自考会计本科(财政学)资料汇总

概念

第一章、财政概念与职能

职能

市场失灵：纯粹的市场机制现实调节结果不能达到理想状态

市场缺陷类型：原生性市场失灵（1、外部效应2、不完全竞争3、信息不充分4、偏好不合理5、交易成本）

条件性市场失灵（1、收入分配不公2、经济波动与失衡）

公共物品：指满足社会共同需要的服务和产品→特征：效用的不可分割性非排他性和非竞争性

混合物品（准公共物品、半公共物品）：兼有公共物品和私人物品双重属性的物品

财政共有特征：1、以国家为主体

2、以国家权力为依据

3、以社会商品和服务的总价值为分配对象

4、以满足社会公共需要为目的

5、以分配过程为自己的作用领域

公共财政：与市场经济相适应，以提供公共物品和公共服务为目的的财政模式

公共财政与计划财政区别：1、服务内容不同2、集中程度不同3、管理机制不同4、法制化程度不同

公平：指社会分配结果处在全体社会成员较满意状态

公平评价指标：1、贫困指数2、基尼系数

效率：指现有的经济资源使用结果可以给国民带来最大限度的满足

资源配置职能：指财政具有矫正资源配置结构，实现资源结构合理化，提高资源配置效率，以获得最佳经济和社会效益的

资源配置职能内容：1、调节资源在地区之间的配置

2、调节资源在产业部门之间的配置实现途径→1、直接方式2、间接方式

3、调节全社会资源在政府和非政府部门之间的配置

收入分配职能内容：1、建立完善的税收制度

2、完善社会保障制度

3、通过税收、公共支出和转移支付等财政政策工具实现途径→1、消费成本2、可支配收入

4、建立统一的劳动力市场，遏制城乡差距和地区差距的扩大

经济稳定和发展职能：财政具有干预经济运行，减缓经济波动，促进国民经济稳定运行的功能

经济稳定和发展职能实现途径→1、通过财政预算进行调节

2、通过制度性安排，发挥财政“自动稳定器”的作用

范围和分类

支出效益

财政支出：是国家对集中起来的财政资金进行有计划分配的过程

支出的范围：1、维持国家机器正常运行的必要费用分类：（1）政府职能→1、经济建设支出

2、维持社会公平的支持费用2、社会事业支出

3、满足社会事业发展的保障费用3、行政管理支出

4、建设公共基础设施的费用4、国防安全支出

5、其他支出

（2）经济性质→1、购买性支出（指政府在商品和劳务市场上购买所需商品和劳务的支出）

2、转移性支出（指政府单方面的、无偿的资金支付，不相应取得商品和劳务）

财政支出规模：反映着政府在一定时期集中、占有和使用财政资源的数量状态

财政支出规模指标：1、绝对量指标2、相对量指标财政支出扩大现实原因：1、政府职能扩张

2、人口规模扩大

支出规模扩大的理论解释：1、瓦格纳公共支出增长法则3、科学进步

2、皮考克和卫斯曼的梯度渐进增长论4、政府提供公共产品质量提高

3、经济发展阶段论（罗斯托和马斯雷格夫）5、商品价格及服务费的上涨

6、突发事件

中国财政支出规模：1、绝对规模的增长情况

2、相对规模的“V”型发展趋势

财政支出效益特殊性：1、计算效益的范围不同支出效益的分析方法：1、‘成本—效益’分析法

2、衡量效益的标准不同2、最低费用选择法

3、效益的表现形式不同 3、公共定价法

购买性支出

第三章财政支出内容

转移性支出

文教科学卫生支出性质：1、非生产性支出2、社会消费性支出

内容：（支出部门）1、文化体育支出2、教育支出3、科学支出3、医疗卫生支出

（支出用途）1、工资福利支出2、商品和服务支出3、对个人和家庭的补助支出

行政管理支出：财政用于各级权力机关、行政管理机关、司法检察机关和外交外事机构行使其职能所需费用的开支

国防支出：财政用于国防建设、国防科研事业、军队正规化建设和民兵建设方面的费用

影响国防支出因素：1、经济发展水平

2、国际局势的变化

3、国家主权的范围

4、国家财力的制约

5、国防目标的定位

政府投资：以政府投资为主体，以财政资金为主要资金来源的投资活动

政府投资作用：1、是弥补市场调节不足，协调社会投资结构的必要手段

2、是国家进行宏观调控，优化资源配置结构的重要手段

政府投资决策标准：1、资本—产出最小化标准

2、资本—劳动力最大化标准

3、就业创造标准

财政投融资：通过国家信用方式筹集资金，由财政统一管理，根据国民经济和社会发展规划，以出资和融资方式，将资金投向急需发展的部门，

企业或事业的一种资金融通活动

财政投融资特征：1、是政府投入资本金的政策性融资

2、目的性很强，范围有严格限制

3、计划性与市场机制相结合

