档案保管期满但尚未报废的固定资产购买凭证等)，不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁；同时在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中注明不予销毁的原因和单位立卷情况。

10．错。【解析】根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由开出单位重新开具。

(二)海蒂公司是一家服装企业，2012年度，会计部门发生了以下事项：

(1)会计人员王某辞职，该公司在其没有办涛套姥工作交接手续的情况下，就为其 办理了辞职手续。

(2)公司人力资源部门从B省招聘了一名具备多年从业经验的会计师宋某。宋某持 有B省的会计从业资格书，其相关的会计从业资格业务档案资料仍保存在B省的原单位所在的财政部门。

(3)会计主管将厂长的-,k'JL刘某(没有会计从业资格证书)调入会计部门，负责出纳工作，并监管会计档案的保管和登记收入、费用的账簿。

要求：根据上述资料，回答6～10题。

6．关于王某离职的说法中，正确的有( )。

A．会计人员王某离职必须要办理移交手续

B。会计机构负责人应当对会计人员王某的移交进行监交

c．单位负责人应当对会计人员王某的移交进行监交

D．王某只对其在职期间的工作负责，对移交后的工作概不负责

7．对案例中招聘宋某的行为，应当( )。

A．责令其限期改正

B．在90日内将会计从业资格业务档案资料转入本市相关的管辖机构

C．吊销其会计从业资格证书

D．追究其刑事责任

8．案例中，刘某不当的行为有( )。

A．未取得会计从业资格证书，从事出纳工作

B．负责出纳工作

C．兼管会计档案的保管

D．登记收入、费用的账簿

9．下列会计档案中，需要永久保管的有( )o

A．总账

B．年度财务报告

C．会计移交清册 ’

D．会计档案保管清册

10．下列说法，正确的有( )。

A．会计从业资格证书，是证明会计人员能从事会计工作的合法凭证

B．会计从业资格证书一经取得，省内有效

C．会计从业资格的管理，实行属地原则

D．会计从业资格的取得，实行考试制度

6．ABD【解析】会计人员调转工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交。会计人员对其在职期间的工作负责，对移交后的工作概不负责。

7．AB【解析】任职会计人员不符合规定，应当责令其限期改正，并在90日内将会计从业资格业务档案资料转入本市相关的管辖机构。

8．ACD【解析】从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目登记工作。

9．BD【解析】本题考核会计档案的保管期限。需要永久保管的会计档案有三类：年度财务报告、会计移交清册、会计档案销毁清册。总账、会计移交清册保管期限均为l5年。

10．ACD【解析】会计从业资格证书一经取得，全国有效。

(二)2008年。赵某、钱某、，孙某和李某申请设立了甲代理记账公司，四人均有会计从业资格证书，赵某担任主管负责人。2011年5月财政部门在检查中发现：

(1)赵某尚未取得会计师专业技术资格；

(2)钱某已于2009年10月离开甲代理记账公司，孙某除在代理记账公司执业外，还在某企业担任会计职务；

(3)2009年，经营客户授意，赵某利用客户提供的虚假发票和其他原始凭证，虚增收入，使该客户的财务报告扭亏为盈；

(4)李某将执业过程中知悉的某公司的商业秘密告知其竞争对手，获取不当利益。

要求：根据上述情况，回答下列问题。

6．根据《代理记账管理办法》，除会计师事务所以外的代理记账公司的设立审批部门是( A )。

A．县级以上人民政府财政部门

B．县级以上人民政府工商部门

C．县级以上人民政府税务部门

D．县级以上人民政府审计部门

7．根据《代理记账管理办法》的规定，下列说法正确的有( BC )。

A．赵某担任甲代理记账公司负责人符合规定 ’

B．钱某尚未取得会计师专业技术资格，不能担任甲代理记账公司主管负责人

C．钱某离开之后，甲代理记账公司没有持续符合代理记账公司的资格条件

D．钱某离开之后，甲代理记账公司仍持续符合代理记账公司的资格条件

8．根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账公司可以接受委托人办理的业务有( ABC )。

A．根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算

B．对外提供财务会计报告

C．向税务机关提供税务资料

D．审查企业财务报表，出具审计报告

9．针对事项(3)和事项(4)，下列说法中正确的有( ACD )。

A．对于委托人示意的不当会计处理，赵某应当予以拒绝

B．根据委托合同，赵某应当按照委托人的示意进行会计处理

C．李某将执行过程中知悉的商业秘密告知他人，违反了代理记账公司从业人员应当履行的义务

D．委托代理记账公司办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任

10．针对事项(2)和事项(3)，财政部门对甲代理记账公司和赵某进行的以下处理中正确的有( AD )。

A．限期整改，仍达不到资格条件的，原审批机关可以撤回该公司的代理记账许可证

B．直接撤回该公司的代理记账许可证

C．赵某的行为是客户授意的，赵某不承担责任

D．对赵某的行为，可依据《中华人民共和国会计法》的相关规定处以罚款

(一)某外商投资企业根据业务发展需要，决定设置总会计师，并聘用本单位会计机构负责人王某担任总会计师。为了保证会计工作的正常进行，准备提升已取得会计师专业技术资格，并且长期在该企业会计部门工作的刘某担任会计机构负责人。另拟抽调一名在车间从事统计工作已5年的中专生小张接替刘某的会计核算工作。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1．关于设置总会计师，下列说法正确的是( ABC )。

