基于网络环境的财务风险控制研究

毕业设计（论文）

中文题目：基于网络环境下财务风险控制研究

学习中心： 红旗大学 专 业： 会计 姓 名： 1 学 号： 14712073 指导教师：

年 月 日

远程与继续教育学院

北京交通大学

毕业设计(论文) 承诺书

本人声明：本人所提交的毕业论文《 基于网络环境下财务风险控制研究 》是本人在指导教师指导下独立研究、写作的成果。论文中所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同学及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

本毕业论文《 基于网络环境下财务风险控制研究 》是本人在读期间所完成的学业的组成部分，同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、印刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。

论文作者：_______________________（签字） 指导教师已阅：___________________（签字）

_______年_______月______日 _______年_______月______日

毕业设计(论文) 成绩评议

毕业设计(论文) 任务书

本任务书下达给： 14 级 专本会计 专业

设计（论文）题目： 基于网络环境的财务风险控制研究 一、设计（论述）内容 绪论

1． 网络环境和财务风险的概述 2． 网络环境下的财务风险识别 3． 网络环境下的财务风险形成原因 4． 网络环境下的财务风险控制对策 参考文献

二、基本要求

1. 学生应积极主动和导师进行联系和沟通（至少4次）。选题确定后，在拟订论文提纲、开题报告、撰写论文等环节必须征求导师意见；

2. 搜集与该问题相关的文献（15-20篇），并进行系统阅读和研究，参考文献尽量选用近三年的且不少于10篇, 正文字数不少于1.2万字；

3. 在文献阅读、深刻认识问题的基础上，运用所学知识，独立写出具有一定质量的毕业论文。毕业论文应观点明确、材料翔实、结构合理严谨、语言通顺；

4. 对研究问题有自己分析和见解，鼓励创新；

5. 学生必须在导师指导下独立完成毕业论文写作，禁止抄袭他人文章，论文所引资料的出处必须一一注明。

三、重点研究的问题

2． 网络环境下的财务风险识别 3． 网络环境下的财务风险形成原因 4． 网络环境下的财务风险控制对策

四、主要技术指标

1. 实例的对策分析、及方案的优化说明；

2. 文献引用合理，文章写作有层次；文章格式规范，尤其注意图、表、目录的书写规范；

3. 紧密结合实际情况；解决问题的对策要有可行性。

五、其他要说明的问题

1. 要有理论支撑，需要阅读该领域的相关文献。 2. 注意根据论文写作的深入，不断进行适当地调整。

下达任务日期：2015年 12月10日 要求完成日期：2016年3月10 日 指导教师：1

开 题 报 告

题 目：基于网络环境的财务风险控制研究

报告人：1 年 月 日 一、文献综述

财务风险评估机制是内部控制的关键要素。如何辨识、分析与管理财务风险, 成为企业内部管理的关键。随着信息技术在企业中广泛应用, 企业的内外环境已经发生变化, 从而给企业财务风险管理带来新挑战。因此, 在新的形势下对企业的内部控制风险进行剖析是非常有益的探索。本文从网络环境下企业财务风险评估存在的主要问题入手, 寻求健全财务风险评估机制的对策。 《金融经济》 2010年16期

网络财务有着与传统财务系统截然不同的技术特征和优势。网络财务在给企业带来商机和财富的同时, 也容易把企业带进安全风险的陷阱。因此, 如何应该注重对网络财务安全风险的防范。文章从网络财务的内涵入手, 在对我国网络财务使用现状的基础上, 论述网络财务

安全风险主要存在的问题, 提出了相应的防范措施。 《科技致富向导》 2013年08期

财务管理网络化是时代的要求, 是先进技术发展的结果, 企业应当顺应时代的发展变化, 大力推进企业财务管理的网络化。但是网络环境下财务管理面临很多的风险, 例如病毒和黑客的入侵, 企业信息丢失等。同时, 专业网络化人才的缺乏也是制约企业推行财务管理网络化的重要因素。因此, 企业要积极面对挑战, 制定合理有效的管理制度, 引进先进的人才, 确实有效的推进企业财务管理网络化的发展进程。 《现代商业》 2013年27期

随着全球经济一体化进程的加快, 企业理财环境发生了急剧变化, 企业面临的财务风险更加多样化和复杂化, 同时财务风险对企业造成的危害程度也日益加深。这已经成为我国大多数企业面临的一个亟待解决的重要难题。因此, 研究网络环境下的财务风险, 并对其进行识别、分析、防范具有很强的现实意义。 《企业导报》 2009年02期

随着网络在财务管理工作中的应用, 企业财务风险发生了显著的变化。本文为合理评价企业所面临的财务风险进行定量的评价方法, 引进了模糊层次分析法, 并结合在网络环境下企业要应对的财务风险类别内容, 分层设置不同的评价指标, 结合了专家评价组的不同评价,

