应交税费练习题

【例题】甲企业为增值税一般纳税人，2009年3月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

（1）购入原材料一批，发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元，代垫运费5 000元，运费进项税额扣除率为7%。该批原材料已验收入库，款项已用银行汇票支付。

（2）购入免税农产品一批，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物到达，货款已用银行存款支付。

（3）购入不需要安装设备一台，价款合计300 000元，增值税额51 000元，运费10 000元，运费进项税额扣除率为7%，所有款项已开出银行承兑汇票一张。

（4）委托丁公司加工商品，以银行存款支付商品加工费120 000元，支付应当交纳的消费税36 00017%。

（5）企业所属的职工医院维修领用原材料5 000元，其购入时支付的增值税为850元。

（6）厂房的在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。

（7）因意外火灾导致盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。

（8）企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元，增值税税率为17%，应纳消费税60 000元。

（9）销售应纳消费税的产品，发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，经计算的消费税为20 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。

（10）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为12 000元，市场售价为15 000元（不含增值税）。

答案：

（1）购入原材料一批，发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元，代垫运费5 000元，运费进项税额扣除率为7%，该批原材料已验收入库，款项已用银行汇票支付。

借：原材料 84 650

应交税费——应交增值税（进项税额）13 950

贷：其他货币资金 98 600

（2）购入免税农产品一批，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物到达，货款已用银行存款支付。 借：库存商品 87 000

应交税费——应交增值税（进项税额）13 000

贷：银行存款 100 000

（3）企业购入不需要安装设备一台，价款合计300 000元，增值税额51 000元，运输公司运输费用10 000元，运输费用进项税额扣除率为7%，所有款项已开出银行承兑汇票一张。

借：固定资产 309 300

应交税费——应交增值税（进项税额）51 700

贷：应付票据 361 000

（4）委托丁公司加工商品，以银行存款支付商品加工费120 000元，支付应当交纳的消费税36 000元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，适用增值税税率为17%。

借：委托加工物资 120 000

应交税费——应交消费税 36 000

——应交增值税（进项税额）20 400

贷：银行存款 176 400

（5）企业所属的职工医院维修领用原材料5 000元，其购入时支付的增值税为850元。

借：应付职工薪酬 5 850

贷：原材料 5 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 850

借：管理费用 5 850

贷：应付职工薪酬 5 850

（6）厂房的在建工程领用生产用库存原材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。 借：在建工程 11 700

贷：原材料 10 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1 700

（7）因意外火灾导致盘亏原材料4 000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。

借：待处理财产损溢 4 680

贷：原材料 4 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 680

（8）企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元，增值税税率为17%，应纳消费税60 000元。

借：在建工程 311 000

贷：库存商品 200 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000

——应交消费税 60 000

（9）销售应纳消费税的产品，发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，经计算的消费税为20 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。 借：应收票据 234 000

贷：主营业务收入 200 000

应交税费——应交增值税（销售税额） 34 000

借：营业税金及附加 20 000

贷：应交税费——应交消费税 20 000

（10）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为12 000元，市场售价为15 000元（不含增值税）。

借：管理费用 351 000

生产成本 526 500

贷：应付职工薪酬 877 500

借：应付职工薪酬 877 500

贷：主营业务收入 750 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 127 500

借：主营业务成本 600 000

贷：库存商品 600 000