A．国有大、中型企业必须设置总会计师

B．国有大、中型企业以外的其他单位可根据需要设置总会计师

C．国有大、中型企业以外的其他单位不一定设置总会计师

D．国有大、中型企业不一定设置总会计师

2．关于总会计师的权限，以下说法正确的是( ABCD )。

A．建立健全单位经济核算的组织指挥权

B．对违法违纪问题的制止和纠正权

C．对单位财务收支具有审核签署权

D．对本单位会计人员的管理权

3．聘用本单位财务负责人王某担任总会计师，以下说法错误的是( BCD )。

A．王某担任总会计师前，要办理会计工作的移交

B．由于王某仍在本单位工作，所以王某担任总会计师，不需办理会计工作的移交

C．在王某担任总会计师前，必须取得高级会计师专业技术资格

D．王某担任总会计师以后，具有参与本单位生产经营和业务管理的决策职责

4．关于会计专业职务和会计专业技术资格，以下说法正确的是( AB )。

A．会计专业职务，是区别会计人员业务技能的技术等级

B．总会计师不属于会计专业中的高级职务

c．会计员不属于会计专业中的初级职务

D．初级、中级和高级会计专业技术资格的取得，均实行国家统一的考试制度

5．小张接替刘某的会计核算工作，以下说法错误的是( BD )。

A．小张应取得会计从业资格证书

B．小张应取得初级会计专业技术资格

C．小张不必取得会计专业技术资格

D．由于小张已在车间从事5年的统计工作，因而不必取得会计从业资格证书

(二)家美公司是我国某市一家外商独资企业，2012年度发生了以下事项：

(1)该公司平时采用英镑记账，期末使用人民币编制财务会计报表。

(2)由于公司董事长兼总经理杰克居住在英国，为提高信息披露效率，经公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由财务经理姜某签字，盖章后报出，不再由董事长杰克签章。

(3)公司从外地购买一批原材料，收到发票后，公司的经办人员李某发现发票上记载的日期有误，于是对发票的日期进行了更改，并在更改处加盖了自己的印章，作为报销凭证。

要求：根据材料，选择下列符合题意的选项。

6．在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是(D )。

A．只能用中文，不能使用其他文字

B．只能使用中文

C．在中文和外文中选一种

D．使用中文的，同时可以选一种外文

7．该企业期末编制财务会计报表应当使用( B )。

A．英镑 B．人民币 C．美元 D．欧元

8．公司对外报送的财务会计报告，应当签章的主体有( ABCD )。

A．单位负责人

B．会计机构负责人

c．主管会计工作的负责人

D．总会计师

9．下列关于单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是( D )。

A．签名 B．盖章

C．签名或盖章 D．签名并盖章

10．针对公司经办人员李某更改日期的做法，下列表述正确的是( B )。

A．符合规定，原始凭证有错误的，应当由接收单位重开或更正，更正处应加盖接收单位印章 。

B．不符合规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章

C．不符合规定，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

D．不符合规定，应当由接收单位重开，不得在原始凭证上更正

(一)201，2年年末，华力公司主管财务会计工作的副总经理王某召集财务部部长李某及相关人员开会，重点研究2012年财务决算的相关事宜，同时财务部汇报几项工作， 由领导决定。以下是会议期间的部分发言：

王某：受金融危机的影响，公司今年的内销及外销均大幅度下滑，亏损已成定局。 财务部正在准备编制2012年年报，希望李部长组织相关专业人员多想方法，尽量减少亏损，已完成上级年初下达的考核指标。李部长，你们现在有什么具体打算和措施?

李某：根据财务部的初步测算，今年的收入同比下降21％，成本费用却上升3％， 要完成上级年初下达的减亏目标十分困难。目前只能采取一些技术处理，考虑可以采取三项措施：一是红星公司是与我们有长期协作关系的大客户，可以与其协商，年末先向红星开销售发票1 020万元，明年再用退货名义冲回，公司估计能减亏5％；二是可以延长固定资产折旧年限，从而减少折旧费用，估计能减亏2％；三是我们长期借款离到期还有很长时间，今年情况特殊，预计可以实现今年的减亏目标。

王某：我看李部长的三项措施很有效，就按李部长的方案实行吧。另外，关于出纳员小王辞职的事以及销毁会计档案的事，也顺便定一下，李部长再介绍一下情况。

李某：出纳员小王前一段时间跳槽到一外资企业，时间紧迫，走得十分匆忙，没有来得及办理交接，但我已经看过账了，没有问题，现在出纳工作已经有小张接替，工作 过度十分平稳。

王某：好的，没有问题，让小张好好干。

李某：最近档案科提出，档案科库房越来越紧张，准备将10年前的原始凭证，记账凭证和明细账全部销毁，但总账、日记账和年度财务报告继续保管。10年前的档案都是原领导班子留下的，继续保管已没有意义，我觉得应该销毁。

王某：就这么定吧，明天通知档案科，请他们立即销毁。

要求：请根据上述情况，回答下列问题。

1．华力公司年末向红星公司开具发票来完成减亏任务的行为属于( )。

A．变造会计凭证 B．伪造会计凭证

c．私设会计账簿 ， D．隐匿会计账簿

2．下列说法中正确的是( )。

A．华力公司调整固定资产折旧年限的行为属于正常的会计政策变更

B．华力公司调整固定资产折旧年限的行为属于随意变更会计方法

C．华力公司不计提长期借款利息违反了权责发生制

D．华力公司不计提长期借款利息符合《中华人民共和国会计法》的要求

3．关于会计人员交接，下列说法中正确的有( )。

A．小王与小张不用办理交接手续

B．小王与小张需要办理交接手续

C．小王与小张之间的交接应由副总经理王某监交

D．小王与小张之间的交接应由财务部部长李某监交。

4．关于会计档案销毁，下列说法中正确的有( )。

A．档案部门提出的销毁会计档案事项，符合《会计档案管理办法》规定

B．经副总经理王某批准后，档案科即可予以销毁会计档案

C．总账和日记账应当永久保管

D．销毁会计档案应由档案科和财务部共同派员监销

5．假定财政部门在会计信息质量检查中发现并追究相关人员责任，下列说法中错误的是( )。

A．法人代表(总经理)没有参加会议因而不承担任何责任

B．财务部部长李某应当承担全部责任

C．财政部门可以根据情节，吊销王某和李某的会计从业资格证书

D．参加销毁会计档案的人员均应负刑事责任 ．

(二)龙腾商贸有限责任公司为国有企业，2012年6月，该公司会计科长江某将其侄女小江调到公司担任出纳工作，小江已取得会计从业资格。7月，小江调到一家外贸公司财务部工作，调璃前与接任的小张自行办理了会计工作的交接手续。小张接替出纳工作后，另设置了现金日记账和银行存款日记账。9月，A公司向龙腾公司购买了一批总价款为30万元人民币的货物，龙腾公司收到货款后，小张为A公司开具了收款发票，在填写发票时将30万元误填为3万元，A公司发现后，交给小张进行了更改并加盖了单位印章。 要求：根据材料，选择下列符合题意的选项。

