民间审计存在的问题探析

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民问审计存在的问题探析

李彩霞

（河南省中牟县财政局）

我国的民间审计是审计监督体系当中的组成部分．它在

目前审计法规尚未健全，监管不够规范，使审计工作独立性受到质疑。尽管《会计法》《注册会计师法》《公司法》等相关的法律都规定了注册会计师应承担的法律责任与经济责任．

但有些会计师事务所还是冒着风险去造假。

（二）执业质量不高

当今经济建设和国家发展中扮演着日益重要角色。我国会计师事务所有所发展，但也存在着不少问题；这些问题限制了我国民间审计的发展，因此只能从各个方面加以解决，才能

更好发展。

一、我国民间审计存在的问题

民间审计又称独立审计、注册会计师审计．是指注册会计师依法接受委托．对被审计单位的会计报表及其相关资料

目前，大部分会计师事务所的主要业务仅限于审计业务，

管理咨询等会计咨询服务业务开展较少。业务领域的过于集中不仅导致行业竞争激烈，而且高风险业务比例过大。咨询业务较之审计业务风险小得多。随着社会主义市场经济逐步向法制化、规范化方向发展．一些因执业质量和职业道德缺

进行独立审查并发表意见。我国民间审计主要存在以下几方

面的问题。

（一）独立性较差

陷所带来的隐患开始暴露，并呈现出周期性爆发的特点。其

中最具代表性和影响力的为“银广夏”案件。一些会计师事务

我国民问审计起步晚，会计师事务所的规模普遍较小。自

律机制不够完善，这样就难以保证执业人员独立性。会计师事务所发展很不平衡。年业务收入过亿元的寥寥无几．且业务

所的不规范审计一方面直接导致了股市长期低迷，国家经济

受到严峻考验，另一方面人们对会计师事务所的审计行为产生怀疑，使国内民间审计出现了严重的信用危机。由于内外

能力参差不齐，大多数并不具备独立承担大型和特大型企业

审计的能力。另外，我国民间审计普遍缺乏风险意识．有些会计师事务所受利益诱导．片面追求业务收入。为了能接到业务，不管有无风险、风险有多大都要去承接．还有的在工作中

环境因素交互作用的影响，目前我国注册会计师行业的整体

执业水准和职业道德水平还有待提高。

（三）执业人员整体素质不高

注册会计师属智力密集型行业．而目前执业队伍的现状生，只注重学生的文化知识和专业技能的培养。然而两者却没有联系，更谈不上融合，所以高职院校发展体育运动队，则将专业运动训练与高等职业教育有机结合起来。逐渐使两者