形成了定量评价网络环境下企业财务风险的综合评价, 使评价结果更趋于合理。最后通过实例证明该方法具有科学性和可行性。 《经营管理者》 2009年24期

随着计算机技术的不断发展, 网络平台使用率更加频繁, 人类生产经营活动逐渐网络化国际化, 网络经济诞生势必意味着电子商务时代的到来, 而网络财务在这次" 技术革命" 中更具优势。本文通过网络环境下财务管理所具特点分析网络经济环境下财务管理存在的风险, 进而提出防范措施。 《东方企业文化》 2013年13期

近年来，电子商务的迅猛发展使得企业迫切需要有基于网络的财务系统，采用网络来进行企业经营管理。同时，由于传统电算化会计功能较单一、缺乏系统性、内控制度弱化及软件开发缺乏统一国家标准等局限性，也推动了网络财务的产生和发展。但网络财务蓬勃发展的同时，网络环境下财务安全控制问题也日益突出。如何在这种新的网络环境下制定完善财务安全控制，以保证网络财务安全成为我们关注的重点。$$网络环境下财务安全风险的认识$$网络的安全是指网络系统保持正常稳定运行状态的能力。网络财务的安全风险是指由于人为的或非人为的因素使得网络系统保护安全的能力减弱，从而造成系统的信息失真、失窃，企业资金财产损失，系统硬件、软件无法正常运行等结果发生的可能性。保护系统的安全就是保护系统免遭破坏或遭到损害后系统能够较容易再生。 《中国建材报》2008-04-21

网络财务建立在网络技术的基础上, 是互联网环境下现代化的财务管理模式, 不但包括财务核算、控制、监督, 还包括财务分析、决策等环节。网络财务的产生标志着网络技术真正与财务管理结合在一起, 意味着一个新的财务管理时代的来临。相较于传统的财务管理模式, 网络财务有其自身的优点, 但是网络财务也面临着诸多的风险。本文阐述了网络财务的优点, 提出了网络财务的风险控制对策, 以期更好地推动网络财务的健康发展。 《中国管理信息化》 2015年02期

二、选题的目的和意义

在网络经济日益成为主流经济的趋势下，对市场活动的主体企业产生了一些重要而深远的影响。新的经济环境不仅改变了企业传统的生存和发展空间，而且变革其经营管理模式，取而代之以全新的商业运作模式。现代经济活动中，财务风险管理质量的高低直接决定企业生产经营活动的优劣，从而影响其经济效益的高低。随着全球经济一体化进程的加快，企业理财环境发生了急剧变化，企业面临的财务风险更加多样化和复杂化。同时财务

风险对企业造成的危害程度也日益加深。这已经成为我国大多数企业面临的一个亟待解决的重要难题。因此研究网络环境下的财务风险，并对其进行识别、分析、评价、防范与控制具有很强的现实意义。

由于财务风险的不确定性与复杂化，网络时代建立新的风险管理模式就势在必行了。该模型在管理和控制等多个层面，制定相应的配合与协调制度与措施，为网络环境下的内部控制的有效实施建立一个安全稳定的环境和机制。这样风险管理将原来的事中管理变为主动的风险预警，可有系统地辨认可能出现的风险及时发出预警信号使财务管理达到未雨绸缪的作用。

三、研究方案（框架） 1绪论 问题的提出

1.1 研究背景与意义

基于网络环境的财务风险控制理论国内外的研究现状 基于网络环境的财务风险评价指标体系构建 基于网络环境的财务风险控制对策 基于网络环境的财务风险控制模型设计

四、进度计划

11月15日-12月15日 收集相关信息、资料，做好选题准备 12月16日-12月30日 浏览相关资料 撰写开题报告

1月1日-3月10日 撰写论文并进行毕业论文的中期检查工作，按照论文规范要求， 将论文电子版交指导教师，按照指导教师的意见修改论文 3月10日-3月20日 结题验收，准备答辩 五、指导教师意见

指导教师：

年 月 日

中 期 报 告

题目： 报告人： 一、进展情况

1. 简述开题以来所做的具体工作和取得的进展或成果

(1)收集和整理资料，参阅部分收集到的资料，对论文命题有了初步的认识。 (2)完成开题报告，并通过指导老师和论文开题答辩小组审查。 (3)查找与阅读论文相关的合适的英文文献，对其进行翻译并完成。

(4)通过文献研究和实践研究，对论文命题有了较为全面的理解后，结合前人的研究成果，完成论文初稿的撰写。

2. 存在的主要问题及解决办法

到目前为止，在论文的写作中主要有以下几个问题：

(1) 对论文所涉及的知识认识得不够深刻，所以对命题的探讨不过深入。 (2) 研究中引入的数据不够，对相关问题的支撑程度不足。 (3) 论文的各部分之间的衔接不够强，有的地方缺少逻辑。