6．下列单位中，不用实行会计人员回避制度的由( )。

A．国家机关 B．国有企业

C．民营企业 ‘ D．事业单位

7．小江担任龙腾公司出纳工作，对此下列表述正确的是( )。

A．小江已取得会计从业资格证书，可以在该单位担任出纳

B．小江不属于需要回避的直系亲属范围

C．单位会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作

D．单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计主管人员

8．一班会计人员交接，由单位( )负责监交。

A．会计机构负责人 8．会计主管人员

C．单位负责人 D．总会计师

9．小张接替出纳工作后，另设了现金日记账和银行存款日记账，对此下列表述正确的有(

A．小张不能另行设置现金13记账和银行存款日记账

B．小张可以另行设置现金日记账和银行存款日记账

c．接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账

D．接替人员可以选择是否继续使用移交的会计账簿，还是自行另立新账

10．原始凭证有错误的，下列表述错误的有( )。

A．原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正应当加盖出具单位印章

B．原始凭证有错误的，应当由接收单位重开或更正，更正应当加盖出具单位印章

c．原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正

D．原始凭证金额有错误的，也可以由出具单位在原始凭证上更正

答案：

四、案例分析题

1．B【解析】伪造会计凭证，是指以虚假经济业务或者资金往来为前提，编制虚假

的会计凭证的行为。

2．BC

3．BD

4．D

5．ABCD

6．C

7．cD【解析】按规定，单位会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单

位会计机构中担任出纳工作；单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责

人、会计主管人员。

8．AB

9．AC

10．BD )。．

(二)甲企业于2012年10月成立，因经营规模较小，拟不设置会计机构，将会计工作委托给新兴财务咨询公司代理。新兴财务咨询公司于2012年9月成立，并通过工 商行政部门核准登记，负责人贾某为持有会计从业资格证书的高级会计师，另有10名专职员工(其中3名持有会计从业资格证书)。

要求：根据以上资料，回答下列问题。

6．根据《会计法》对设置会计机构的相关规定，以下说法中正确的有(AC )。

A．实行企业化管理的事业单位，应当设置会计机构

B．社会团体和其他组织，可以不单独设置会计机构

C．不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员

D．不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，应当委托会计类中介机构代理记账

7．从事代理记账业务的机构，应当具备的条件包括( CD )。

A．具有4名以上持有会计从业资格证书的兼职从业人员

B．具有3名以上持有会计从业资格证书的会计师

C．具有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员

D．经县级以上财政部门批准，并取得财政部门统一印制的代理记账许可证书

8．关于甲企业准备委托新兴财务咨询公司为其代理记账，以下说法中正确的是 ( BC )。

A．新兴财务咨询公司已经具备代理记账的资格

B．新兴财务咨询公司尚不具备代理记账的资格

c．新兴财务咨询公司应到当地财政部门办理批准手续

D．新兴财务咨询公司应当至少再增加l名持有会计从业资格证书的兼职从业人员

9．甲企业委托中介机构代理记账，必须做到(BCD )。

A．对本单位发生的经济业务事项，委托中介机构填制符合国家统一的会计制度规定的原始凭证

B．配备专人负责日常货币收支和保管

C．及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料 ‘

D．对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的 原始凭证，应当及时予以更正、补充。

10．代理记账机构及其从业人员应做到( ABCD )。

A．按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法律和国家统一的会计制 度的规定

B．对在执行业务中知悉的商业秘密，应当保密

C．对委托人示意其作出不当的会计处理，应当拒绝

D．对委托人提出的有关会计处理原则问题，应当予以解释

(二)2010年某国有低压电器厂的财会机构负责人于某工作调动，该厂厂长刘某任黪命他的好友、刚刚取得会计从业资格证书的行政科员李某为财会机构新的负责人，按照规定办理交接后于某调离该厂。李某为报答厂长刘某的知遇之恩，将刘某刚刚中专毕业、没有会计从业资格证书的女儿招聘到厂里担任出纳工作，并负责往来款项账簿的登记工作。同年，该厂出租闲置厂房一处，取得租赁收入150万元，厂长刘某暗示李某此《_¨I| 笔收入可不入账，留作厂领导交际应酬和年终发放奖金。随即，李某指派会计人员张某 办理此事，张某提出反对意见，坚持将此笔收入入账，并按规定缴纳各项税金。厂长刘||；¨ 某为了达到目的，将会计人员张某调离财会机构下放到车间。 ·

2011年年末，该厂年终预计亏损80万元。为了完成上级主管部门下达的利润指誊 标，厂长刘某授意李某将应计入2011年度的部分费用挂在长期待摊费用科目，待今后j； 企业经营形势好转再计入成本费用。经过调整，该厂对外报出的2011年度财务会计报j 告反映的利润额为l80万元，超额30万元完成利润指标。2012年年初，审计部门接到? 举报信后进驻该厂进行审计。厂长刘某为了防止“小金库”等问题败露，指使李某销毁

有关“小金库”的会计资料。经过审计部门的严格审计，发现并证实了该厂的上述问题 并依法给予相关人员处分。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

