企业财务预算的编制程序及作用

科技新与应用创 ｌ　 ０２１ 年５第１ ２ 　

期

理 管创 新　

企业 财务预 的算编程 制及作序用

叶　福 生　

（东北 特 钢集团北 满 特 殊铜 有限 任责 公司 财 处务， 黑龙 江 齐哈齐 尔１ ６ １ ０４ １） 摘 要：　 作企为 业 面全预 算 的 个一 关键 构 要成素 ，财 务 预算 工 具作 非有常 显著 的 现 意义实。 它 能 够 帮助 位 更单好 的做 决出定 ， 　而 确且保 资金 能 够 用到使 位。 作者 体 具的 分 析财 务了 算预 的 义定 及 类以型， 并 且论 述 了编其制程 序 和作 用等 内容。 　 关 键词 ： 财务预 算 ；编 制 序 程 ； 制依编 据 ；编方制； 法编制 作 用　 财务 预 算用 来是体 单 现 在今位后 一 定 预算的时 间内 ， 估预 务　 财期债 务 、 不 良债负、 不 良 债 等权 题问 的清 理和处置 作 为 重 要内 容， 积　 模式和作成就。单运应位结该相关的条合例求要 积极开，展该项好 　极消潜化亏账挂 合理，计预资减值产准备 。十 第 ，企业应当据依财　 预算 务编订工的作， 同时 要配备还量的足作工者 ，在 确权明 的前责 　提管 理 系关， 层 层组织 做各好级 子企业 财 务预算 编工制作 。 　 下 ，断 的不 将 关 相订 程编 序和 措施等加 以完 善 。 　４ 企业 务财 预算的 编制 方 　法 １企 财 业预 算务的 种 类 各及种 财务 预 算之 间 的关系　 单 位要 切实的 按照 关 规 有 ，定成 立 专 的组门织 负 责开 展 算预 工 具　来体说 ： 反 映 企 财 业 务活动 体 总情况 的 综 合预 算 ；反 映 企业 　 。作对于 那有些 事董 会的单位 ， 其 预 算 工作 该 由应董事 中 有 良好具 　金 收 现 活支动 现的金预 算 ； 反映 成 本 费用、支 出 的 生 费产用 预算 ： 　 反的财 务 水平 董的事 展 开在。 实 的编订 中际按要照 如 下的 法 方行 进 。 　 ．４ １定 预固 算与弹 性算预 映 　 销 售收入的 销 售预 算 ；反 映 资 本支出活 动 资 本 的 预算 等； 反映 预　 期算 内 业企财 务状 况 的预 资产计 负债 表 ； 反 企 映 业一定 期间现金 流　 所 谓 定固预算 ， 是 将单 预算 阶段 之位 内的所有 工作的 量固定 在　 入 与金 现 出情 况 流的 计 现预 金流 量表主 要 用 于 揭 示 企 一业定 期　 个间 设定 的好 水 平上 进 而， 以其 为前 提 明确来 别的 项目 预的 算 值数 　经活动、 投 营 活资动 筹 和 活 资 所动产 生 的现金 流 量 ： 合综 映 反 算预 的　 一 方种法 而。 性弹 预算与 之是 相对 的 ，它 是 全 部 将的成 本 合 结它 　期 内 企业 经