导致上述问题主要有两个原因，一是研究不够深入，二是撰写不够严密。针对这两个原因，解决方法有：

(1)对论文所涉及的知识以及前人的研究成果理解程度需要更加深刻，在这个基础上才能得到有深度的结论。

(2)需要对已完成的内容进行多次审阅，从内容、结构及用语等方面给予调整。 (3)对于写作过程中遇到的具体难题要多向指导老师请求援助。 二、指导教师意见

指导教师：

年 月 日

结 题 验 收

一、完成日期

二、完成质量

三、存在问题

四、结论

指导教师： 年 月 日

中 文 摘 要

摘 要：在网络经济日益成为主流经济的趋势下，对企业产生了一些重要而深远的影响。随着全球经济一体化进程的加快，企业理财环境发生了急剧变化，企业面临的财务风险更加多样化和复杂化，同时财务风险对企业造成的危害程度也日益加深。本文紧密结合网络环境的特征以及风险管理的需求，对涉及企业财务风险管理的有关理论、方法作了一系列的探讨：第一部分分析网络环境下财务风险的表现及特点，首先介绍网络环境下财务管理的特点，然后从分析网络环境下财务风险的特征入手，对影响各环节财务风险的因素进行详细分析。第二部网络环境下产生的财务风险的成因分析，从网络财务工作流程、网络财务安全和网络财务信息提供三大部分存在的风险入手，对财务风险成因方式进行全面地了解。第三部分从完善环境建设入手，培养企业整体网络信息的处理能力，评估风险，利用信息资源进行风险控制，接着通过引入网络信息技术来增强风险防范，加强信息系统流动与沟通、增强对会计信息系统的控制。

关键词：网络环境；财务风险；风险防范

英 文 摘 要

Research on the Control of Financial Risk Based on Network

Environment

Abstract ：

With the development of economy, network has a strong influence of enterprise. The new environment of economy changes the traditional style of enterprise, such as manipulated and management. The financial risk becomes more and more complicated and diverse, at the same time the degree of hazard becomes more and more serious. While most business organizations haven't taken their focus on the finance venture management .The threat of financial risk is a difficult problem for most enterprise. So the research of financial risk on recognizing, analyzing, appraising and controlling becomes more and more necessary. This paper is close to combine the characteristic of the network environment and the need of the risk management and made to the relevant theories, method which involves business enterprise financial risk a management a series of study: The first is part of analytical the network environment descend performance and characteristics of financial risk. Four-part cent commence from the perfect environment construction, the processing ability of the whole network information of the development business enterprise, valuation risk, made use of an information resources to carry on a risk control, immediately after passed to lead the technique strengthen risk to guard against into the network information and strengthen information system to flow and communicate and the to build up is to the control of accountancy information system.

Key words: Network environment；Financial risk，Financial guard

目 录

1. 绪论 .................................................................................................................................................. 10

1.1网络环境下财务管理的特点 ..................................................................................................... 10

1.2 网络环境下财务风险的表现 .................................................................................................... 10

1.2.1筹资环节风险 ........................................................................................................................ 10

1.2.2经营环节风险 ........................................................................................................................ 10

1.2.3投资环节风险 ......................................................................................................................... 11

1.3 网络环境下财务风险的特点 ..................................................................................................... 11

1.3.1存在比实务会计信息失真更为隐蔽的风险 ......................................................................... 11

1.3.2财务会计信息系统的安全性受到威胁 ................................................................................ 12

1.3.3会计专业网络存在人才缺乏的风险 .................................................................................... 12

2．网络环境下产生财务风险的成因分析 ....................................................................................... 12

2．1 工作流程问题 ......................................................................................................................... 12

2.1.1系统设计问题 ........................................................................................................................ 12

2.1.2系统操作 ................................................................................................................................ 12

2.1.3 系统管理问题 ....................................................................................................................... 12

2.2 网络安全问题 ............................................................................................................................ 12

2.2.1制度问题 ................................................................................................................................ 13

2.2.2人员素质问题 ........................................................................................................................ 13

2.2.3 身份识别问题 ....................................................................................................................... 13

2.3 网络财务的信息问题 ................................................................................................................ 13

2.3.1 信息泄露问题 ....................................................................................................................... 13

2.3.2信息破坏问题 ........................................................................................................................ 13

3．网络环境下财务风险的防范对策 ............................................................................................... 13

3.1 加强内部管理，完善内部控制 ................................................................................................ 13

3.1.1健全的财务组织结构与权责分派体系 ................................................................................ 13

3.1.2重新调整财务风险防范中的内在关系 ................................................................................ 14

3.1.3利用网络塑造良好的企业文化 ............................................................................................ 14

3.1.4强调“软控制”与人的重要性 ............................................................................................ 14

3.2 利用先进的网络信息技术增强财务风险防范 ........................................................................ 14

3.2.1设立良好的防范活动 ............................................................................................................ 14