6．该企业财会机构负责人李某的所作所为违反了会计职业道德的( )规定。

A．爱岗敬业 B．诚实守信

C．强化服务 D．客观公正

7．对受到打击报复的会计人员张某，该企业应按照《会计法》的规定( )。

A．另行安排工作 B．恢复其名誉

C．恢复其原职务 D．恢复其原级别

8．按照《会计法》的规定，授意、指使、强令会计人员编制虚假的财务会计报告， 故意销毁依法应当保存的会计资料的行为，构成犯罪的，依法应追究刑事责任；尚不构 成犯罪的，可处以不同程度的罚款和行政处分。因此，财政部门对该厂厂长刘某 ( )。

A．可处以3 000元以上50 000元以下的罚款

B．可处以4 000元以上50 000元以下的罚款

C．可处以5 000元以上50 000元以下的罚款

D．可依法给予撤职直至开除的行政处分

9．对该企业财会机构负责人李某( )的行为，行政部门可以根据《会计法》 的规定给予行政处罚。

A．租赁收入不入账，私设“小金库”

B．聘用未持有会计从业资格证书人员从事会计工作

c．编制虚假的财务会计报告

D．销毁会计资料

10．下列有关该企业会计人员聘用的说法中，正确的有( )。

A．该企业聘用未持有会计从业资格证书的该厂厂长刘某的女儿作为出纳人员，同时负责往来款项的账簿登记工作，违反了《会计基础工作规范》关于会计人员回避制度的规定 ．

B．该企业聘用未持有会计从业资格证书的该厂厂长刘某的女儿作为出纳人员，同时负责往来款项的账簿登记工作，违反了《会计法》关于出纳人员不得兼任债权、债务账目登记工作的规定

C．该厂厂长刘某任用行政科员李某为财会机构负责人，违反了《会计基础工作规范》关于会计人员回避制度的规定

D．该厂厂长刘某任用行政科李某为财会机构负责人，违反了《会计法》关于担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历的规定

6．ABD【解析】爱岗敬业要求会计人员忠于职守，尽职尽责，客观真实地记录反映

服务主体的经济活动状况，正确、真实地对外提供有关服务主体的会计信息，本案中李

某私设“小金库”、编制虚财务会计报告的行为违反了爱岗敬业的要求；诚实守信要求

会计人员不弄虚作假，本案中李某虚造财务会计报表的行为明显属于弄虚作假；客观公

正要求会计人员依法办事、实事求是，保持应有的独立性，本案中李某接受领导不当指

示，违背国家统一会计制度的规定办事，违背了客观公正的要求。

7．BCD【解析】单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会

计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪

的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处

分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。

8．c【解析】授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭

证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应'-3保存的会计凭证、

会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处

5 000元以上50 000元以下的罚款；属于国家i作人员的，还应当由其所在单位或者有

关单位给予降级、撤职、开除的行政处分。 、

9．ABCD【解析】选项ABCD均属于违反会计核算法律规定的行为，均是《会计法》

第42条规定应承担法律责任的违法行为。

10．BD【解析】选项Ac：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行

回避制度；单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；

会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。本

案中刘某的女儿只是担任出纳工作，并未担任本单位会计机构贫责人、会计主管人员；

李某与厂长刘某之间也不存在亲属关系。选项8：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保

管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。选项D：担任会计机构负责人应当

具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。

(一)红光食品公司为国有中型企业，2011年7月总经理张某为了进一步控制企业

财务，将过去做过几年会计工作但未取得会计从业资格证书的妻子李某，从行政办公室

调到财务科担任负责人，‘并责成该厂总会计师监督李某与前任做好交接工作。

同年l2月，总经理张某又作出决定，企业以后凡是对外报送的财务会计报告均由

李某签名、盖章后正式报送，不需要经总经理和总会计师审阅、签字，以利于提高工作

效率。

2012年5月，该公司为了扩大产品销路，在某宾馆宴请新老客户，开支2万余元。

之后，供销科科长吕某持此次宴请的发票到财务科报销，但发票填写的内容为会议费。

出纳王某在明知发票内容与实际不符的情况下，认为既然有领导签字，出了问题也没有

，自己的责任，就予以办理了报销手续。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1．总经理张某任用其妻李某为财务科负责人的行为违反了( )。

A．《会计法》关于从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书的规定

B．《会计基础工作规范》关于会计人员回避制度的规定

C．《会计法》有关会计机构负责人任职条件的规定

D．《会计法》关于总会计师设置制度的规定

2．按照有关规定，企业财务科负责人李某与其前任办理交接时，( )。

A．必须由总经理张某亲自监交

B．必须由企业总会计师监交

c．可以由总经理张某委托其他领导负责监交

D．可以由职工代表大会派人监交

3．关于厂长张某作出的“凡是对外报送的财务会计报告均由李某签名、盖章后正式报送，不需要经厂长和总会计师审阅、签字，以利于提高工作效率”的决定

( )。

A．不符合《企业财务会计报告条例》关于对外提供的财务会计报告须由单位负责人签名并盖章的要求

B．不符合《企业财务会计报告条例》关于设置总会计师的企业，对外提供的财务会计报告须经总会计师签名并盖章的要求

c．符合《企业财务会计报告条例》关于对外提供的财务会计报告只需由会计机构负责人签名并盖章的要求

D．符合《会计法》有关规定

4．该企业出纳王某在明知发票内容不真实的情况下，办理报销的相关手续，这种行为( )。

A．符合会计职业道德规范中“强化服务”的要求

B．不符合会计职业道德规范中“坚持准则”的要求

c．是错误的，应予以退回并要求经办人按照规定更正补充

D．是错误的，不予接受并向单位负责人报告

5．从事会计工作的人员，必须( )。

A．取得会计从业资格证书

B．具备会计师以上专业技术职务资格

c．从事会计工作3年以上经历

D．参加过会计人员继续教育

(二)太平洋公司是一家有限责任制公司，赵某任董事长兼总经理(企业负责人)，钱某任财务总监，孙某任财务部长兼出纳，另有1名财务人员李某。会计员李某自2004年从事会计工作以来，感到会计工作太琐碎，