营活 动成果 预的计利 润 表 。 　的 性 质分成变 动的 以及固 定 两 种 的 成 。它本 们的 关键 差 异 ， 前是 者　上 各种 述财 务 预算 问的 关 系如 下 ： 销售预 算是 各种预 算 的编制　 是以某个 固定 的 务业 为量基础 。的 而后 是者以 那 潜在些 业的务量 为　 　起 点， 它 构 生成 费 用产预算 、 期费间用 预 算、 现金预 算 和资本预 算的　 基础 的 。 编制基 础 ； 现 预金 是算销 预算售、 生产 用 预算 、费 期 费间用 预算 和　资 ． ２增 ４量 算 预零和 基 预算 　本 预算 有 中 关 金现收 支的 汇 总；预 算 损 表 要益 据 根销售 预算、 生产　所 谓增量算指预 的是在基期本资金 的成提前下 ， 融合算期预 　内费 用 算 预 期 间 费、 预用算 、 现 金算 预编制 ， 预 计 产 资负债表 要根 据期 　 的相 关措 施，对相 关成 的本 费用加 以 凋 而节生 成一 种 预的算 活动。 　 初 资产负 债表 销和 、 售生产 费用 、 资 等本 算预 制 ， 编 预 财计务 状 况　表 所谓的 零 基预算， 指的 是在 编 订 预 算 的 时候， 将 预 算 的全 支部出都 则 　 要主根据 预计 资产 负债 表 预和 计益损 表 编制 。 按 零　 前为 ，提不 论述 其 他 情 况。以实 际的需 为要前 提 ， 分析 相 的关　支 ２企 业财务 预 算的编 制程 序 　出 不是 是 正确的 ， 进 而 明 预算确费 。用 者两 的异 是前差者 的 基础 是　 一 ，第 单位 成要立 算 小 组 预 该 。组 负小责 开展 如下 工 ：作 定单　 基 期成制本 ， 后 是 以者零开 始的 。 　位 的 算预 编订 则原； 审批预 算 案方； 理 编 订处 程 中过 到遇 问题 的；结 ４　． ３定 期预算和滚 预 动算　合 预 算 的具 体 落实 情 况进行 核考 。 所　谓定 期预 算， 指 是 以的年为 单位 的一 预种算 工 作 滚 。 动预算 　第二 ，确单位明的各个机构以子单位在预及工作中的算责。 　 与权其 很有大 差的别 ，它 的 特点 是 把预 不算时 间 和会 计 的 度 年 联系 到　 预算 执行 机构 必须 在管 机理构 综 合指 的 引之 下 ，协 相调关方 积 极 的　起 ，它是 以月 单为位 的，当 个一月 过 之 完后， 就 要结合 的情新形 作　 开 展编订 工作 ， 认真 的 实 落预 方 算 。案 其 体具的 职 有 如下 责一 些 ：的　 出一 定 调的 整 ，同时还要 在 之前 预的算 前 提下补 充下 月 的预算， 以　 展本开企 业 预 的 编算订 工 作 ；将 本企 业预的算 指 标 细化， 并且 加 以 　 后滚动 发展 ，以算预 方的 式来 规

划工 作 它 。们的主 要差 别 ， 前 者是 　将 实 ； 落结合 预 算具的体 执行 情 况 分 析，存在 的差 异并 加处以理 ； 做好 　年 当成单 位， 后 将 者 当月 单成位 。 考核　工 ； 作协调预 算 管控 机构 开展 其好他 的 相关 活 动。 　５企 业 务 财 预对 企 算 生业 存 和展发 重要的 用　作 三第 ，单 位 建应 立预算 编 订度制 单。位 的 个 各相 关 构机要 彼 此 第　 ， 一它存在的得使定决更 的实加系统际。在 当前的 财务管　理协调 ， 辅 助 展开 好预 算 订编活 动。 单 位在 展开 预 编算订 工 的作候时 ， 工作 　， 中务财算预有 序协调单位 的各个组的织之经间济联系， 确 保　 须必 按 照下 如的 骤步开 展： 算预组 织 以及 相关 管 理机 应该构在 ９月 　 们 它能够统 一 的从服单 位 总的 体 发展 目标。 而 且 它还 能 确 保 策 决　 底更 之 前 出提 年下 的 算预 标目； 企业 所属各 级算预执 行单 位根据 企 业　 为具 体系 。统明确论 述 单 位 的负 人 的权 责 责 。　 算预 总体目标 ， 并结合 单本 位实 于际 每 年１ Ｏ月底 前 上以报 本单 位　 二 ，第能 够辅 财 务 目助 落 标实到处 。经过 项该 算 ，预能 够 形 评　 下 成年 一 度预 目标算； 企业财 务预算 委 会员 财务及预 算管 理 机构 对 各　 价财 务况情 标 准的 。把 实 内际容和 算 预 值 比相对 ，就 能 得够知 存在　 级预 算 行执单 位 的 预 算标目进行 审核 汇 总 并 提调 出意整见 ， 经 董 　事 的 问 ， 进 题 而 以加调整 ， 实 现单位 发 的 展目。的 　会 会 议 或 总经理 公会办 议审 议 后下 各达级 算 执预 行单 位 企业 所； 　属第三 ， 够 能 帮 单位助 当把 的前利 益 和 后今 发的 展 机 的结有 到　 合级各算执行单预位当应照按达下的财 预务算 标 目， 每年年于底 前　以起 ，动单位 的有带序发。展确保 个阶各 的预算彼段衔接此 ，时还　同上 报 本 单位 务 财预算 ； 业企在对 所 属 各 级预 算 执行单 位预 算方 案 　审 能和长 远 的 发展 目 标协 。调 　 核 的基 上础编 制 业企 体 总财 预 务算。 　 第 ， 四 够能使 业企做 全到 面管理 。 　 企 ３业 财 预 务 算的 编制 依据　第五 ，能保证单位重视够 资金控工管作， 同时能还够升提成　 第对 ，一预算 的 订编 该 将 应战略 规 划 当成是指 引方 向 ， 正 的确　 本分 管的理 力度 。单位应该 生 成 本成观念 强， 化 算 预力 。度　