放弃原则迁就客户，甚至出假证明、假报告等。

作，促进体育事业的发展。体育教练员和运动员可以通过科

研提高自己的运动水平。在体育专业的高职院校内有关科研技术部门可以把改良体育器械或研制体育器械作为研究课

题。一项新的技术、一种新的体育器械。既可以提高体育竞技

融为一体。符合当前“体教结合”的精神。

３．促进了学校群众体育活动的普及与提高

课余训练和运动竞赛是学校群众体育活动中一个重要

能力，其本身就可以作为产品推向市场盈利，进行科技创业。此外，竞技体育如何发挥其丰富的教育作用。也是高职教育

研究的一个重要课题。

５．高职院校发展体育运动队的品牌价值

体育项目的引进以及体育活动的开展要有总体规划．有步骤、分层次地加以实施．并突出体育项目建设的重点。努力

的方面．课余训练开展好了．学校体育运动队在外参加比赛

所获荣誉越多，全校学生对比赛的关注就越强烈，对体育活动的兴趣就越浓厚。亲身参与体育活动的次数也就越来越

多，从而可以促进和推动学校群众体育活动的普及和提高。

４．提高了运动员的整体素质

运动员在高职院校进行系统训练之时。还可以根据自己

实践体育产业市场化。争取早日形成属于自己的体育品牌。

与此同时．体育品牌的建立不但可以提高各高职院校在全社会的知名度和影响力。还可以获得高价值的无形资产开发的回报。

三、高职院校发展体育运动队的意义

的特点有选择性地接受学校文化理论教育，使自己成为既有

丰富运动实践经验又有运动水平的高层次体育人才．并为今后毕业从事各种工作打下良好的基础。

综上所述。在高职院校中发展体育运动队可以对自身的

１．促进了我国竞技体育队伍的体制改革

多年来，我国竞技体育队伍一直是由业余体校一省体

校一体工队这样的模式延续下来．目前普通高校的竞技体育也有了很大程度的发展。虽然高职院校的竞技体育才刚刚是起步阶段，ｆＥｌ是这样的发展必定已经打破了由体工队组成竞

技体育队伍的单一局面。所以．可以说高职院校体育队的发展是我国竞技体育队伍体制改革的重要步骤。

２．将专业运动训练与高等职业教育有机的结合起来多年来，由于我国体制的问题，各行各业相互联系极少，从事运动体育专业训练的一心一意的培养运动员．只蕈视运动员的竞技成绩；从事高等职业教育的部门则认真教导学

教育工作产生直接影响，还可以服务于社会，推动整个社会

体育事业的发展。教育本身的价值在于它能推动整个社会的发展．因此在高职院校中发展体育运动队也是高职院应当承担的丰十会责任之一。

参考文献：

【１】【Ｉ）】：赵巍．关于高水平运动队发展的几点思考．湖南工程

学院学报，２００２．１２．

【２儿Ｉ）】：苗波．对我国高校办高水平运动队的思考．吉林体育

学院学报，２００５．３．

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却跟不上行业发展的要求。不少的会计师事务所的高层经营

（三）优化会计师事务所规模结构

充分利用ＷＴＯ规则，积极推动会计事务所上规模、上水平。首先，要遵循市场规律，切忌拔苗助长。注册会计师行业是市场经济的产物，事务所规模化首先应是市场化的过程，是适应市场经济条件下社会化大生产和全球经济一体化趋势的长期发展的结果。其次，政策面要抓大放小。从现实的制约因

素以及加入ＷＴＯ的紧迫形势考虑．我们要有重点、有步骤，

者不是通过市场的优胜劣汰脱颖而出，而是受益于政策，由改

制前沿袭而来。市场没有形成对经营者的选择机制，从而对

会计师事务所的经营管理水平形成掣肘。

（四）组织形式存在缺陷

国际上会计师事务所一般是采用人合组织形式的合伙制。这也是会计师事务所的自身特点所决定。但由于现行法律框架难以突破．在２００３年的会计师事务所脱钩改制过程中，全国绝大多数会计师事务所套用《公司法》均改制为有限责任公司．但只是在组织设计上加入合资的成分，其实质并非如此。这样就形成了组织形式的两难境地．如果完全按合伙制走，除了法规不配套外。由于转轨时期市场风险的高度不确定性．很难为注册会计师所接受。而采用公司制，从现实看，又没有完全抓到公司治理结构的要点。要么股权过于向个人或

少数集团集中，大股东一票制胜，股东会、董事会、监事会都被

有扶持地促进少数质量好、信誉高的大型事务所的成长，加速优势资源的集中，形成具有强大竞争实力的国家队，利用ＷＴＯ规则，逐步走向世界．并通过其良好的示范效应和品牌扩散效应，推动全行业规模化的进程。对于大部分中小型事务所则顺其自然．在市场中自行完成分化、组合的过程；再次，做大做强．让先进的组织形式对应先进的生产力发展水平。即事务所在开展规模经营的过程中要始终贯穿着人力资源的优化、执业质量和职业道德的提高、管理水平的进步、执业优势的形成、国际竞争水平的提高的指导思想。

（四）提高从业人员素质

为加快对人才资源存量结构的调整。提高行业吸引力和竞争实力，并切实提高注册会计师的素质。必须做好以下几

点。

架空，侵害其他股东利益；要么股权过于分散，影响决策效率，

造成不稳定因素等。

二、解决我国民间审计问题的对策

（一）加强我国民间审计独立性的措施

独立性是审计的灵魂，审计只有独立，才能得到社会的信任和尊重，能保证审计人员依法进行的经济监督客观、公正，审计报告更加可信。为了增强我国民间审计的独立性，提高注册会计师执业的质量，应从以下几个方面着手：第一，扩大会计师事务所的规模．加强和完善注册会计师协会和会计师事务所的自律机制，加强会计师事务所的内部控制。对不合格的、不规范的事务所进行清理和整顿．对规模小又不规范的小型事务所进行合并，从而加大规模和提高实力。德勤公司和永道公司就是在成功合并了５０—６０家小型事务所后挤