认为一辈子干会计没多大出息，所以在工作上应付差事，敷衍了事，也从未参加会计人员继续教育。为完善内部控制制度，充实财务部门的实力，2007年公司决定聘用财务部部长孙某的同学周某担任出纳，负责办理取款、报销、日常行政工作及物品采购等工作，并将各类支票和印鉴由会计李某保管。

按照董事长兼总经理赵某的指示，财务部从2007年开始对销售商品不要求开发票的顾客一律只开收据，并设置了对内对外两套账簿，对销售商品收现金且未开具发票的部分收入记入公司内部账，并以财务部长孙某个人名义存入银行。

2007年，公司发生了下列事项：

(1)7月28日，由于向农民收购农副产品急需大量现金，经总经理赵某批准，从公司当日的现金收入中直接支取8万元，从财务部长孙某个人存折上取出属于公司的现金5万元，并向关联方友邦公司拆借现金5万元；

(2)8月10日，公司业务员吴某预借现金3 000元，出纳周某为其开出借款收据，15日后吴某归还此笔借款的同时，周某退还了·该收据；

(3)10月12日，签发支票一张，填写的出票日期为“零壹拾月壹拾贰日”字样，出票大写金额为“叁万零壹佰伍拾元正”字样；

(4)2007年末，公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡，资金方面出现问题，需向银行贷款。为了取得贷款，总经理赵某私下里找到财务部长孙某，要求其对该年度的财务数据进行调整，增加企业利润以改善公司形象。孙某带领会计李某以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。经过粉饰的年度财务报告经立普会计师事务所审计出具了无保留意见的审计报告。财务总监钱某认为该财务会计报告数据严重虚假，拒绝在财务会计报告上签字，最终由总经理赵某和财务部长孙某在财务会计报告上签字后，于2008年2月份报出。2008年5月，省财税部门联合对该单位进行检查时，发现该公司存在财务会计报告数据虚假、少缴税款等多项问题，拟依法进行处理。总经理赵某认为公司可以补缴税款，但财务会计报告经会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告，应由立普会计师事务所对财务会计报告的真实性、完整性负责并承担由此带来的一切责任。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

6．会计人员李某的想法和表现，违背了会计职业道德的( )要求。

A．爱岗敬业 B．诚实守信 c．提高技能 D．客观公正

7．下列关于公司财务部门的会计岗位设置的说法中，正确的有( )。

A．财务部部长孙某兼任出纳，违反了会计法律制度中有关规定

B．公司聘用财务部部长孙某的同学周某担任出纳，违反了会计法律制度有关会计人员回避的规定

C．由出纳人员周某办理取款、采购、报销等手续，违反了现金管理法律制度中不相容职务相互分离控制的有关规定

D．公司决定由出纳周某办理取款，由会计李某保管支票和印鉴的做法说明公司内部控制中存在问题

8．下列关于太平洋公司设置“两套账”的说法中，正确的有( )。

A．此做法属于私设会计账簿的行为

B．对此做法可以依据《会计法》对太平洋公司处以3 000元以上5万元以下罚款

c．对此做法可以根据《会计法》对总经理赵某、财务部长孙某处以2 000元以上2万元以下的罚款

D．对此做法可以根据《会计法》直接对总经理赵某和财务部长孙某追究刑事责任

9．下列关于太平洋公司有关现金使用的做法中，违反现金管理规定的有( )。

A．用现金向农民收购农副产品

B．从公司现金收入中坐支现金

C．将公司自有现金存在孙某个人账户上

D．向其他单位拆借现金

10．为该公司业务员办理还款手续时，正确的处理方法包括( )。

A．将原借款收据退还给业务员

B．将原借款收据退还给业务员并将借款收据复印件留作记账凭证

c．不退还其原借款收据，为业务员另开收据

D．不退还其原借款收据，只退还借款收据的副本

答案：

四、案例分析题 ’

1．ABC【解析】选项A：从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书；选项B

：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；选项C：

担任单位会计机构负责人和会计主管人员的，还应当具备会计师以上专业技术职务资格

或者从事会计工作3年以上经历。

2．A【解析】会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，

必要时主管单位可以派人会同监交。

3．AB【解析】财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机

构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的单位，‘还须由总会计师签名并

盖章。

4．BD【解析】选项AB：坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的

会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统的会计制度的要求进行会计核算，实施会计

监督；选项CD：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证

进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。

5．A

6．AC【解析】爱岗敬业要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽

心尽力，尽职尽责；提高技能要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学

苦练、刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。

7．cD【解析】选项Ac：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出，费

用、债权债务账目的登记工作；选项8．会计机构负责人、会计主管人员的“直系亲

属”不得在本单位会计机构中担任出纳工作；选项D：财务专用章应由专人保管，个人

名章必须由本人或其授权人员保管。严禁由一人保管支付款项所需的全部印章。

8．ABC【解析】违反规定私设会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门责令限期

改正；可以对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其

他直接责任人员，可以处2 000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应

"-3由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任(本

案涉案情节尚不构成犯罪，追究刑事责任也应按《刑法》的有关规定进行，而不是直

接依据《会计法》的有关规定处理)。

9．BCD【解析】选项A：向个人收购农副产品和其他物资的价款可以使用现金，并

且不受结算起点的限制；选项B：开户单位的现金收入应"-3于"-3日送存开户银行，其支

付现金可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收

入中坐支：选项CD：开户单位互相借用现金、将单位的现金收人按个人储蓄方式存入

银行的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款，情节严重的，可

在定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付。

10．CD【解析】职工公出的借款凭据，必须附在记账凭证之后；收回借款时，应当

另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

(二)文瑞铝锭加工厂是一家国有企业，由于企业规模小，20×7以前未单独设财务科，而是在厂部办公室设了一个会计岗位，负责收付款及记账工作，由办公室副主任兼任。陆某自参加工作后未从事过财务工作，为尽快胜任会计岗位，其利用业余时间参加了会计培训班并于上岗半年后考取了会计从业资格证书。20×7年，由于企业规模的扩大．企业领导层决定设置财务科，陆某调任财务科科长。陆某上任后，财务科发生了以下事项：

