固定资产的练习题答案
固定资产的练习题
一、固定资产的购入
1、甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税税额为5 100元，另支付运输费300元、包装费400元，款项以银行存款支付。
相关会计分录：
借：固定资产 30 700
应交税费—应交增值税（进项税额） 5 100
贷：银行存款 35 800
2、甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200 000元，增值税税额为34 000元，支付运输费10 000元，支付安装费30 000元。
（1）购入进行安装时：
借：在建工程 210 000
应交税费—应交增值税（进项税额）34 000
贷：银行存款 244 000
（2）支付安装费时：
借：在建工程 30 000
贷：银行存款 30 000
（3）设备安装完毕交付使用时：
确定的固定资产成本=210 000+30 000=240 000元
借：固定资产 240 000
贷：在建工程 240 000
二、固定资产的折旧
1、某企业一项固定资产的原价为1 000 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元。按年限平均法计提折旧。
计算：年折旧额=(1 000 000—4 000）/5=19 200元
月折旧额=19 200/12=1 600元
相关会计分录：
借：制造费用 1 600
贷：累计折旧 1 600
2、甲公司有一栋厂房，原价为5 000 000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率为2%。该厂房的折旧率和折旧额为多少？
计算：年折旧率=（1—2%）/20=4.9%
月折旧率=4.9%/12=0.41%
月折旧额=5 000 000*0.41%=20 500元
相关会计分录：
借：制造费用 20 500
贷：累计折旧 20 500
三、固定资产的处置
1、 甲公司出售一座建筑物，原价为2 000 000元，已计提折旧1 000 000元，实际出售价格
为1 200 000，已通过银行收回价款。甲公司应编制如下会计分录：
（1）将出售固定资产转入清理时： （2）收回出售固定资产的价款时： 借：固定资产清理 1 000 000 借：银行存款 1 200 000
累计折旧 1 000 000 贷：固定资产清理 1 200 000
贷：固定资产 2 000 000
（3）销售该固定资产应交纳的税，假如按5%的税率，应纳税为60 000（1 200 000*5%）元：
借：固定资产清理 60 000
贷：应交税费 60 000
（4）结转出售固定资产实现的利得时：
借：固定资产清理 140 000
贷：营业外收入—非流动资产处置利得 140 000
2、 乙公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500 000元，已计提折旧450
000元。报废时的残值变价收入为20 000元，报废清理过程中发生清理费用3 500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。假定不考虑相关税收影响，乙公司应编制如下会计分录：
（1）将报废固定资产转入清理时： （2）收回残料变价收入时：
借：固定资产清理 50 000 借：银行存款 20 000
累计折旧 450 000 贷：固定资产清理 20 000
贷：固定资产 500 000
（3）支付清理费用时： （4）结转报废固定资产发生的净损失时： 借：固定资产清理 3 500 借：营业外支出 33 500
贷：银行存款 3 500 贷：固定资产清理 33 500
3、 丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价4 000 000元，已计提折旧1 000 000元。
其残料估计价值50 000元，残料已办理入库。发生清理费用20 000元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失1 500 000元，尚未收到赔偿。假定不考虑相关税费。丙公司应编制如下会计分录：
（1）将毁损的仓库转入清理时： （2）残料入库时：
借：固定资产清理 3 000 000 借：原材料 50 000
累计折旧 1 000 000 贷：固定资产清理 50 000
贷：固定资产 4 000 000
（3）支付清理费用时： （4）确定应由保险公司理赔的损失时： 借：固定资产清理 20 000 借：其他应收款 1 500 000
贷：库存现金 20 000 贷：固定资产清理 1 500 000
（5）结转毁损固定资产发生的损失时：
借：营业外支出—非常损失 1 470 000
贷：固定资产清理 1 470 000