4、财政投融资的管理由国家专门设立的机构（政策性金融机构）负责统筹管理和经营

财政投融资的作用：1、是我国经济发展初级阶段的需要

2、是政府提供准公共物品的重要手段

3、可以形成对企业和商业银行投资的诱导机制

改革方向：1、拓宽融资渠道，壮大融资规模

2、明确财政投融资的原则、范围和领域

3、健全和规范财政投融资的运作组织机构

4、加强对财政投融资的监督管理

财政农业投资的重点因素：1、符合公共财政的基本职能要求

2、考虑农业投资项目的基本性质

3、符合实现农业现代化基本要求

重点内容：1、农业基础设施

2、农业生态环境建设

3、农业科研与推广

4、农村条件

社会保障：是国家对丧失劳动能力、失去就业机会以及遇到其他事故而面临的经济困难的社会成员提供的基本生活保障

社会保障特征：1、以国家和政府为主体

2、以需要经济帮助的特殊社会成员为对象

3、以满足社会成员的基本生活需要为目标

4、是国家通过立法和行政措施来保证实施

社会保障制度：1、社会保险2、社会救济3、社会福利

筹资方式：1、先收现付制2、完全基金制3、部分基金制

财政补贴：是国家根据政策需要，在一定时期内，向特定的企业或居民个人提供的无偿补助

特征：政策性、时效性、可控性、灵活性（‘真’‘实’可灵）

分类：（政策和目的）1、价格补贴2、出口补贴3、企业亏损补贴4、财政贴息5、税收支出

（用途）1、生产补贴2、生产补贴3、其他补贴

（环节）1、生产环节补贴2、流通环节补贴3、消费环节补贴

（最终受益者）1、生产者2、消费者

（方式不同）1、暗补2、明补

政策补贴积极影响：1、保证人民生活水平提高，促进社会稳定

2、调整生产结构，优化资源配置

3、调节消费，促进收入分配结构合理化

4、调节总需求和总供给，促进社会总供求平衡

政策补贴消极影响：1、改变相对价格体系，影响价格杠杆作用的发挥

2、增加财政负担，助长财政赤字

含义与分类

组织财政收入原则

财政收入：指政府为履行其职能，保证财政支出的需要而筹集的一切资金总和

分类依据：1、不同性质和不同特点的财政收入→（收入形式）1、税收收入2、非税收收入

2、凭借政府所具有的征收权力→（征收权力）1、强制性财政征收权力2、非强制性财政征收权力

3、经济作为财政的基础和财政收入的最终来源→（收入来源）1、所有制结构2、部门结构

4、政府在财政收入的筹集和使用中涉及中央政府和地方政府职责权限的划分

（管理权限）→1、中央收入1、中央与地方共享收入

财政收入占GDP 比重的意义：1、有利于资源的有效配置

2、有利于经济结构的优化

3、有利于公共需要的满足和个别需要的实现

影响财政收入规模的制约因素：1、经济发展水平

2、收入分配政策和分配制度

3、市场价格变动

组织财政收入的原则：1、从经济发展入手，增加财政收入的原则

2、合理负担的原则

3、利益兼顾的原则

4、公平与效率兼顾的原则

税收概念

税收要素

税负转嫁与归宿

税收公平与效率

税收：是国家为了实现其职能，凭借国家的政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的方式

特征→（无偿性、固定性、强制性）

纳税人：指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人

负税人：至最终负担税款的单位和个人（税负不能转嫁是，纳税人=负税人）

扣缴义务人：指税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位

我国现行税率：比例税率、定额税率、累进税率

税收分类：（课税对象）1、商品课税2、所得课税3、资源课税4、财产课税5、行为课税

（计税依据）1、从价税2、从量税

（税收与价格关系）1、价内税2、价外税（如增值税）

（税收管理与使用权限）1、中央税2、地方税3、中央与地方共享税

（税负能否转嫁）1、直接税（不能转嫁）2、间接税（能转嫁）

负税转嫁：指纳税人通过提高商品销售价格或压低商品供应价格等办法把税负转移给购买者或供应商的经济现象

转嫁方式：1、前转（基本方式）2、后转3、消转4、税收资本化

税负转嫁的因素：1、税种不同 2、供求弹性影响3、课税范围影响4、生产者谋求利润目标影响

税收公平原则：指纳税人的负担能力要与其经济能力相适应，平等对待所有纳税人，收入多者多纳税，收入少者少纳税 税收效率原则：指国家征税要有利于资源配置和经济运行的社会效率，有利于税务行政的管理效益