(1)聘用了2名持有会计从业资格证书人员赵某和钱某担任财务工作。其中，赵某是其妻妹，担任出纳工作；钱某是其外甥，担任记账兼任会计档案保管工作；

(2)陆某与赵某、钱某分别办理会计交接手续，由厂部纪检、监察部门严格监交；

(3)业务员拿来一张采购发票报销，财务人员赵某发现增值税发票上由于计算问题合计金额与实际金额差l分钱，经陆某批准要求开具单位进行更正，并在发票“金额” 栏更改之处加盖出具单位印章后，予以报销；

(4)某司法单位因工作需要暂借出文瑞铝锭加工厂上一年度的会计档案一段时间，并准备对有关原始凭证做复制，此工作得到了厂方的大力支持。由于上一年度的会计档案仍然在财务科保存，厂长指示财务科积极配合，外借过程中办理了详细的登记手续；

(5)20×7年底，省财政部门对该单位进行检查时，发现：20×5年账目中的凭证、 账簿中有挖补涂改的痕迹，这种行为使得企业当年少缴各项税款额计30 000元，而接替者钱某在会计工作交接时并未发现这一问题。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

6．文瑞铝锭加工厂20x7年以前的会计岗位设置，下列说法正确的有( BCD )。

A．该厂以规模小为由不单独设置会计机构，违反了《会计法》的有关规定

B．只设一个会计岗位的做法是错误的，违反了《会计基础工作规范》中的回避性原则

C．由办公室副主任陆某兼职从事会计工作是不妥当的，违反了《会计从业资格管理办法》的有关规定

D．该厂可以在厂部设置会计岗位，但出纳岗位和记账岗位应分别由不同人担任

7．对于陆某任用赵某担任财务工作的做法，下列选项错误的有(BC )。 ．

A．陆某不应任用赵某担任出纳工作

B．陆某不应任用钱某担任记账工作

C．钱某不应兼任会计档案保管工作

D．该做法违反了《会计法》的有关规定

8．对于该单位办理的会计交接手续，下列观点正确的有( B )。

A．会计交接手续齐全，并未违反有关规定

B．陆某既是会计机构负责人又是交接人员，应由单位负责人进行监交

C．按照有关规定，会计交接不能由纪检、监察部门派人监交

D．按照有关规定，会计交接必须由上级主管部门负责监交

9．关于财务人员赵某对发票更正的处理，下列观点正确的有( AB )。

A．增值税计算结果只差l分，属于正常误差，不需要对发票进行更正

B．更正时只由对方在发票上盖章还不够，还应由对方写出正式的书面说明

C．赵某作为出纳不能直接将更正的发票报销，必须写出发票更正的书面说明并由会计机构负责人签字或盖章

D．发票金额错误不能进行更正，必须由原单位重新开具发票

10．关于该企业会计档案的保管，下列说法正确的有( AB )。

A．会计档案原件一般是不能外借的

B．在单位负责人批准的情况下，可以对会计档案提供查阅或复制

C．只要办理了正规的登记手续，会计档案就可以对外借出或复制

D．上一年度的会计档案，必须移交单位档案部门保管

(一)钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室。2012年7月，经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长。8月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简。撤销档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管。档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁。档案科长与会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销。因厂长乙在外地出差，故未将此事报告厂长乙。之后，会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作。

9月，丙调到当地一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的丁自行办理了会计工作交接手续。丙未办理会计从业资格调转手续。

10月，甲办理退休手续。甲与新任会计科长戊办理交接手续，上级主管单位派人与厂长乙会同监交。后戊发现甲移交的会计资料存在问题，遂找甲询问。甲认为，会计资料已移交，自己不应再承担责任。 要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，判断下列说法是否正确。

1．按照回避制度的规定，会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避。 。 ( )

2．会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作符合法律规定。 ( )

3．丙自行与丁办理会计工作交接手续不符合法律规定。 ( )

4．丙调动工作应当办理会计从业资格调转手续。 ( )

5．甲已将会计资料移交戊，不应再承担责任。 ( )

(二)甲公司2012年发生如下业务：

(1)公司会计科长在财务老总的授意下，在企业账簿之外另外设置一套账簿，企业提供给股东和提供给税务部门的会计资料不一致。

(2)公司档案管理部门会同财务部将已结账到期的会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由财务部负责保管会计档案的人员在无他人在场时销毁。

(3)会计因病休假两个星期，其会计工作需要他人代理。会计考虑休假结束后仍从事会计工作，故未办理会计工作交接手续。

(4)因会计出差在外，会计科长指定公司出纳代理固定资产明细账及收入、支出、费用明细账的记账登记工作。

(5)会计科长让出纳员开出一张90万元的转账支票给供货商。供货商向银行提示付款时。银行以公司的银行存款余额不足90万元为由予以退票。

(6)公司董事长指使会计科长在会计报表上做一些“技术处理”，确保“实现”盈利目标。会计科遵照办理。

(7)公司财务会计报告经主管财会工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，公司董事长未在财务会计报告上签章。

要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，判断下列说法是否正确。

6．提供给不同资料使用人的会计资料的编制的依据不一致是违法的。 ( )

7．公司档案部门销毁会计档案的做法符合会计法律制度规定。 ( )

8．出纳登记收入支出和费用的明细账是违法的。 ( )

9．该公司单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。 ( )

10．董事长未在财务报告上签字盖章是违法的。 + ( )

答案：

四、案例分析题

1．对。

2．错。【解析】会计科长甲指定出纳丙兼管会计档案保管工作不符合法律规定。根据《会计法》和《会计基础工作规范》的规定，出纳人员不得兼管会计档案保管工作。

3．错。【解析】丙自行与丁办理会计工作交接手续不符合法律规定。根据《会计基础工作规范》的规定，一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人负责监交。

