浅谈应收账款保理
税 痢厂
浅
应收谈款账理 保
阿琴刘
(延安市宝塔区会 计 算结中心,陕 延 西安 70 6) 10
0摘要:保理业务于 8 1年1 月 正登陆式中国商业银行,在国来讲中,处于还步起阶,段 7 0 属9比于较陌生东的西, 展发中 还存 在许 不完多 的善方地 本 文通过 ,对理保务业我在国 经发展 中济起到所 的用作存及 在题 问阐述的 提,出了发 保理展务业的 几建点 议
。关键 :应收账款词; 理业务 ; 保题 问 建;议
随 我着 国经济 发展和的律体法系 的不断善 ,完 业商用越 信发挥保 的理业务 融的资能 。功其尤 是于对些那 户客力较强实, 来 盛 越行,企应收业款 的金 资用占量 益日膨胀 严重影,响 了企 有 好良 誉 信而,收 款 期 限较 的 企 长业 作用尤 明 显为。 业资金 使用效 益,也 大了企业加风 险。更企有因业大量 收账应 2增强销 能 力售推 。行理 保业是市务分场工想思的用 运 , .不能 收款回 资,金断 链致,使业 陷入 破企的境产地 应 收账。款 对 市面场 的激竞烈争, 企业 以把应 可账收款让与专 门的 理保商
的大 量沉成为公 司淀管理层非头常疼 问题 的,应而收账 款理 进行 管保 理使,业从企 收账款 的应管 之理解脱 出来中。是但企业
业务能 企使 业可 以把由于 赊而销成形的 应账收有款条 地件让 并转 有完没脱离全 销商售,而是 用利保 商的专业理知识 、专业技 给 银行 银 ,再为行 企提业供资金 ,并 责管负理 、 收催收应款 账 和能信 息,立建 业的客企户体系, 完善业企的 售销渠道 ,提高 坏账 和保等担, 大 改大企业的流善 动金资周转,减轻短 期金 企 资业 销 的售 能 。
压力力 。
一3
改 财善务报。表在追 索权的无断买式理保方下 式,企业 .
、理保务业的内容
可以在期短内 大大低应收账款降的余额 水 平加快 ,应收款 的
账理作为一项新兴的保金创新融业务 近, 30 来年在欧洲、 北 周 速转度,改善财 务表报的产 管资 比率指理标 卖。 企业方大的 及美 太地亚 得 到区迅猛 展发。国我 2 于世纪 0 8 代年期后 入 引 量 收应账款从 产 资负表债 消失 ,中 0 把应收账款从表内移至表 外 ,
理 业 务 ,发保 展很 快, 但总 体 规 模 偏 ,人 小 们对 保 业理务 依 然 代 之 以 现 或金 行 银存款 , 降低 企 业 收 风 险 款 定 财、 费 用 ,务 可 锁 感到 陌生 。我 国已经 成 W T0为成 员 国 ,随 我 国着入 世 后 承 诺 少财减报表务中的 收应款账余 额,从而改
善报 表构 ,结善公
改的融金市场开放 的益临日近 , 正认确识恰 当地运用保理和 业务, 对提 高我国业 企的际竞国力 争改善我,国行银等金 融机 经构 营 环 境以及 参与国际本资运作具都积极有推的作用。动
司的财务状 况 ,增 强 业企可的续持展发能。 力 4 化解务财风险企。业通应过收款账理降保低在途资金 成 .本, 节管约理应账款的收人 力、 力进一,步高提资金动性 ,流物
应
收款保理账业 务是 ,指企业赊将销 形成未到期应的 收账 化解潜在 财的风务险。利 保用理 务业 企,可 以迅速业地 集到筹
在款足一满 条定的情件况 下,转让商业银给行 以获得,行 银 的 短期金 资,弥补资以 的金 时临短缺性, 融资费 也可 以通过加 用流
动资支金 持,加 快资 金周 。转现在运作 实中 ,理保业 务不有 速 资 金 转周得 到 补偿。 的操作同方式,因 有而 种 多型类。照按风险 承 方式担 保, 可理
以分 以 为 几种 : 下
三、我 保国理业务在存 的问题
1操作 缺乏 立法规范。由 保于理 业在 务国发展较晚 中在, .
