如何完善企业内部控制制度

　　摘要：内部会计控制问题是许多企业在经济发展和产业扩大过程中面临的首要任务，因此，受到了越来越多人士的关注。本篇文章将以企业为研究对象，通过对企业实施内部会计控制的实质，企业内部会计控制的现阶段面临的问题以及促进企业内部会计控制发展的具体举措这三个方面，对企业的内部会计控制问题进行了深入的研究，并得出了切实可行的建议措施，希望对相关人士能够起到参考与借鉴作用。　　关键字：企业；内部会计控制；制度；举措　　1企业内部会计控制的现状　　1.1忽视了企业进行内部会计控制的重要性　　我们国家的许多单位企业在近些年的发展过程当中，都进行了深入大的会计制度的调整与完善，对于会计管理的认识在逐渐地加深，然而，一些国有企业的会计管理在这个进程中却没有跟得上大部队的脚步。这些企业的运转离不开国家的财政支撑，它需要财政的拨款来进行运行维持，但是，它们对内部会计的管理力度却相当的欠缺，绝大多数的注意力都集中在创绩、以及科研工作上面，这与市场经济的新形势相悖离，在进行内部会计控制的必要性方面存在巨大的思想认识差异。单从宏观方面进行分析，很多企业已经在进行《内部控制基本规范》的有效执行，然而企业却无相关的法律法规颁布；再从微观方面进行分析，进行内部会计的全面监控已经成为各个企业的首要控制任务，然而企业却只是把这一方面的书面材料摆放出来，基本是全部流于形式，完全丧失了实际意义，进行最基本的财务预算已经成为这些高校进行内部会计控制的唯一内容。　　1.2内部会计控制在制度上存在很大的不完备性　　很长一段时间内，国有企业进行教育的运转经费都是依靠国家的财政拨款，这种制度直接助长了很多企业的贪污腐败和做假账死账之风，很多国有企业更是看重钱财轻视财务内部控制，注重计算计划而忽视发展成效，使得内部会计控制制度的执行一片混乱，财务问题也越来越严重，存储的会计信息也严重失真，基本不具有考核价值。财务问题主要是编制的预算报告严重缺乏统一性和科学性，物资采购的相关机制不够完善，国有资产的管理制度也是不够完善，而且对于内部的管理控制非常薄弱，致使账目与实际出入很大。很显然，内部会计控制在制度上存在很大的不完备性是导致这些问题的根本所在。　　1.3内部会计控制在程序上存在很大的模糊性　　很多企业在决策方面存在极大的个人主义，尤其是经济方面的决策更为突出，召开会议进行共同商讨的情况比较少，即使进行了会议讨论，但是对于整个过程的记录非常不明确，有时会出现各个材料之间存在很大差异，互不对应的现象，可见，内部会计控制在程序上存在很大的模糊性，致使财政运行不够规范，决策执行也很不到位。我国很多企业曾经出现挪用资金炒股，最终造成大量资产流失的恶性事件，因此，企业在高额资金提取时先要通过集体商讨进行科学可靠的论证，达成一致意见之后才能进行资金的使用。与此同时，还要求各大高校必须加强法制观念，领导阶层能够遵纪守法，严格按照程序办事，不断加大监控管理的力度，使得内部资金能够真正安全地使用。从这些事实当中，我们可以看出企业内部会计控制在程序方面的透明度非常欠缺。　　2促进企业内部会计控制制度发展的具体对策　　2.1进行内部会计控制制度的整体调整与完善　　要想建立完善的内部会计控制制度需要从以下方面着手：首先，以法律法规为制度实行的前提，同时这些控制要切实可行。要严格遵守国家制定的相关的法律法规，从高校的实际情况出发，进行内部会计控制举措的可行性分析，最终得出可操作性强、合理可行的控制方案制度；其次，监督约束的范围进行一定程度的扩大。内部会计控制的对象应该是企业内部的所有员工，包括企业领导和普通的工作人员在内，所有人都不应该有例外；再次，控制体系的形成一定要全面系统。对于会计涉及的业务和岗位都进行严格的控制，并且要将这种控制尽可能细化，甚至要具体到某一点上。　　2.2对于各大企业进行经济责任制的完善　　这一举措可以促使财务管理水平上升到一个更高的层次，从而大大降低财政失误的可能性。这一举措的关键所在就是进行责任和权利的有效合理结合，使得不论是部门还是领导在行使了权力的权利的同时，也承担了相应的责任。企业在财务的管理与控制方面本身就存在层次多的特点，而且涉及的利益方众多，财务结构和部门关系逐渐变得错综复杂，因此，进行宏观性质的整体把握已经成为必然。宏观上需要实行层层负责和逐级管理制度，而微观上需要进行责任的无限分割与细化，最终形成合理完善的经济责任制体系。　　2.3对内部会计控制的监督制度进行健全完善　　第一，在国有企业经济活动运行中，政府首先应该加强其监察力度。对于国有企业内部会计控制进行必要的指导和监督，进行严格的政府审计制度，使得企业内部会计控制的实效性得以切实提升；第二，企业本身应该加强人们对内部审计的重视，真正认识到内部审计的重要性。对内部审计机构进行建立与完善，扩大审计的监察范围，从基础工作到技术政策都要严格督察，加强其监督力度；第三，对于内部会计控制实行严格的评价制度，加强评价的实效性。如果评价工作能够严格到位，那么内部会计控制中存在的缺点和遗漏就会很容易显现出来，有利于内部会计控制体系的调整与完善。　　3结论　　在各种改革制度的不断推进之下，我国的企业财务控制制度改革得到了前所未有的深化，国内各大企业的规模都在不断扩大，以此同时，国家对国有企业的经费机制的设置也发生了巨大的变革，使得经费的来源范围扩大，经费的分布结构明显改变以及经费的使用机制也得到了相应的限制，企业的内部会计控制问题也逐渐显现出来。本文通过对企业实施内部会计控制的实质，企业内部会计控制的现阶段面临的问题以及促进企业内部会计控制发展的具体举措这三个方面，对企业的内部会计控制问题进行了深入的研究，并得出了切实可行的建议措施，希望对相关人士能够起到参考与借鉴作用。　　参考文献　　[1]杜景顺，王玉斌.企业内部会计控制及其对策研究.会计之友[J]，2011.　　[2]黄岩.高校内部会计控制的现状与对策.教育财会研究[J]，2010.　　[3]耿文群.对企业内部控制制度执行不力的思考.财政监督[J]，2009.　　[4]刘涛，刘澎.财务内部控制的内容及应用.《价值工程》，2010，32.　　[5]吴彩红.企业财务内部控制存在的制度问题及解决措施.《现代经济信息》，2011，20.　　[6]李庆.企业财务内部控制运行机制探索.《现代商贸工业》，2009，1.