4．对。【解析】丙应当办理会计从业资格调转手续。根据《会计从业资格管理办法》的规定，持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。

5．错。

6．错。

7．错。【解析】根据《会计法》，会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同本单位的会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计档案销毁清册，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字，销毁时要有单位档案部门和会计部门共同派人监销。

8．对。

9．对。 ’

10．对。

(一)某加工厂是一家国有企业，由于企业规模小，20x7 l,X前未单独设财务科，而是在厂部办公室设了一个会计岗位，负责收付款及记账工作，由办公室副主任兼任。陆某自参加工作后未从事过财务工作，为尽

快胜任会计岗位，其利用业余时间参加了会计培训班并于上岗半年后考取了会计从业资格证书。20x7年，由于企业规模的扩大，企业领导层决定冲锋设置财务科，陆某调任财务科科长。陆某上任后，财务科发生了以下事项：

(1)聘用了2名持有会计从业资格证书人员——赵某和钱某担任财务工作。其中，赵某是其妻妹，担任出纳工作；钱某是其外甥，担任记账兼任会计档案保管工作；

(2)陆某与赵某、钱某分别办理会计交接手续，由厂部纪检、监察部门严格监交；

(3)业务员拿来一张采购发票报销，财务人员赵某发现增值税发票上由于计算问题合计金额与实际金额差l分钱，经陆某批准要求开具单位进行更正，并在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章后，予以报销；

(4)某司法单位因工作需要暂借出文瑞铝锭加工厂上一年度的会计档案一段时间，并准备对有关原始凭证做复制，止L_S--作得到了厂方的大力支持。由于上一年度的会计档案仍然在财务科保存，厂长指示财务科积极配合，外错过程中办理了详细的登记手续；

(5)20x7年底，省财政部门对该单位进行检查时，发现20x5年账目中的凭证、账簿中有挖补涂改的痕迹，这种行为使得企业当年少缴各项税款额计30 000元，而接替者钱某在会计工作交接时并未发现这一问题。 要求：根据上述资料，分析并回答下列问题。

1．对于企业在检查中被检查出的行为，省财政部门应做下列哪些处理? ( )

A．若不构成犯罪，予以通报

B．吊销陆某的会计从业资格证书

c．若不构成犯罪，可以对陆某处2 000元以上2万元以下的罚款

D．若构成犯罪，移交司法机构依法追究刑事责任

2．对于企业在检查中被查出的行为，按照《晚收征管法》的规定，下列说法正确的有( )。

A．这种行为是偷税行为

B．应由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金 、

c．税务机关可以对该企业处以1．5万元以上l5万元以下的罚款

D．若构成犯罪，税务机关应当依法移送司法机关追究刑事责任

3．对于企业在检查中被查出的行为， ( )应负担相应的法律责任。

A．财务科长陆某 B．出纳人员赵某

C．记账人员钱某 D．企业一把手——厂长

4．会计机构负责人陆某的种种做法违反了会计职业道德中的( )原则。

A．爱岗敬业 B．诚实守信

c．廉洁自律 D．客观公正

5．该企业历年来的做法暴露了企业在内部控制方面出现了( )的问题。

A．没有进行不相容职务相互分离控制

B．没有进行授权审批控制

C．没有进行会计系统控制

D、没有进行预算控制

(二)某乡镇企业未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失，造成十分严重的后果。该企业所在地的县政府财政部门在责令其限期改正的同时，对负有直接责任的会计主管人员方莱处以3万元罚款；乡政府认为方某的行为已经表明其不再适合担任会计工作，还吊销了其会计从业资格证书。

要求：根据上述情况，回答下列问题。

6．对会计人员方某处以3万元罚款是不妥的，按《会计法》规定，该案例可以对单位并处( )的罚款。

A．2 000元以上5万元以下 8．3 000元以上5万元以下

C．2 000元以上5万元以下 D．3 000元以上10万元以下

7．对其直接责任人或主管人员，可以并处( )的罚款。 、

A．1 000元以上2万元以下 8．2 000元以上2万元以下

C．2 D00元以上3万元以下D．1 000元以上2万元以下

8．《会计法》规定，违反会计法规定的行为，情节严重的由( )人民政府的财

政部门吊销会计从业资格证书。

A．乡级以上 B．县级以上

C．省级以上 D．中央

9．根据《会计法》规定，违法行为造成严重的后果，构成犯罪的，应当依照 ( )的规定分别定罪、量刑。

A．宪法

B．刑法

c．会计法

D．注册会计师法

10．对案例中的行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员， 视情节轻重，还应当由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予( )行政 处分。

