2.房屋租赁税收政策

房屋租赁税收政策

一、房屋租赁应缴哪些税？

房屋租赁应缴纳营业税、房产税、城镇土地使用税、印花税、个人所得税（或企业所得税）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

二、房屋租赁各项税收的征收依据是什么？

房屋租赁各项税收的征收是依据《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《中华人民共和国印花税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》、国务院《征收教育费附加的暂行规定》、山东省人民政府办公厅《关于征收地方教育附加有关问题的通知》及《中华人民共和国税收征收管理法》等有关税收法律、法规和规章。

三、房屋租赁纳税人是怎样规定的？

凡在我市范围内出租（或转租）房屋并取得收入（货币收入、实物收入或其他经济利益）的单位和个人为房屋租赁业纳税义务人。

四、纳税义务发生时间是怎样规定的？

纳税人与出租人签订房屋租赁合同的，以租赁合同约定的房屋出租（转租）起始时间，为纳税义务发生时间；纳税人与出租人未签订

房屋租赁合同的，可以房屋交付承租人使用的时间或收取租金的时间为纳税义务发生时间，也可由主管地税机关确定纳税义务发生时间。

五、房屋租赁税收征收标准是怎样规定的？

根据法定税率及相关规定确定以下征收标准：

类 型 综合税率 营业税及附加 个税 企税 印花税 房产税 土地使用税 个人出租住宅 6.665% 1.665% 1% - - 4% - 个人出租非住宅 19.65% 5.55% 1% - 0.1% 12% 1% 外籍个人出租住宅 6.50% 1.5% 1% - - 4% - 外籍个人出租非住宅 19.10% 5% 1% - 0.1% 12% 1% 单位出租经营用房 18.65% 5.55% - - 0.1% 12% 1% 单位出租住宅用于居住 10.65% 5.55% - - 0.1% 4% 1% 无登记单位出租经营用房 21.15% 5.55% - 2.5% 0.1% 12% 1% 无登记单位出租住宅用于居住 13.15% 5.55% - 2.5% 0.1% 4% 1% 外资企业出租经营用房 18.1% 5% - - 0.1% 12% 1% 外资企业出租住宅用于居住 10.1% 5% - - 0.1% 4% 1%

六、房屋租赁税收由谁征收管理？

纳税人出租房屋应缴纳的各项税收（新办企业和外资企业所得税除外）由房屋坐落地主管地税机关负责征收管理。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《山东省地方税务局委托代征税款管理办法》等有关规定，地税机关可委托公安、建设、房产、国土资源管理部门、街道办事处（居民委员会）、村民委员会、物业管理单位和中介机构以及承租人等具备代征资格的单位和个人代征房屋租赁各项税款及附加。

七、有关发票管理是如何规定的？

纳税人收取租金时，应向承租人开具或提供由主管地税机关开具的税务发票。承租人支付租金未取得税务发票的，主管地税机关对其租金支出不得在税前扣除，并根据《发票管理暂行办法》的规定予以

处罚。实行委托代征税款的，纳税人可持代征单位开具的“代征代扣税款凭证”、房主身份证（单位需携带经办人身份证、税务登记证副本、公章）、房产证、房屋租赁合同到地税机关开具发票。经地税机关审核应缴税款超过代征税款的部分，应先由纳税人补缴税款后，再予以开具发票。

八、对拒不按规定缴纳税款行为怎样处罚？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条规定，纳税人不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款的百分之五十以上五倍以下的罚款。

烟台市地方税务局 附件：房屋租赁税收政策问答

1、问：租用个人商用房，要交哪些税？税率是多少？

答：房东是纳税义务人，营业税是租金的5%，房产税是租金的12%，个人所得税：（租金－缴纳的税费－实际开支的修缮费用每次不超过800元－允除减除费用800元）×20%，租金在4000元以上的可扣除20%。

2、 问：个人出租住房如何纳税？

答：1.减按10%的税率征收个人所得税；

2.对个人出租、承租住房签订租赁合同，免征印花税；

3.在3%税率基础上减半按1.5%征收营业税（起征点5000元）；

4.按4%税率收房产税；

5.免征城镇土地使用税。

3、问：出租住房如何代开发票？

答：到住房所在地主管地税分局代开，并提供房产证原件及复印件、租赁合同、付款证明、经办人身份证。

4、 问：个人住房无偿提供给单位使用，是否要缴纳土地使用税和房产税？

答：个人住房无偿提供给单位使用，免征土地使用税；无租使用个人住房，由使用方缴纳房产税，具体由主管税务机关核定征收。

5、问：我们公司出租房子，应该开什么发票给对方，我们可以自己开吗？如果不行，是去地税局代开吗？代开需要缴纳哪些税费，税率是多少？

答：房屋租赁使用服务业统一发票。对临时发生、超出企业经营范围的业务，可以向主管税务机关申请代开发票。企业出租房屋要缴纳以下税费：营业税（租金的5%）、城建税（营业税的7%）、教育费附加（营业税的3%）、房产税（租金的12%）、城镇土地使用税、印花税（合同金额的千分之一）等。

6、问：公司房屋转租需要缴纳哪些税？

答：公司房屋转租需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、企业所得税等。转租房屋收入不征收房产税。

7、问：租房时房东在合同中规定：“本合同租金所应缴纳的税金由承租方缴纳”，请问这样规定合理吗？

答：根据《合同法》第五十二条规定，违反法律、行政法规进行强制性规定的合同无效。税收是国家以法律、行政法 规强制性规定

的形式授权实施的行政征收活动。征收项目、纳税义务人（或称纳税人）、税率等均由法律、行政法规规 定。《税收征收管理法实施细则》第三条规定，任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效。纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务。其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。根据《个人所得税法》的相关规定，对出租房屋获取租金所应缴纳的营业税、个人所得税的纳税人是出租人，且营业税的计税基数是出租人向承租人所收取的全部价款和价外费用。房东在合同中作上述规定明显有非法转移纳税义务的企图，且有非法降低计税基数逃避纳税的嫌疑，违反了税收征管规定，属无效合同条款。根据《合同法》第五十六条的规定，无效的合同条款自始没有法律约束力。因此，房东无权要求承租人承担他自己应缴的税金。