征管业务题库(二)

征管业务题库（二）

一、填空题：

1、税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过（1万元）的保证金，并限期缴销发票。

2、中华人民共和国发票管理办法实施细则自（2011年2月1日）起施行。

3、我区新版发票按照填开方式简并为（通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票）三大类。

4、现行《征管法实施细则》自（ 2002 ）年（ 10 ）月实施。现行《税务稽查工作规程》自（ 2010 ）年（ 1 ）月实施。现行《纳税评估管理办法》自（ 2005 ）年（ 3 ）月实施。

5、新《税收征管法》的立法目的与宗旨是为了加强税收征收管理，规范税收( A ) 和( B ) 行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进( C )和( D )发展。 答案：征收, 缴纳, 经济, 社会

6、凡依法由( A )征收的各种税收的征收管理，均适用《税收征管法》。 答案：税务机关

7、税收的开征、( A )以及减税、( B )、( C )、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

答案：停征, 免税, 退税

8、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同( A )、( B )相抵触的决定。

答案：税收法律, 行政法规

9、法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为( A )。

答案：纳税人

10、法律、行政法规规定负有( A )、( B )税款义务的单位和个人为扣缴义务人。 答案：代扣代缴, 代收代缴

11、纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定( A )税款、( B ) 、代收代缴税款。

答案：缴纳, 代扣代缴

12、国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理( A )分别进行征收管理。

答案：范围

13、地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法( A )，依照法定税率计算税额，依法( B )。

答案：执行职务, 征收税款

14、各有关部门和单位应当( A ) 、( B ) 税务机依法执行职务；税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得( C )。

答案：支持, 协助, 阻挠

15、纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和( A )、( B )税款有关的信息。

答案：代扣代缴, 代收代缴

16、税务机关应当广泛宣传( A )、行政法规，普及( B )，无偿地为纳税人提供( C )服务。

答案：税收法律, 纳税知识, 纳税咨询

17、纳税人、扣缴义务人有权向( A ) 了解国家税收法律、行政法规的规定以及与 ( B ) 有关的情况。

答案：税务机关, 纳税程序

18、纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况( A )。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况( B )。

答案：保密, 保密

19、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有( A )、( B ) ；依法享有申请( C )、提起 ( D )、请求国家赔偿等权利。

答案：陈述权, 申辩权, 行政复议, 行政诉讼

20、从事生产、经营的纳税人的( A )或者财务、会计处理办法和( B )，应当报送税务机关备案。

答案：财务、会计制度, 会计核算软件

二、单选题：

1、（C ）任务可以清理。

A 、正在办理的待办任务

B 、虽已超时，但仍需办理的待办任务

C 、已超时，确定不再办理的待办任务

D 、正在流转的任务

2、根据征管法规定，纳税人应将其全部银行帐号向税务机关报告，对未按规定向税务机关报告的，税务机关( )。

A 可以采取强制执行措施

B 责令限期改正，可以处2000元以下罚款

C 责令限期改正，并处2000元以下罚款

D 责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款

答案：B

3、税款征收是（C ）查询

A 、减免税的一户式查询

B 、定期定额的一户式查询

C 、欠税的一户式查询

D 、入库信息的一户式查询

4、纳税人有( ) 的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

A 未在规定期限内申请办理税务登记

B 未按规定使用税务登记证

C 不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正

D 伪造税务登记证件

答案：C

5、自《外出经营活动税收管理证明》签发之日起（ C

）日内未办理报验登记的，所持

A 、10 B、15 C、30 D、180

6、征管系统中，社保费登记信息在（A ）模块实现一户式查询流程。

A 、社保费登记

B 、社保费电子申报

C 、社保费征收

D 、一户式查询

7、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关( )。

A 责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款

B 责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款

C 责令限期改正，处2000元以上罚款

D 责令限期改正，可以处2000元以下罚款

答案：D

8、下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是( )。

A 纳税人未按规定期限申报办理税务登记

B 纳税人未按规定设置、保管帐簿

C 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报

D 扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴税款帐簿，且情节严重的

答案：D

9、下列违法行为中，属于偷税的是( )