3.2.2增强财务风险防范系统的预防性功能 ................................................................................ 14

3.2.3实现企业的一体化集成管理 ................................................................................................ 15

3.2.4增强对财务信息系统的控制 ................................................................................................ 15

3.3 保障财务信息安全 .................................................................................................................... 15

3.3.1 强化财务信息安全管理 ..................................................................................................... 15

3.3.2加强网络安全控制 ................................................................................................................ 15

3.3.3强化社会监督，防范虚假的网络财务信息 ........................................................................ 15

1. 绪论

随着互联网和电子商务的迅猛发展和广泛应用，信息技术革命和经济全球化趋势使经济环境发生了显著变化，企业面临着更加多样化和复杂化的财务风险。

1.1网络环境下财务管理的特点

在网络环境下，一方面筹资方可以很容易、更快捷地获取资金供应方的信息和筹资决策的其他相关信息，从而能够迅速地制定筹资方案；另一方面，资金供应方也可以通过网络收集资金需求方的财务和非财务信息，然后通过加工、整理、分析，制定出资金供应方案。如果资金需求方提供的信息与资金供应方掌握的信息基本对称，双方很快就可以成交。所以，网络环境下财务管理可以消除信息不对称，促进筹资业务的开展。

计算机的最大特点之一就是浮点计算能力超强，人需要几天、几年、甚至数十年才能完成的计算，计算机几秒便可完成。这种超强的计算能力，为我们建立复杂、精确的数学模型，对财务管理活动进行定量分析和将数据轻松转化为图形进行直观分析提供了技术支撑，从而促进财务管理定量和图形分析工具的开发和运用，实现了财务分析的实时性，提高了财务预测、预警的及时性和精确度。

在网络环境下，企业实现了资金流、信息流、物流、业务流的“四合一”。这就意味着企业财务人员可以随时通过网络从企业内外获取与决策有关的信息，然后根据变化了的信息动态调整计划，做到与时俱进。所以，网络环境下财务管理增强了企业财务计划编制的动态性，促进财务管理的实效性。

1.2 网络环境下财务风险的表现

资本运动是财务管理的核心内容，企业通过对资本运动的管理来实现价值最大化的理财目标，因此企业的财务风险蕴藏在整个资本运动过程中。从财务的角度看，投资决策、筹资决策以及经营决策都是对风险和收益进行权衡的结果，有必要结合网络环境对以上环节的风险加以分析。

1.2.1筹资环节风险

筹资活动是企业理财的起点以及投资和经营活动的基础，其运作效果直接制约着投资活动并影响生产经营活动的正常运行。(1)负债筹资。负债筹资风险有两层含义：一是负债筹资带来企业所有者收益下降的风险；二是负债筹资可能导致企业陷入财务困境甚至破产。由于负债筹资受严格的到期还本付息的限制，使得网络环境下负债筹资风险较传统方式更加复杂。首先，汇率变动的影响因素日益增多。随着资本在国际间流动的日益频繁，越来越多的企业积极参与国际竞争，这使企业间的竞争由区域性竞争转变为全球性竞争。与此同时，企业可以充分利用向外资银行贷款、发行债券等方式，充分、灵活、便捷地吸引国际资本，有效解决企业资金不足的问题。但国际资本市场上影响汇率变动的因素错综复杂，汇率频繁波动，易引发财务风险。因此在网络环境下，企业采用外汇债券或外币借款时面临汇率变动的风险较大。其次，企业的投资收益率与借入资金利率的波动变大。随着网络技术的发展和电子商务的广泛应用，企业的经营方式和经营策略发生变化，使生产经营活动面临着更大的不确定性，从而影响其投资收益率。(2)权益筹资。股票筹资和留存收益筹资都是权益筹资的主要方式。留存收益为企业的自有资金，财务风险较小。股票筹资具有极大的灵活性，其资金为企业的永久性资金，不需要还本付息，现金流出的压力较小，企业可根据生产经营的实际情况决定是否分红及分红数量的多少。随着国际股票融资方式的盛行，实力雄厚的企业通过发行B 股开展海外筹资，但全球经济的复杂性会使企业海外融资面临的不确定性因素增多而加大财务风险。

1.2.2经营环节风险

电子商务的发展不仅大大减轻了业务人员的工作负担，降低了成本，提高了工作效率，也成为企业满足客户个性化需求的必然选择。但这种新的经营方式带来了前所未有的风险：第一，经营方式的转变加大了企业的经营风险。由于企业的生产经营以满足客户的需求为

