汇算清缴之8项小微企业税收优惠政策

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中国税务报 2014年05期

　　 月销售额(营业额)不超2万元，免增值税和营业税

　　 政策依据：《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)

　　 自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。

　　 符合条件者，企业所得税减按20%征收

　　 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)

　　 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)

　　 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　 符合条件的小型微利企业，指从事国家非限制和禁止行业，其中：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　 年应纳税所得额低于6万元(含)小微企业按10%缴纳所得税

　　 政策依据：《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)

　　 自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。(注：企业所得税实行核定征收的纳税人不适用)

　　 小微型企业免征部分行政事业性收费

　　 政策依据：《财政部关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》(财综字(2011]104号)

　　 自2012年1月1日～2014年12月31日，对依照工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)认定的小型和微型企业，免征税务部门收取的税务发票工本费。

　　 中小企业信用担保机构准备金如何税前扣除

　　 政策依据：《财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》(财税[2009]62号)

　　 ●中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除。

　　 ●中小企业信用担保机构可按照不超过当年担保费收入50%的比例计提未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。

　　 ●中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

　　 金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金如何税前扣除

　　 政策依据：《财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》(财税[2009]99号)

　　 ●金融企业根据《贷款风险分类指导原则》(银发[2001]416号)，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失专项准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：

　　 ——关注类贷款，计提比例为2%；　 ——次级类贷款，计提比例为25%；　 ——可疑类贷款，计提比例为50%；　 ——损失类贷款，计提比例为100%。

　　 ●金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

　　 中小企业信用担保机构免征营业税

　　 政策依据：《工业和信息化部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》(工信部联企业[2009]114号)

　　 ●免税条件

　　 ——经政府授权部门(中小企业管理部门)同意，依法登记注册为企(事)业法人，且主要从事为中小企业提供担保服务的机构。实收资本超过2000万元。

　　 ——不以营利为主要目的，担保业务收费不高于同期贷款利率的50%。

　　——有两年以上的可持续发展经历，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。

　　——为工业、农业、商贸中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。

　　——对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%，且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币。

　　——担保资金与担保贷款放大比例不低于3倍，且代偿额占担保资金比例不超过2%。

　　——接受所在地政府中小企业管理部门的监管，按要求向中小企业管理部门报送担保业务情况和财务会计报表。

　　 享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可继续申请。

　　●免税政策期限担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)三年内免征营业税，免税时间自担保机构向主管税务机关办理免税手续之日起计算。

　　 金融机构与小微型企业签订借款合同免征印花税

　　政策依据：《财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税[2011]105号)

　　自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。