（1、税收经济效率2、税收的行政管理效率）

组成与发展

商品课税

其他课税

税收支出

国际税收

税收制度类型：1、单一税制2、复合税制

商品课税特点：1、课征普遍

2、实行比例税率→主要税种：1、增值税2、消费税

3、计征简便

4、以商品和非商品的流转额为计税依据

增值税特点：1、可以避免重复征税和税负不公平的问题

2、采取道道课征方式

3、能够适应经济结构的各种变化，保证财政收入的稳定性

4、促进对外贸易的发展

增值税类型：1、生产型增值税2、收入型增值税3、消费型增值税

消费税：对特定的消费品和消费行为征收的一种税

消费税税目：烟、酒及酒精、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品

成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、游艇

木制一次性筷子、实木地板

高尔夫球及球具、高档手表、鞭炮焰火

消费税税率形式：1、比例税率2、定额税率

所得课税：1、企业所得税2、个人所得税

特点：1、课税普遍

2、税负较公平

3、税负不易转嫁

4、计税方法复杂，征管难度大

企业所得税征税对象：1、销售货物所得 2、提供劳务所得

3、利息所得 4、租金所得 5、其他所得→居民企业：25% 非居民企业：20%

6、特许权使用费所得7、接受捐献所得

8、转让财产所得和股息红利等权益性投资所得

个人所得税：1、中国公民2、个体工商户3、个人独资企业4、合伙企业的个人投资者5、外籍人员6、港澳台同胞

征税对象：1、工资薪金所得2、劳务报酬所得3、稿酬所得4、特许权使用费所得

5、财产租赁所得6、财产转让所得7、偶然所得8、利息股息红利所得

9、个体工商户的生产经营所得10、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

其他课税：1、资源课税2、财产课税3、行为课税

资源课税：1、资源税———→作用：（1）促进资源的合理开发和有效利用

2、土地使用税（2）合理调节资源极差收入

（3）创造公平竞争环境，增加财政收入

财产课税：1、房产税2、契税3、车船税4、遗产税（未开征）

作用：1、增加财政收入，成为财政收入的补充来源

2、调节财产拥有者的收入，控制财富的集中

3、加强国家对财产的监督和管理，提高财产的利用效果

4、征收遗产税，促进继承人积极工作，防止游手好闲

税收支出：是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出→1、照顾性税收支出2、刺激性税收支出

税收支出形式：1、税收抵免2、税收豁免3、纳税扣除4、延期纳税

5、优惠税率6、盈亏相抵7、加速折旧8、退税

税收支出的预算控制：1、非制度化的临时监督和控制

2、建立统一的税收支出账户

3、临时性与制度化相结合的控制办法

税收管辖权力确定原则：1、属地主义原则2、属人主义原则

税收管辖权：1、收入来源地管辖权2、居民管辖权

国际重复征税特征：1、征税主体的非同一性

2、纳税主体的同一性

3、纳税客体的同一性

4、课税期间的同一性

5、税种的相同或类似性

国际反避税：1、完善税收制度