出发点、以实现企业价值最大化为目标，改变了传统的“推式营销”方式，跨区营销使营运资金的管理难度加大。企业为适应一系列变化必须加强生产经营管理，认真分析客户需求，以市场需求为导向，采取有针对性的营销策略来提高产品的销量，以达到降低经营风险的目的。第二，商品采购复杂化。由于客户的需求是千差万别的，企业不可能完全满足不同客户的需求，这就要求企业能够根据客户的需求来“量身定做”所需产品。这加大了商品采购的难度，造成企业不能享受大批量进货所带来的商业折扣收益，提高了采购成本并增加了经营风险。第三，信息化改造成本加大。信息技术给整个世界带来了翻天覆地的变化，因特网的兴起使全球范围的内网上购物、网上消费等成为可能。企业得商品销售不再局限于柜台形式，通过网络可以使企业的商品在全球范围内流通，突破了传统的空间概念。这就势必要求企业加大信息化改造的力度，加快信息化进程，采用先进的管理思想来优化企业的业务流程，为企业创造更多的财富。第四，国际市场的变幻莫测给企业的生产经营增加难度。现代企业应该把眼光放长远，积极开拓国际市场。但由于各国在文化、信仰、习惯等方面存在差异，对产品的需求可能是天壤之别，这就要求企业制定适当的营销策略，因地制宜地生产产品。这使得企业在增加销量的同时，经营风险也成倍增大。第五，网络系统面临安全风险。互联网具有开放性，计算机系统可以共享网络资源。但一些非善意访问者的不法操作可能会对企业的财务系统造成破坏，这使得企业网络维护成本增加，相应的财务风险加大。

1.2.3投资环节风险

投资作为组织社会生产和再生产的重要经济行为，既有可能使投资主体获得巨大的投资收益，也可能使投资主体承担较大的风险与损失。不同的方式有不同的特点，相应的风险因素也存在差异。(1)实物投资。实物投资的风险主要来源于宏观经济环境的影响。随着全球经济一体化，企业不仅受到国内宏观经济环境的影响，而且受到全球经济环境的影响，并且这种影响将日益明显。另一方面，由于我国市场的开放，世界各国产品的大量涌入，加上技术变革进程的加快，使得国内某些产品市场趋于饱和甚至出现过剩局面，投资回报率下降趋势不可逆转，投入资金的回收周期延长，实物投资风险加大。(2)资本投资。企业生产经营面向全球后，资本性项目进一步放开，逐渐与国际金融市场接轨，企业的行为与国际市场的联系更为紧密，而国际市场上的不确定性因素远多于国内市场，如汇率变动、通货膨胀、贸易条件的变化以及金融风暴等，将使资本投资这种间接投资方式的收益不确定性因素明显增多。

1.3 网络环境下财务风险的特点

网络环境下财务管理从空间上、时间上、效率上改变了传统会计的核算和管理方式，极大地提高了企业的管理水平。网络环境下财务风险，也有别于传统财务风险，有如下特点：

1.3.1存在比实务会计信息失真更为隐蔽的风险

在网络财务中，企业的Intranet 方面通过防火墙与Internet 隔离。另一方面已延伸到企业的外部。. 与关联企业、供应商、客户、银行、税务形成更为广泛的信息系统。在这种情况下，网络财务的分布式操作使得网络系统受到内部和外部的攻击。商品的交易成为“无纸化”，电子票据和电子凭证、电子账簿将取代手工填制的单据凭证。而且账务处理可以自动完成；商品交割和资金给付将统一起来，即在完成交易的同时，利用电子数据和交易的各方面，包括银行、税务、运输等进行各种电子票据和电子单证的交换，完成款项的支付。无纸的信息传递有效避免由于人为原因而导致信息失真的可能，而在网络会计中电子凭证. 电子账簿被修改而不留痕迹；另外，系统的实时处理技术使得信息的采集伴随着网上交易、结算的发生及企业系统价值的流动而同时完成。改变了传统财务会计的顺序化处理模式，不必要在每个会计期间重复“凭证－帐簿－报表”的会计循环，平时只要完成数据的存储即可。财务信息的使用者通过输入相关的信息代码以驱动相应的过程处理程序，便可得出

实时的财务信息处理结果。在这个过程中信息失真的风险同样存在，并且更加隐蔽，因为系统的处理过程是在一个“黑匣子”中完成的。

1.3.2财务会计信息系统的安全性受到威胁

电子商务是借助于现代的信息技术、网络互联技术和现代通讯技术，而不再依靠纸面文件以及交易的传递，以全面实现电子化的交易和结算的过程。电子商务是一个由信息流、资金流和物质流组成的一个循环系统，这个系统在互联网上是完全开放的。一方面，在网络会计中会计流程发生了变化，大量的数据直接从企业内部或外部其他系统获得，企业信息将实现“数据共享”的信息集中管理。会计信息的传递方式将由附层型变为水平型，新的、矩阵型网络结构将逐步取代传统的金字塔型的组织结构。企业采哟、销售等部门可将各类信息存贮于数据库中，授权的信息使用者可随时获取所需的信息，财会人员也可以通过网络把会计信息企业的内部和外部网页公布、并且把有关信息传递至银行、税务、证交所等机构，利用网络财务信息的时效性和有用性将大大提高，但是系统的安全性受到攻击。计算机的本身的硬件故障危及网络安全。另一方面由于不同职能部门，不同使用者都可以根据授权调阅会计信息，外部使用者可以被授权进人系统直接调用资料，以往传统手工操作和电算化条件下的内部控制制度己失效，信息系统的安全受到了威胁。

