一个运输公司的账务处理!

1.物流业堆存与代理成本的核算

一、堆存业务

物流企业的堆存业务是指堆存作业部门从接运物资起，经过验收，将物资存放于堆场或仓库，进行保管保养，直至将物资发运给客户的作业过程。物流企业堆存业务在物流过程中占有一定的比重，在堆存业务作业活动过程中，必然发生一定的费用耗费。堆存业务活动的主要费用有：场地费、仓租费、维护保养费、货物保管费、物资损失费、资金占用费等。同时，企业承接堆存业务也将取得相应的收入。

合理做好堆存业务的管理与核算，有利于扩大企业经营业务收入，降低成本费用消耗和支出，对物流企业提高经济效益，有着十分重要的意义。

二、代理业务

现代物流企业与传统运输企业、物资储运企业、商品流通企业的主要区别在于，将传统各类企业单一服务功能进行有效整合，使其自身的服务功能得以扩展、完善和提高。现代物流企业除具有物资运输、装卸搬运、堆存等基本职能外，还具备了货运代理、物流加工、配送等扩展功能。其中，货运代理业务也是物流企业经营活动过程中的重要环节。

代理业务是指现代物流企业为客户的物资流转办理中介服务。在代理业务过程中将取得代理收入及其发生相应的消耗和费用支出。代理业务收入是指物流企业办理联运业务及其为其他物流企业办理代理中介业务而收取的手续费等收入，代理业务支出是指企业从事代理业务所发生的营业站点管理费用、人员费用、业务费用等支出。

物流企业必须做好代理业务收支的管理与核算工作。

三、堆存与代理业务收支的核算

堆存业务和货运代理业务均属于物流企业主营业务范围，为了正确地记录和核算物流企业堆存业务与货运代理业务活动中所发生的经营收入和成本支出，企业必须通过“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”等总分类账户，并设置有关明细分类账户进行核算。

例：根据全月营业收入汇总表，上海申通物流公司本月份实现堆存收入80000元，货运代理业务收入120000元，营业款项均已解人银行。

企业应作会计分录如下：

借：银行存款 200000

贷：主营业务收入-堆存收入 80000

-代理收入 120000

本月份，申通公司发生场地维护费8000元，保管人员工资6400元，另以现金支付其他管理费用2100元。

企业应作会计分录如下：

借：主营业务成本-堆存成本 14400

营业费用-堆存费 2100

贷：银行存款 8000

应付工资 6400

现金 2100

在货运代理业务活动中，应负担业务人员工资26000元，以银行存款支付业务费19000元。企业应作会计分录如下：

借：主营业务成本-代理成本 45000

贷：应付工资 26000

银行存款 19000

上海申通物流公司预付本季度向华光工厂租入堆存用仓库的租金36000元。企业应作会计分录如下：

（1）预付租金时：

借：待摊费用 36000

贷：银行存款 36000

（2）月末摊销时：

借：主营业务成本-堆存成本 6000

贷：待摊费用 6000

2.物流业分拣成本的核算

分拣成本是指分拣机械及人工在完成货物分拣过程中所发生的各种费用。

1、分拣成本项目和内容

（1）分拣直接费用。分拣直接费用包括：工资，指按规定支付给分拣作业工人的标准工资、奖金、津贴等；职工福利费，指按规定的工资总额和提取标准计提的职工福利费；修理费，指分拣机械进行保养和修理所发生的土料费用；折旧费，指分拣机械按规定计提的折旧费；其他费用，指不属于以上各项的费用。

（2）分拣间接费用。这是指配送分拣管理部门为管理和组织分拣生产，需要由分拣成本负担的各项管理费用和业务费用。

上述分拣直接费用和间接费用构成了配送环节的分拣成本。

2、分拣成本的计算方法

配送环节的分拣成本的计算方法，是指分拣过程所发生的费用，按照规定的成本计算对象和成本项目，计入分拣成本的方法。

（1）工资及职工福利费。根据“工资分配汇总表”和“职工福利费计算表”中分配的金额计入分拣成本。

（2）修理费。辅助生产部门对分拣机械进行保养和修理的费用，根据据“辅助生产费用分配表”中分配的分拣成本金额计入成本。

（3）折旧费。根据“固定资产折旧计算表”中按照分拣机械提取的折旧金额计入成本。

（4）其他。根据“低值易耗品发出凭证汇总表”中分拣成本领用的金额计入成本。

（5）分拣间接费用。根据“配送管理费用分配表”计入分拣成本。

3.营运燃料的核算

物流企业营运燃料领用、发出的核算包括车存燃料的核算和车耗燃料的核算。应通过“原材料-燃料”账户进行核算，并在该账户下分别设置“库存”和“车存”两个明细账户。验收人库的燃料，在“燃料（库存）”账户中核算。车（船）领用燃料时，借记本账户〔车（船）存〕，贷记本账户（库存）；月末根据实际耗用，借记“主营业务成本-运输支出”等账户，贷记本账户［车（船）存〕。其他业务和管理部门等单位领用燃料时，借记“其他业务支出”、“管理费用”等账户，贷记本账户（库存）。月末，采用计划成本核算的物流企业，应结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异，借记“主营业务成本-运输支出”、“其他业务支出”、“管理费用”等账户，贷记“材料成本差异”账户（实际成本小于计划成本的差异用红字表示）。

继续追问： 不好意思！我完全看不懂！麻烦你能不能说点实际的？

补充回答： 看不懂我就没办法了，说明你不是做会计的喽，说的再实际你还是不懂。唉，没办法。

继续追问： 我看你不是做会计的才对！我问的问题，你没有一个回答的，不知道从哪个网站复制了一大堆的东西，还说我不是做会计的！可笑！回答不出来就算！

补充回答： 别搞匿名提问啊，现身吧，老潜伏不是个事情嘛。只是真心想帮你而已，别发火哦。

继续追问： 彼此彼此！我还是另谋高手吧！不敢劳驾

补充回答： 因为现在问问里搞匿名提问并捣乱的人太多，不得不防，请你原谅。

继续追问： 我是一家刚刚成立的公路运输公司的会计，如果想帮忙，请你回答完我问的问题就可以了！谢谢了！实际问题

补充回答： 1.社保费计入管理费用-保险费

2.你列举的都是运输业的成本，计入主营业务成本；

3.要想账面体现为亏损，想方设法加大主营业务成本，具体方法可咨询业内人士。

补充回答： 不好意思，又是复制来的：

运输业的成本：

1.运输生产领用材料、燃料、低值易耗品；

2.支付运营人员工资、计提的福利费；

3.运输车辆的养路费、维修费、保险费及其他费用；

5.按规定列支固定资产折旧费；

6.按规定将摊销期限在一年以上的修理支出摊入运输支出；

7.预提费用或分摊待摊费用。

继续追问： 最后一个，司机的工资应该计入什么科目里面？成本核算就是把我上述说的都加进来么？

补充回答： 1.司机的工资计入“管理费用-人员工资”科目；

2.只要是符合我上面给你提供的运输业成本范畴的都要加入。

知道你不是捣乱来的了，看来我们是不打不相识哈～～

继续追问： 恩，我怎么觉得司机的工资不应该计入管理费用，司机的工资不也得计入成本里面了吗？在计算完成本以后应该怎么做分录啊？

补充回答： 计算完成本以后转入“本年利润”科目的借方啊