2、加强税务管理

3、加强国际多边合作

国际税收协定作用：1、体现主权国家之间相互尊重和平等协商

2、赋予本国居民和公民履行跨国纳税义务的安全保障

3、适应国际经济技术交流需要的产物

概念和分类

规模

国债的偿还

国债市场

国债特征：1、自愿性2、有偿性3、灵活性

国债的功能：1、弥补财政赤字，平衡财政收支功能

2、筹集建设资金

3、调节国民经济发展

分类：（发行区域）1、国内债务2、国外债务

（偿还期限）1、长期国债2、中期国债3、短期国债

（债券是否流通）1、可转让国债2、不可转让国债

（利率情况）1、固定利率国债2、市场利率国债3、保值国债

（借贷方法）1、强制性国债2、自由国债3、爱国国债

（计量单位）1、货币国债2、实物国债3、折实国债

（发行凭证）1、记账式国债2、凭证式国债

国债的结构：1、应债主体结构

2、应债资金来源结构（国债持有者结构）

3、国债期限结构

国债的负担：1、认购者即债权人的负担

2、政府即债务人的负担

3、纳税人的负担

4、代际负担

国债绝对规模衡量指标：1、历年累计债务的总规模

2、当年发行国债的总额

3、当年到期需还本付息的债务总额

国债相对规模衡量指标：1、国债依存度影响国债规模的因素：1、国民经济的分配结构

2、国债负担率 2、国民经济宏观调控的任务

3、国债发行额占国内生产总值的比率3、国债的使用方向、结构和效益

4、国民经济偿债率4、认购者负担能力

5、财政偿债率 5、政府偿债能力

6、经济与社会发展战略

国债的发行机关：中央政府或中央财政部门

推销机构：1、金融机构2、邮政储蓄系统3、中央银行4、财政部或国债局

国债发行价格：1、溢价发行2、平价发行3、折价发行

国债发行方式：1、公募法2、承受法3、出卖法4、支付发行法5、强制摊派法

国债利率的确定：1、金融市场的利率2、银行利率3、政府信用的状况4、社会资金供给量的大小

国债偿还方式：1、分期逐步偿还法国债资金来源：1、设立偿债基金

2、抽签轮次偿还法 2、依靠财政盈余

3、到期一次偿还法 3、通过预算列支

4、市场购销偿还法 4、举借新债

5、以新替旧偿还法

国债市场：1、发行市场2、流通市场

国债市场的功能：1、实现国债的顺利发行和偿还

2、有效调节社会资金的运行、提高社会资金效率

预算概述

预算类型

预算执行的管理

决算的管理

预算的涵义：1、以年度政府收支计划的形式存在

2、具有法律效力的文件

3、反映政府集中支配财力的分配过程

4、是政府调控经济和社会发展的重要手段

预算特征：1、预测性2、法律性3、集中性4、综合性5、公开性

预算的组成：1、（环节）预算编制、审议批准、执行和决算编制、审议批准

2、（内容）公共预算、资本预算

3、（级次）中央预算、地方预算

预算分类：（编制形式）1、单式预算2、复式预算

（编制方法）1、基数预算2、零基预算

（反映经济效果）1、投入预算2、产出预算

（收支平衡状况）1、平衡预算2、差额预算

（分级管理的要求）1、中央预算2、地方预算

（收支范围和编制程序）1、总预算2、部门单位预算

（作用时间长短）1、年度预算2、多年预算

预算编制原则：1、符合国家的的法律法规和政策