1.3.3会计专业网络存在人才缺乏的风险

网络财务的实施需要大批熟谙计算机知识的财务会计人才，另外还需要掌握商务知识和有关国际电子商务交易的法律法规。网络财务会计信息的公开化使更多的企业进入国际市场，会计人员面临在会计方法选择、财务信息的披露、会计网络技术、会计职业规范等方面的遵守和选择问题，以满足全球化网络交易的要求，而目前我国面临着财会专业网络人才的缺乏，这是我国实施和推广网络财务应用的一大障碍。

2．网络环境下产生财务风险的成因分析

企业财务风险是一种微观经济风险，它是企业经营风险的浓缩和集中体现。在网络环境下，财务风险的产生又有新的原因：

2．1 工作流程问题

2.1.1系统设计问题

由于应用软件在研制过程中考虑不周或在编制程序时不够严密导致应用软件本身设计不完全，或未经全面测试就投入使用，导致出现应用系统在超级用户下运行、文件权限设置不正确、业务数据以明码形式存放、容错能力差、自我防御能力差等缺陷，系统在运行过程中往往会出现账务错乱、数据信息受损，更有甚者导致整个系统崩溃。这种应用软件如果一旦遭受病毒侵害，就更容易引发风险。

2.1.2系统操作

系统操作问题指的是在网络财务过程中，由于某些业务操作人员素质跟不上，对网络财务推出的硬件设备以及网络财务电子化产品和服务功能不熟悉或风险意识不强等原因所造成的操作过程中出现的风险。其主要表现为：(1)业务人员操作权限界定不清，密码使用混乱，基本上处于透明状态。(2)操作不当或操作失误风险。 (3)自然消失风险。也就是因磁存储介质保管不当，使其存储在其上的信息丢失或者无法读取造成的风险。

2.1.3 系统管理问题

所谓系统管理问题，主要是指在管理上缺乏统一的组织和领导所引发的风险。在财务信息管理方面往往只注重计算机在企业网络业务中的应用，过分强调科技的服务职能，而忽略了网络财务安全管理工作，忽视企业科技监管。财会人员单兵作战，除了承担网络企业财务工作外，还要负责企业网络设备的维护与管理，往往是顾此失彼。各业务职能部门还没有将网络财务安全作为一项重要工作来抓，网络财务风险管理几乎是一片空白。

2.2 网络安全问题

2.2.1制度问题

所谓制度问题，主要是指在网络财务过程中，由于制度制定有漏洞或执行不到位所造成的风险。目前的财务管理缺少与网络经济相适应的法律规范体系和技术保障。从1999年用友集团率先提出“网络财务”的概念到金蝶公司推出的电子商务软件，标志了各种通用会计软件的成熟，但与之配套的理论却几乎是一片空白。如：有关涉及网络知识产权、商业机密、版权的保护等还处于研讨阶段。我国《会计法》中也没有相关条文对网络财务处理、网络信息披露要求做出明确规定，这就为会计人员正确反映电子商务交易的实质，及时提供准确的财务报告带来了极大的困难，同时也大大增加了网络财务信息的不确定性、风险性。

2.2.2人员素质问题

随着信息经济的出现，信息知识等无形资产的定价等创新，就要求网络会计人才必须是复合型人才，要求既懂会计又懂管理；既有原则性，又有创造性、灵活性；既熟悉会计电算化知识，又熟悉网络知识；既会会计业务操作，叉能解决实际工作中存在的种种问题。而目前相当一部分会计人员的专业知识薄弱，文化程度偏低，视野偏窄，尚不能适应网络会计的发展要求。因此，会计人员的素质不高是网络财务发展中面临的最大困难。但是也应该看到，网络财务的应用绝不是简单地购置一些计算机设备和软件，制定一些标准，建立一些通信网络就能实现的，它的实施是 项庞大的系统工程。人才和教育问题在网络财务飞速发展的今天显得特别重要。

2.2.3 身份识别问题

传统的财务管理一直使用手写签名来证明文件的原作者或同意文件的内容。而在网络环境下电子报表、电子合同等无纸介质的使用，无法沿用传统的签字方式，从而在辨别真伪上存在新的风险。此外，电子商务作为网络经济下的主要交易手段，财务管理和业务管理必须一体化，电子单据、分布式操作使得可能受到非法攻击点增多。