有1追权索保理和无追的权索的 保理。追 索权 理是保销指 越 越 多来的 内国银开行 展保理业 的务同时,国 尚缺内乏 符合 中 . 合售 并不同 真转让给银 正 行,行 银只拿 是到合 同该部的 收分 国款 实情 际况的体具法 法律 ,也规乏可 以指缺具体导实 的有关 践 权一旦, 采商 购最终没 有行履合同的付款 务义, 行有 权向银 销 律文法 件中。金融国机 构所的做理业 务都保只 是作为银 行中 的售商要求 付款。无 追索权 理保指银行是将 销合售同完全 买 断 ,
承并全担部的收款险。风
间
务业,各 融金构都 是机按照 己自对 保理业的务理解在 作操, 人 民银 行只是在政策 给予许上可 这,使得保理 业 的操务一作直
2 明保和暗理保 理。按理保商 是否将 保业理通知买务来 处于方 无可法 依甚 ,无 章至循的状 可态。这在大很程上 限制 度 了. 划分 ,理保可 分为 明保 理以暗保和理。 暗保即理供货 为 了商避 中国保理务的发展。 业让对免 知道方自 己流动 资因金不足而 转让应收账款,并不 将 保 保理商偿还向付款 。 为预融资保理, 称为又扣折保。理 因为供货商将发交票保给理时商 , 2 会信社用机 制 健不全。 理业务能否保常正进取行决于 . 保形成 , 与企信用业 有的关公信开 难以息得 取银 行无,对除 法 自
理 的参商通知与给 买 ,货款方期到时仍 由供 货 出商催款 ,面 再理商对 卖买双方的信 风险用
的控制, 我国而社会信用 体 系未 尚3
扣折理保 和期保到理。 如果理商保提供预款付融 资则, 客己以外户的 业进行信企用评 估,这 种况不状 使仅中银行国无 .
法像国外
理 商保那全部样大或 量购其收客户 应收款 账,也银使 3 理保业范务窄围 由于 。国中保理务还业 于处成长 段 , . 阶 发展不还成熟 相关,法 律的法规 尚完不 善再。 者中还国 有建没 立科
有学效 企的业信用体系 , 而 且中国银行的风 险制水控 还平
只要 在信 用销额 售内度的已 核准应账收款 保理商 立即支, 付不 仅能在行少数 情下提供况坏账担保业 。
超务过发 票额 8 金%的款 ,余现待额 妥后收清 结如,保果商理 不 0
供提预付款账资融 ,而是 在赊到销时才支期 付,则为 到保期理 , 时届管不货是否款收到 ,保理商都须必付支货 。 款
二 、保理业务企业在收账应款理管 的作用中
的息利成 ,本银 行收取只相应的 手费续用 。果企如使用得业 ,当
在处较 的水平低上 ,中国以银 以开行 有追索权展 的保 理业务 所 国的保 理业务多主要 集中在大少实数力 厚雄 跨 的企业国 和资 合
1
低降资成本融。 理保务业的本成明 低显于短期 行银贷款 主为 , .对无 追权索的保理业 务则持 为谨极慎 态 的。此外 ,中
度可 循环使 以银用行对业企的保 理 业授信 额度务, 从而最 程度 大业 企中而,正真需资要金 助帮而又合 保理业务 适的小企中业由
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S善医完会计院档管案 理,做好财信息务管工作理
淑李
玉(
省北中 医,院北 河石 庄家0 0 0 河)5 00
摘要 : 医院务财 门部要合结单本位实 ,按 照际财政 部 (( 会计档 管理案办 制法适定合本单 的会位档计 管理 制度实案 施细 则,对企 会业档计案 的集、整理收、鉴、编定目 销、毁有效利 和等形成用一整 的规套制度 章, 要点完重 善电 化资算 料 档归制 ,度保会确计档安案全整。完 关键 词 会计档案:; 收集 ; 理 整 销;毁和有利效 用
一医院会 计 档案 指 会计 凭是 、证 会 账簿计 和 会报计表 及 其 计主管 人 员 装订和人 ( 办人 ) 签 章封,口 要 加 盖处 关 有 经
他 会
计核 算资 料,记 是和录反 映单 位 经济 务 业重 要史的料 和 印 章 。证
据 。负 责 人员按应国 规家定 将会 资 计料 及时 行进 整 和理归
() 会3 计簿帐 应牢 、平 固整 不得 有折 ,角、缺角 , 页错 、 掉
页 、 加 空白纸的现 象。
档。 案档内 容 包括会 凭计证
、会 计 账簿 (包括 辅 账 助 簿) 、
会 计报表及 会 档 案保计 期管 限 所确 的其明 他会 计 料 。 资 一
()
帐计簿按 管保限期 别分编制 号卷 。4会
2 会计凭 证 整的 装订 理
. 计年 度 终 会后了 除, 年使 用 跨的 簿外帐 对,会 计资
进行料 整理立卷 , 分 门并 类按 各卷 顺 序编 号 。 别1
会 计账 的簿整理 订 .