一 一 一

析 场发市 展 趋势 。 二 第 ，算 的预 订 编应该 把 单 位的 有 所 构 和机

相 关 参　 文 考献　 子单位 的经等营工 作 放 到编订 范围之 中 ， 综合预 。 测三 ，第 企业 编 　制［ １ ］ 赵 ．涛财 工务 作 制度 规 范与流 程 设计 ｆ Ｍ】 ．北 工业京 学出版社大， 　 财 预 算 务 应 以当资 产、 负债、 收入 、 成本 、 费 、用利 润 、资 金 为 心核指　 ２ ０９０ 　

．标 合理设，基计础指体标。第系四 企业，当根据应不的预算同项 ，目 　 ［２ ］ Ｙ－ － ＇ ￣－ ．新预算 计教材［ Ｍ 会 ．】辽 宁大 出学版社， ９ １８ ６． 　合 理 选 择 方 正法 的开确展 财务 算预的 编订 工 作 。第 五， 企 业 编 财　制【 ３ 】 骆 中钊 张，仪彬 ， 建春曾． 预 算编 制 Ｍ】【． 化 学 工 业出版社 ， ２ ０ ０ ９　务 预算 应当 按照 家同 关 相 定 规， 加强 对外投资 、 购收 并兼 等投 资 　业 ［４ 张］ 洪． 芬 编 预 新会 算计 ［Ｍ ］ ．华 大清 学 出版社 ，２０ ０ ９ 　 ． 务的风 险评估和 预 控算 制：加 强 非 主 投 资 业无 和效 投 资清的 理， 严　格 控非主业投资预算制 那。负债些 多 偿，能还力的低位单 要合，理　 控的 制 资投。没 能有力 展 高 风开险 活 的动单 位， 不 应该设 置 高 风 投险 　 预算 。资第 六 ， 企 业编 制财务 预 应 当正算确 测 预 预算 度年 金 收现支 、 结　余与 口缺，合 理 规 现划 收金支 与 置 配 加 ，强应 收应 款 项 的付 算　预控 制。 七 第，企业 编 制财 务 预 应算 当规 范制定 本 费用 成开支标 准 ，严 格　控 制 成本 费用 开 支范围 和规 模， 加 投入强 出产平 的水预 算 制 控。　 第八 ， 企 业编 制 财务 预 算 应 注 重 当 范防财 务风 险 ， 格严 制 担控保 、 抵　 押和金 融债等规模负 。第九， 企业编财制预务应当将算期逾保 、 逾　担

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