进世界５大国际会计师事务所的。第二，注册会计师协会也

１．做好人力资源的开发、转换和储备。由于我们的薪酬水平不如国际会计公司，用人机制的建设就显得更为重要。要打破传统体制下对人才论资排辈的限制，建立优秀人才脱颖而出的机制．发挥本土文化的优势，充分调动人员的积极性和创新精神。

２．加强后续教育。在市场经济的新形势下，注册会计师面对形形色色的诱惑，应具有出污泥而不染的品格。为此，各级

协会及事务所都应把后续教育工作当作百年大计来抓，丰富

培训形式，做好师资培养和教材开发等各项工作，提高注册会计师的知识层次及专业胜任能力．以适应信息网络技术的飞

速发展和全球经济一体化趋势的形成。

应严格执行《独立审计准则》，制定出一套规范的监督、检查和考核执行情况的体系。加强监管力度，以确保我国注册会计师职业道德水平和执业质量的提高。第三，规范民间审计的执业行为．适应市场经济的需要，并强化民间审计的法律责任．提高造假成本。健全法制，实行依法治国，以保障注册会计师独立、客观、公正地执行审计业务。民间审计的执业人员也应增强风险意识与精神上的独立性，加强自我保护意识。在法律上．加大处罚力度，对违法行为不论是从刑事上还是民事上都给予严厉处罚，从造假的源头进行遏制。政府应完善体

制、加强监督，尽量杜绝会计造假的源头，委托者不再提出无理要求，注册会计师就没有必要成为造假的帮凶，而且也能摆

３．注册会计师要强化风险意识，接受定期培训，不断更新知识，提高分析、判断、解决问题的能力，并保持较高的职业道德水准，树立严谨踏实的工作作风，认真负责地对待每一项审计业务，严格依照独立审计准则进行审计，以确保审计质量。

４．借鉴别人的经验和教训．慎重考虑出具何种意见的审

计报告．千万不可草率出具无保留意见的审计报告。在风险已经存在的情况下’注册会计师应视风险的不同情况，出具保留意见、拒绝表示同意意见或否定意见的审计报告，以转移、

分散、规避审计风险。

三、对我国民间审计的展望

正位置，专心于本专业的角色。

（二）改革会计师事务所组织体制

根据财政部《会计师（审计）事务所脱钩改制实施意见》，１９９９年我国实行了会计师事务所体制改革，所有会计师事务

所与所挂靠的政府机构完全脱钩，成为自主执业、自负盈亏、

目前。我国民间审计一注册会计师行业处于最好的发展时期。我国注册会计师行业已经步入了法制化和规范化的发展轨道，建立健全了行业管理体制和独立审计准则体系，完善了资格考试制度，开展了学历教育和后续教育．开放了会

计市场，扩大了国际合作。随着中国采取更为积极的利用外资政策，会计师事务所提供的服务领域将进一步扩展。随着

自我约束、自立信誉、自我发展的企业化经营组织，并实行兼

并、联合，组建跨地区、跨部门的大型会计师审计组织，注册会计师是向社会公众负责．仅靠责任心和职业道德的约束是远远不够的，这种责任最终还是要落实到自身的制度设计上，要

我国金融、证券和保险等行业与国际惯例的接轨，市场主体

不断增加，会计师事务所在提供审计、验资、评估和咨询等服

通过制度向社会展示自己的承诺。这样的话．加快有限责任事务所向合伙制的转型是行业发展的必然趋势。

务方面将大有作为。民间审计事业就像一轮冉冉升起的红日．必将走向辉煌的明天。

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民间审计存在的问题探析

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李彩霞

河南省中牟县财政局现代农业

MODERN AGRICULTURE2010(10)

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4. 满莉. 徐浩然 关于提高我国民间审计独立的几点建议[期刊论文]-现代管理科学2004(11)5. 张亚萍 试论我国民间审计的风险及防范[期刊论文]-现代商业2010(17)

6. 郑芳君. ZHENG Fang-jun 我国民间审计的现状与对策分析[期刊论文]-科技情报开发与经济2005,15(22)7. 夏彦升 我国民间审计的起源与发展[期刊论文]-企业导报2011(17)

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