2.3 网络财务的信息问题

2.3.1 信息泄露问题

对会计数据的泄密主要是指系统的用户或数据保管人员把本企业会汁信息通过磁盘、磁带、光盘或网络等介质透露给竞争对手。网络经济要求财务管理必须通过互联网进行，而互联网体系使用的是开放式的TCP ／IP 协议，它以广播的形式进行传播，易于搭截侦听、口令试探和窃取、身份假冒，给网络安全带来极大威胁。基于内部网(Intranet)的财务软件，没有考虑到来自互联网的安全威胁，特别是企业的财务数据属重大商业饥密，如遭破坏或泄密将造成不可估计的损失。

2.3.2信息破坏问题

电子信息在网络传输的过程中，可能被他人非法修改、删除或重放，这样就使信息失去真实性和完整性：这涉及到网络财务中的两方面内容：(1)网络传输的可靠性。计算机网络的硬件或软件可能会出现问题而导致交易信息传递的丢失与谬误。(2)恶意破坏。网络在提供信息共享的同时，也使信息住传输过程中被篡改的可能性增大，网络黑客或其他破坏分子可能恶意篡改财务数据而不留任何痕迹。

3．网络环境下财务风险的防范对策

3.1 加强内部管理，完善内部控制

影响财务风险防范的因素有管理哲学、组织结构、董事会或审计委员会、人力资源与实务、权责分派方式、品行与价值观、胜任能力等。高级管理层及董事会的关注及引导对风险环境有着极大的影响。

3.1.1健全的财务组织结构与权责分派体系

企业应对原有的财务组织机构进行适当的调整，以适应网络环境的要求。按财务信息

的不同形态，可将财务岗位划分为财务核算组、财务信息系统运行组、管理组。也可以按财务岗位和工作职责划分为计算机财务主管、软件操作、审核操作、审核记账、电算维护、电算审查、数据分析等岗位。组织结构的设置必须适合企业的实际规模，符合企业总体经营目标，并且应按精简、合理的原则对组织机构的设置，并进行成本效益分析。

3.1.2重新调整财务风险防范中的内在关系

网络技术突破了信息传递和信息处理的瓶颈，管理的幅度增大，层次减少，高耸性的组织结构逐渐趋于扁平，隐藏在这一表征后面的实质是从根本上对组织的人员和职能之间的关系的重新界定。网络使得内、外部人员平等地进行动态协调和沟通，企业中的每一个人都可以成为网络上控制的一个决策点或节点，财务风险防范由命令与控制向集中与协调转变。它需要财务信息系统能为网络结点上的企业信息使用人员平等提供他们所需的财务会计信息，通过建立“层次顺序”流畅的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系，提供良好的规划、执行、控制和监督活动的框架，使企业员工能及时掌握企业的营运状况的财务与非财务信息，实时进行业务过程控制和经营决策工作。

3.1.3利用网络塑造良好的企业文化

企业文化包括道德及行为标准以及如何在实务中沟通与强化该标准。企业文化是现存的一种无形力量，具有软约束性，相对稳定性和连续性，影响企业成员的思维和行为方式，始终以一种不可抗拒的方式影响着企业。它具有很强的凝聚力，促进企业发展。利用网络技术创造一个民主自由的宽松气氛，进行企业文化宣传和动态交流，培养网络下的企业文化。保持一种健康的文化氛围，使其与公司的战略目标趋于一致。

3.1.4强调“软控制”与人的重要性

要加强网络财务信息系统的财务风险防范，首要的加强对员工素质的控制及对员工素质的培养。把人作为企业中最重要的不可忽略的一项资源，注重人的素质培养，特别是企业领导人和管理层的培养，只有在企业的管理层都能熟练运用网络技术，企业的财务信息系统才能和整个企业的管理信息系统结合为一体，才能真正地提高企业的运行效率。

财务风险防范成败如何取决于企业员工的防范意识和行为，而单位负责人对财务风险防范的自觉控制意识和行为又是关键。从理论上讲，财务风险防范本身也有局限性，其中主要是单位高层领导人控制的随意性或相互串通，管理不当或越权管理，防范措施落后，搞内部人控制。因此加强对单位负责人的财务风险防范宣传、提高他们自觉执行财务风险防范的意识，显得尤为重要。

3.2 利用先进的网络信息技术增强财务风险防范

3.2.1设立良好的防范活动

防范活动旨在针对“使企业经营目标不能达成的风险”，而采取了必要行动。防范活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，包括诸如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全以及职务分工等多种活动。一般而言，网络环境下企业防范活动包括政策和程序。政策规定应该做什么，程序则使政策产生效果，政策是程序的基础。政策可能书面规定，也可能只是一个口头的指令而已，但无论政策是否做成书面，都应该前后一贯地、彻底地加以执行。