装()类 理 ,整 顺按序排 列 ,检查 数日、编 号是 否 齐 全;1 分 ( )2 摘 凭证除 内的金属物 (订如 书钉 、 头针 回形针、), 大
() 按先帐 簿 启 表的用 使用 页 数 对核各个 帐 户 否是相 对大 的 页张 或附件 折叠 要 成记同帐凭 证大 小,要且避开 装订 1
符 ,帐首页数 是否齐 全 , 序 号排 是 否列 连 续; 然后按 计 会 帐簿 线 以,便翻 阅保 数 持字 整 完;
封
面 、 簿帐 用启表 帐 、户 目录、 该帐簿 按 页数 顺 排序列的 帐
、页计帐会 簿订 封装底 的顺 序装 订。 () 本 帐的 封面 上填 好写 目帐的 类种 编, 卷 号 好会, 在
2( )理检 查凭 证顺序 号如, 有颠 倒要重 新 排列 ,现发 整3
缺号要 明查 因 原再 。检 附查件有 漏 缺 否
()
帐记凭 证 上有关 人 员(4 如 财务主 管 复 , 、核记 帐 ,
达不到保于理业务 的件 ,使条 得保理 务混业同于 一 般义上 的 意保理模单式即 出 口 理保到期和 理保 但是从,理 保业务运行模式 贷款 而难有更的发展 大。 看, 双 保 和理无 追索权保的理模式 单比保理 式更具 有优模。势 在 种这情下况, 应 极积宽拓理保务业范的围 方面,发展双保理 一 ,
四
,企对业开 展应账收 保款 理 务业的建
1议建立健 相应全 法 的律规法。当 ,我国前有关理 方保面 的 并让 出国保理口商 与 进国口保 理商立建 切密 的作关 系。另一合 .立法 仍属空 白,缺也乏 谨严操的作 程 指导 实践规, 极地大 响影 方面 是开发追索权的保无理业务。 了 行开 展银理业保务的积 性极 也, 限制 了国外 有验的保经 理 商4 加强 用体系信建 设。 在中国信,用机 制的不 全仍 然是 健. 进 入内市国。场因此 ,为了加 我快 保理业 务的国发 ,展建 议尽 制 约保 理 务业发展的主要 原之因 。尽快一建 立社会 的企化 信业
制快相定应 的法法律 规,明确债权转让 人、 保 理 以商 第及者 用三体 ,系保理为业 提供一务个 高效 快捷 、权、的威企业 信资 查的权利和 义务
以及制, 定解决债 务出人抗 辩与反抗等辩具体 的询 统系,是
当前 展发保理业务面临 重 的问要题 。在保理业务 , 行 银于由丧 了失对销售的追索 ,权 解 措决 施。同时 我,国相 关 门部 也应一面参考方 鉴借国 际上 已 尤其是无追索权保业理 务,
中的 国际公约和 国际有 例惯, 吸并 发达 收国家 保 对的判理例和 经承担较 大的 风 ,因此险理 商保就 必要建立须比较 完 备资信的调
验 ,为保理 发展建立 一整套合 符国中情国 的整规范的完法律制 查 络 ,网能才对方 买的信用险有风较强 把握的能力。 之 ,保理总务 在业中的发展国 不是很还熟 成在, 应对收 度账和务操业作程规, 以进我促国保理业务有关的法律规法建 。 设2 培 高素质的保养理人。保理才务 的业 点特 决定,了保 理 款 问 的处题 上理也不 是很入 深或,说 才刚刚起 者步,并且 困难 . 务人 员业仅不要 有较高 的语外水平及保理专 业识知,而 且要 具重重 。 但 是由于 保理业务 ,特性 ,使得其的在 理应处收 款 账 问备商业贸 知易和识 较强的综 合财务析分 力能同,时要还 备法具 题 具有时特 的独优势 。 以可 说,企业开展 收账款应的保理 务业 律常识, 分 了充解公 和约规法, 懂 得何如 定制出一切 实套可行 是 场市济经 发的展然必趋 势, 而随着 理保业务运模作 式的断不 的守 信办 法,降 自低身风险的。 因 ,此商 银业应该创 造 行良 好成 熟企, 应业 收账 问题款不将 是再题。
问的环
境和件 ,抓条 紧对保 理务业 员的专业培训 人建 立,支一有 良好 职道德业专 和业化保的 理、资评 信估业专伍 ,掌队保握理 务业发 展最的新动态 ,一步提 进业高务经 营水 平紧, 跟际保国
理业务 的新发最展。 参考献 文:
…
1刘 萍 : 收 款账 担保 资 创 新融 监 与管 .中信 出版 应
社. 0 92 0.
拓 宽3保 业理的务范围保。理模的一般式有单 保 理双和 保. 理 ,国际上 采用较多的是 双理 保。而然由 于中国信用的制 度还 很 完不 善,于 出范 防银风险行的 目的 中国商业银,行大 采用
都【
]2中 级 会实计务. 济科经学 版社 出.O 02 1。 财 务成 本 理 . 管国中政 财经出版社济.0 . 21 0
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