A．警告 B．记过

C．降级 D．留用察看

答案：

四、案例分析题

1．ABD

2．ABCD

3．AD

4．AB

5．AC

6．B

7．B

8．B

9．B

10．ABCD

(一)某公司会计李星发现供销员张亮要求报销的接待客户餐费是旧版失效的发票，

到总经理已签名同意报销，故李星让张亮报销，后被税务机关查出并罚款。

要求：根据上述情况，回答下列问题。

1．这张发票失效，属于下列( )性质的原始凭证。

A．不真实 8．不合法

c．不准确 D．不完整

2．使用这张失效发票，属于下列违反发票管理法的( )行为。

A．未按照规定领购发票

B．未按照规定开具发票

C．未按照规定取得发票

D．未按照规定接受税务机关检查

3．财政机关可作( )处罚。

A．责令限期改正 B．罚款

C．给予行政处分 D．吊销会计从业资格证书

4．税务机关可作( )处罚。

A．没收非法所得 ． 8．处1万元以下罚款

C．处少缴税款一倍以下的罚款 D．严重警告

5．按《会计法》规定，小李可以被处以( )的罚款。

A．2 000元以上2万元以下

B．1 000元以上2 000元以下

C．2万元以上

D．1 000元以下 金额为1 000元，考虑

1．B【解析】该案例中取得的原始凭证不符合规定，因此属于不合法凭证。

2．B【解析】由于发票已经过期，在开具发票时不应该使用。

3．ABCD【解析】未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符

合规定的行为，财政机关可以责令限期改正、罚款、给予行政处分、吊销会计从业资格

证书、追究刑事责任。

4．ABCD【解析】根据《税收征收管理法》的规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅

自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关

通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对

纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的

税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关追究刑事

责任。

5．A【解析】未按照规定填制取得原始凭证或填制、取得的原始凭证不符合规定

的．应依法承担法律责任，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处以

2 000元以上2万元以下的罚款。

(一)2012年3月2日，甲公司收到一张由甲、乙两公司共同负担的原始凭证，该公司会计王某作了账务处理，同时将复制件提供给了乙公司并作了账务处理，年终甲公司销毁了一批会计档案，其中包括已保管25年的年度财务报告。6月甲公司会计科长退休．公司经理将其爱人丁某安排财会科任科长。丁某多年从事会计工作并有会计从业资格证，主管部门知道后责令撤换。

要求：根据上述材料，回答下列各题。

1．甲公司给乙公司提供原始凭证复制件是否符合国家统一会计制度的规定 ( B )。

A．符合 B．不符合

2．正确的做法是( BC)

A．开出原始凭证分割单，写清原始凭证基本内容1≥1],-T

B．开出原始凭证分割单，写清原始凭证基本内容和开具单位的名称经济业务内容及分担情况 c．经办人在原始凭证分割单上签名并盖章

D．由甲公司经办人写清楚事情经过，由财务科长交给乙公司即可

3．主管部门责令撤换丁某的原因是该公司违反了( C )。

A．不相容职务相分离制度 B．内部牵制制度

C．回避制度D．会计机构负责人任职条件

4．销毁年度财务报告的做法( B )。

A．符合规定 B．不符合规定

5．第4题答案的理由是( B )。

A．企业年度财务报告保管期满，可以销毁

B．企业年度财务报告为永久保管不可以销毁

C．会计档案定期保管最长25年后可以销毁

D．未经单位负责人同意不可以销毁

(一)宏大集团公司因经济效益下降，亏损已成定局，董事长赵某授意财务科长刘某在年度财务报告中做一些技术处理，刘某认为“对外报送的财务报告的真实性完整性由单位负责人承担责任，我服从就行了”，便虚拟了几笔销售业务，使公司报表由亏变盈后经财政部门签字并作了相应的处理。

要求：请回答下列问题。

1．对董事长赵某可以给予的罚款是( )

A．2 000～20 000元 B．5 000～50 000元

C．3 000～50 000元 D．5 000 100 000元

2．刘某违反的会计职业道德规范主要是( )

A．爱岗敬业 B．强化服务

c．参与管理 D．客观公正

3．对于公司伪造财务报告行为，财政部门给予通报时可并处罚款( )

A．2 000 20 000元 B．3 000～50 000元

C．3 000 50 000元 D．5 000～100 000元

4．对直接责任者刘某可能给予的法律制裁形式有( )

A．责令限期改正 B．罚款3 000～50 000元

C．给予直接开除的行政处分 D．吊销会计从业资格证

5．对刘某违反会计法行为，除要其承担法律责任外，还必须给予道德制裁，两者并 不相悖。其主要形式有( )

A．行业内部通报批评 B．责令参加一定学时的继续教育

c．暂停从业资格 D．内部公开刊物上曝光

(二)滨海水产加工厂原是一家大型国有企业，2012年内，发生了以下事项。

(1)新的领导班子上任，决定精简内设机构，中层干部轮岗，将会计部撤并到厂部

办公室，同时任命办公室主任吴某兼任会计负责人。撤并以后，会计主要工作重新分工 如下：原会计部主办会计继续留任会计工作，原设备处工作人员、吴某的女儿吴某调任 出纳工作，兼任会计档案的保管。吴某毕业于某名牌师范大学，自从参加工作以来一直 从事办公室文秘工作，恪守职责，兢兢业业，深受厂领导和同事们的好评。为了使其尽 快胜任会计负责人岗位，领导要求吴某半脱产参加会计知识培训班，并参加当年全市会 计从业资格的统一考试。

(2)撤并工作完成，办理会计交接手续，由厂部纪检、监察部门严格监交。

(3)某司法单位因工作需要暂时借用滨海水产加工厂上一年的会计档案，对有关原

始凭证做了摘录或复制。工作过程中，得到厂方的大力支持：吴某积极配合，并办理了 详细的外借登记手续。

(4)在上级有关部门的关心、支持下，引进外资，滨海厂与外商合作，成立了中外

合资的闽洋公司。公司管理层研究决定，公司以后凡是对外报送的财务会计报告均由吴 某签字、盖章后正式报送，以利于会计信息的及时披露。

要求：请回答下列问题。

6．该企业所做的以下事项中属于违法违规的是( )。

A．撤并会计机构

B．任命会计主管人员

C．某司法单位提供外借、查阅、复制会计资料

D．办理会计工作交接

7．判定其违法违规的依据是( )。

A．根据会计法规

B．根据国家统一会计制度

C．根据财务会计报告条例

D．根据会计基础工作规范

8．作为大中型企业应该( )。

A．单独设置会计机构

B．不设置会计机构

c．委托中介机构代理记账

D．在有关机构中配备专职会计人员

9．吴某的女儿不应担任( )，依据是( )。

A．f_}：纳 8．会计

c．会计法 D．会计基础]二作规范

10．吴某兼任会计工作负责人，不符合条件，因为其( )。

A．不具备会计从业资格证

B．不具备会计师专业技术职务 c．从事会计工作2年以上经历

D．会计专业大专以上学历

答案：

3四、案例分析题

1．B

2．D

3．D

4．BCD

5．ABCD

6．ABCD

7．ABCD

8．A

9．ACD

10．ABC