3.2.2增强财务风险防范系统的预防性功能

一个有效的财务风险防范制度需要预防性的、检查性的和纠正性的控制。传统的财务风险防范制度通常是根据已输出的财务信息在年末检查财务错误和舞弊，大部分的财务风险防范的预防功能被限制了，这也同时影响了企业的所有者和经营者对财务风险防范制度的理解与重视程度。在网络环境下，广泛地使用网络信息技术为支持决策和改善业务与信息转化过程提供了战略机会，也提供了预防、检查和纠正错误或防止程序舞弊的机会。例如，在计算机软件中嵌入财务风险防范程序，随时监控企业经营运行状况，当将出现问题时及时提示预警财务信息，帮助员工进行过程控制。因此，在网络环境下建立财务信息系

统的财务风险防范时，应充分考虑技术的能力，打破传统上独立的、反映的和检查性的模式，而具备“实时”的控制思想。即利用网络信息技术，将控制嵌入到财务信息系统中，在更广泛的网络环境下，设置财务信息系统的关键控制点，制定相应的控制手段。强调预防、业务操作和对规章制度的遵守情况，从传统的发现问题、事后补救的做法，发展为做到事前预防和事中控制。

3.2.3实现企业的一体化集成管理

企业应在网络环境下，通过信息化的手段完成产、供、销业务的连贯，实现财务处理与业务处理的一体化，建立一个实时有效的计划和预算系统。在财务和其他管理信息化的过程中，改革传统的业务结构，提高运营效率，降低成本，加强企业内部基础管理的规范性。

3.2.4增强对财务信息系统的控制

企业在其经营与控制的过程中，需要按某种形式辨识并取得来自企业内部及外部的信息，并在组织内部进行沟通，以使员工清楚地获取有关其控制责任的信息，履行其责任。网络环境下信息与沟通，必须在合适的时间与地点鉴别、取得和交流有关信息以使人们能履行自己的职责。这个要素对财务风险防范来说是很重要的。它不仅包括产生经营、财务与遵循性信息报告的信息系统，而目包括员工、督导与高层管理层的日常交流过程。纵贯组织结构、部门与分部的信息与交流也是极为重要的。

3.3 保障财务信息安全

当前，企业面临的市场瞬间万变，每个组织或部门可能面临着更多外来的或内部的风险。管理层必须鉴别与管理这些相关风险以实现组织的目标。管理层也必须能处理不断变化的经济、产业、规章及运营环境相关的风险，保障财务信息安全。

3.3.1 强化财务信息安全管理

保障财务信息安全的措施有三个方面的内容：一是采用有效安全技术，网络财务软件应采用两层加密技术。为防止非法用户窃取机密信息和非授权用户越权操作数据，在系统的客户端和服务器之间传输的所有数据都进行两层加密。第一层加密采用标准SSL 协议，该协议能够有效地防破译、防篡改、防重发，一种经过长期发展并被实践证明安全可靠的加密协议；第二层加密采用私有的加密协议，该协议不公开并且有非常高的加密强度，两层加密确保了财务信息的传输安全。二是制定和实施安全管理措施。企业应按照会计电算化的要求，按责、权、利相结合的原则，建立健全和实施财务电算化岗位责任制度、安全日志制度等。三是国家适时进行社会立法和法律保障，使企业在计算机信息安全工作中有法可依。

2000年4月我国公安部制定了《计算机信息系统安全保护等级划分准则》，将计算机信息系统安全保护等级分为用户自主、系统审计。安全标记、结构化和访问验证5个保护级，企业应根据系统重要程度确定相应的安全保护级别，并针对相应级别进行建设。

3.3.2加强网络安全控制

在技术上对整个互联网财务系统的各层次，如通讯平台、网络平台、操作系统平台、应用平台等采取安全防范措施。要采用鉴证(个人身份鉴别方法) 、口令选取、保密传真等技术，使网络财务信息安全处理。采用用户没有选择余地的硬件链路加密和用户自行选择的软件端间加密，对网络财务数据加密，防止财务信息泄露、失真。采用防火墙技术，确保数据服务器的绝对安全，防止黑客闯入篡改盗取信息。建立由信息使用者共同信任的有权威的第三方担任的财务信息认证机构，使网络财务信息得以合法确认。

3.3.3强化社会监督，防范虚假的网络财务信息

注册会计师是独立的第三方，能够以客观公正的立场对会计信息披露是否真实公允地

反映企业财务状况、经营成果及现金流量情况发表审计意见。因此，一方面应加强社会审计监督，对网络环境下的审计活动进行进一步的研究；另一方面，投资人、债权人和银行税务部门及证券机构也应提高监督意识，加大监管力度，防范企业财务信息不实。

参 考 文 献

参考义献：必须是学生本人真正阅读过

的，以近期发表的杂志类文献为主，图书类文献不能过多，且要与论文工作直接相关，本科要求至少7篇。使用近三年的参考文献。

文中直接引用过的各种参考文献, 均应在此列出；格式包括作者, 题目和出版社, 出版年限。

附 录

附录: 含外文复印件及外文译文、调查问卷、有关图纸、计算机源程序，如果安排有毕业实习，需提供毕业实习报告等。