2、符合国家经济和社会发展计划的要求

3、要统筹兼顾、确保重点

4、要求及时、完整和真实

预算收支测算方法：1、匡算2、具体测算

预测政府收支指标的方法：1、基数法2、系数法3、比例法4、定额法5、综合法

6、零基预算法7、标准收支法

部门预算：是总预算的基础，由各预算部门编制，是国家财政预算管理的基本组成形式

部门预算原则：1、合法性2、真实性3、完整性4、科学性

5、稳妥性6、重点性7、透明性8、绩效性

部门收入预算：1、财政拨款收入

2、上级补助收入

3、事业单位营业收入

4、附属单位上缴收入

5、事业收入

6、用事业基金弥补收支差额

7、其他收入

部门支出预算：1、基本支出预算2、项目支出预算

预算收支的执行：1、建立健全国库集中收付制度预算局部调整：1、动用预备费

2、组织预算收入执行 2、预算的追加和追减

3、组织预算支出执行 3、经费流用

4、预算管理审查

编制政府决算准备工作：1、财政部拟定和下发决算编制说明政府决算审查内容：1、政策性审查

2、进行年终清查2、技术性审查

3、年终结算 3、预算管理审查

4、制定和颁发决算表格

收支划分的制度安排

转移支付制度

预算管理体制原则：1、统一领导、分级管理、权责结合

2、公平与效率的原则

3、与经济政治体制相适应

收支划分类型：1、统收统支 2、收入分类分成

3、总额分成 4、定额上缴

5、分税制（分权、分事、分管）

分税制管理体制内容：1、中央与地方政府的事权和支出划分

2、中央与地方政府的收入划分

3、中央财政和地方财政税收返还数额的确认

转移支付类型：1、有条件转移支付2、无条件转移支付3、分类转移支付

转移支付模式：1、纵向转移支付2、横向转移支付3、混合转移支付

转移支付必要性：1、补偿辖区间外溢

2、弥补地方财政缺口

3、保证实现各地最低服务标准

4、优化资源配置

5、作为政府调节经济的一种手段

财政平衡和财政赤字

财政政策和货币政策的结合

财政赤字分类：（统计口径）1、硬赤字 2、软赤字弥补赤字方式：1、增收减支

（起因不同）1、主动赤字2、被动赤字2、动用结余

（出现时间早晚）1、预算赤字2、决算赤字3、向中央银行透支或借款

（出现和经济周期关系）1、周期性赤字2、充分就业赤字4、发行公债

财政政策：是国家根据客观经济规律要求，为达到目标而制定的指导财政工作的基本方针和准则

财政政策分类：（收入支出和管理活动）1、税收政策2、支出政策3、投资政策4、财政信用政策

5、补贴政策6、固定资产折旧政策7、国有资产和国家预算政策 （收支活动和社会经济件的关系）1、宏观财政政策2、微观财政政策

（经济周期作用）1、自动稳定政策2、相机抉择政策

（目标期限）1、长期财政政策2、短期财政政策

财政政策工具：是财政政策主体所选择的用以达到政策目标的各种财政手段（税收、公债、政府投资和补贴）

货币政策工具：是一国货币当局执行货币政策时所采取的措施和手段

（一般性财政政策工具、选择性财政政策工具、直接信用控制、间接信用指导）

货币政策类型：1、扩张性货币政策 2、紧缩性货币政策 3、中性货币政策

财政政策与货币政策差异：1、政策目标的侧重点不同

2、透明度不同

3、时滞性不同

4、可控性不同