高等学校风险管理审计研究
摘 要：高等学校近年来在办学规模、学科建设、学位点建设等方面的迅速 发展 ，不可避免地带来各种风险。如何开展风险管理审计，控制、降低和避免风险，是高等学校内部审计部门值得思考和 研究 的课题。
关键词：高等学校 风险管理 审计
一、风险管理审计的 内容
高等学校开展风险管理审计的内容主要包括：
1. 财务风险。财务风险是指由于利率、汇率、投资报酬率的变动、不能实现预期收益和效果、不能按期收回投资和偿还银行借款等给高等学校造成的可能损失。它由投资风险和筹资风险构成。一是投资风险。高等学校的投资主要是项目投资，也包括校属投资公司、产业管理单位、产业单位的股票投资和债券投资，这三者都存在风险。二是筹资风险。筹资风险是指高等学校不能按期偿还银行贷款或其他筹资而产生的丧失担保资产所有权、 社会 信誉下降等可能的损失。
2. 规模化发展风险。规模化发展风险是指高等学校根据 教育 主管部门的安排进行学校之间的合并、并入造成的职工、学生管理以及新校区发展而进行的购地、建设等所产生的风险。
3. 固定资产管理风险。固定资产管理风险是指高等学校在不提取固定资产折旧的情况下，不充分重视固定资产管理工作带来的风险。实行后勤社会化改革之后，学校原后勤单位使用的固定资产没有进行及时清理，也没有办理固定资产的投资、移交手续，增加了固定资产管理风险。
4. 学位点建设和新专业设置风险。在高等学校办学竞争日益激烈的今天，学位点建设尤其是博士点和博士后流动站建设、师范类高校的非师范类特色专业的设置等，已成为高等学校保持竞争优势的重要手段，因而各学校用于该方面的投入不断增加，也使得该项风险不断增大。学位点建设和新专业设置风险的 影响 因素主要有以下几个方面：教育主管部门的批准政策、学位点和新专业的师资力量以及必要的市场调研等。
5. 学生教育和管理风险。学生教育和管理风险是指对在校学生进行日常管理和教育过程中，由于受社会和 经济 环境、师资力量、管理人员素质、教学和实验设备先进程度、安全教育等因素的影响，学生能否按预定的教学计划培养毕业被社会顺利接受而产生的风险。
6. 产业单位和二级学院经营风险。这种风险是指由于产业单位、二级学院经营活动导致高等学校可能产生的损失。
7. 政治 风险。政治风险是指由于政府行为而可能对高等学校的办学、产业单位和二级学院经营产生某些负面影响的可能性。
二、风险管理审计的步骤
1. 风险识别。风险识别是指内部审计人员对高等学校所面临的或潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程，也就是要确定高等学校正在和将要面临哪些风险。
2. 风险衡量。风险衡量是指内部审计人员 应用 各种管理 科学 技术，采用定性和定量相结合的方式，最终定量估计风险大小，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，以便以此为依据，对风险采取相应对策。
3. 风险报告。风险报告是指内部审计人员随着风险管理审计业务的开展，及时将重大的审计发现向学校高级管理层报告，并向恰当的管理层通报，以便及时采取行动，纠正或减缓所发现的控制缺陷或薄弱环节所带来的不利后果。