A 未按规定办理税务登记，造成未纳税的事实

B 未按规定期限申报纳税的

C 未按规定申报纳税，经通知申报而拒不申报，少缴税款的

D 因计算错误，造成税款少缴的

答案：C

10、下列论述中正确的是( )。

A 对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款

B 对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处2000至10000元的罚款

C 未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照

D 对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以2000元以下罚款

11、文书处理过程提交时出现“异常码：9999，异常描述：未知异常,Null ”提示，主要原因是（ B ）

A 、业务流程选择错误 B、当前岗岗责设置问题

C 、下一岗岗责设置问题 D、当前岗代办任务有未清理项

12、下列对税务所行政处罚权限的论述中，正确的是( )。

A 对征管法规定应给予处罚的违法行为，可以处2000元以下罚款

B 只能对未取得营业执照的纳税人处以2000元以下罚款

C 只能对个人及个体工商户处2000元以下罚款

D 对未领取营业执照的单位或个体工商户可以处2000元以下罚款

答案：A

13、打印税务登记证时，看不到“打印税务登记证”功能树的主要原因是（ B）

A 、无“文书管理”岗位 B、无“税务登记办理岗（县区级）”岗位

C 、无“税务登记岗（所级）”岗位 D、无“税务登记管理岗（县区级）”岗位

14、《税收征管法》规定对违反税收法律、行政法规的行为，在( )内未被发现的，将不再给予行政处罚。

A 1年,B 2年,C 3年,D 5年

答案：D

15、限定税收管理员进行个体定税参数修改权限的可不赋予（ C ）岗位

A 、税管员岗 B、核定应纳税款管理岗 C、征管主办岗D 、重要纳税信息采录岗

三、多选题

1、查询可分为（AB ）查询。

A 、 一户式 B、一局式 C、全局式 D、综合式

2、纳税人偷税的，税务机关应( )。

A 追缴其不缴或者少缴的税款,

B 处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚款,

C 加收滞纳金,

D 处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

3、可通过（BC ）系统进行查询

A 、综合查询 B、税收分析决策辅助系统

C 、综合征管软件D 定制查询

4、下列哪些税务违法行为，税务机关除追缴税款、滞纳金外，处50%以上5倍以下的罚款。( )

A 采取多列支出或少列收入方式偷税的,

B 不进行纳税申报而不缴税款的,

C 欠缴税款，并采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴欠税款的,

D 假报出口，骗取出口退税款的

答案：ABC

5、欠税查询可通过（ABCD ）模块实现。

A 、税款征收

B 、欠税管理

C 、一户式查询——欠税查询

D 、定制查询——纳税申报——开票入库统计明细

6、在征管系统中办理延期缴纳税款业务时，前置要件是（BCD ）

A 、企业可不进行纳税申报申报 B、企业必须要在征收期内进行纳税申报

C 、税款所属期必须为当期税款 D 、企业申报信息必须纳税入应征核算

7、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在( ) 上有争议，必须先向上一级税务机关申请复议，对复议决定不服的，可依法向人民法院起诉。

A 扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品,

B 追缴因虚假申报而少缴的税款,

C 加收滞纳金,

D 因违反新《税收征管法》规定而被处以罚款

答案：BC

8、下列税务行政诉讼案件中，法院不应受理的有( )。

A 纳税人对税务机关作出的补缴税款决定有异议，在接到税务处理决定书后10日内向人民法院起诉,

B 在接到上一级税务机关维持原具体行政行为的复议决定后第20日向人民法院起诉,

C 在税务机关作出税收保全措施后10日内向人民法院提起诉讼,

D 对税务机关作出的加收滞纳金有异议，在收到税务机关填发的缴款凭证后10日内向人民法院提起诉讼

答案：ABD

9、管户情况可通过定制查询进行(ABD)。

A 、分管理机关查询 B、分登记类型查询 C、分征收机关查询 D、分纳税人明细查询

10、税收违章法制处理数据无法写入应征的的主要原因是（CD ）

A 、业务流程选择错误 B、当前岗岗责设置问题

C 、送达回证没有销号 D、被处理纳税人事项“待办任务”依然存在

11、税务机关违反法律、行政法规的规定，有( )行为的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。

A 提前征收税款,B 延缓征收税款,C 摊派税款,D 截留税款

答案：ABC

12、某单位未经税务机关依法委托征收税款，致使他人合法权益受到损失的，应当( ) 。 A 责令该单位退还收取的财物,

B 依法承担赔偿责任,

C 依法给予行政处分或者行政处罚,

D 移送司法机关依法追究刑事责任

答案：ABC

13、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，应

( )。

A 责令退还B 依法给予行政处罚C 依法给予行政处分D 移送司法机关依法追究刑事责任 答案：AC

14、税务机关违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税等行为，除依照新《税收征管法》规定撤销其擅自作出的决定外，还应承担( )法律责任。

A 补征应征未征的税款,

B 退还不应征收而征收的税款,

C 由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任,

D 移送司法机关依法追究刑事责任

答案：ABC

15、新《税收征管法》赋予了纳税人( )权利。

A 享有补偿多缴税款利息的权利,

B 享有检举、控告征税人的违法行为的权利,

C 享有少缴滞纳金的权利,

D 享有要求税务机关为其情况保密的权利

答案：ABD

16、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使代位权应同时具备以下哪些条件？( ) A 纳税人的债权必须是到期债权,

B 纳税人怠于行使到期债权,

C 对国家税收造成了损害,

D 必须由税务机关向人民法院提出

答案：ABCD

17、税务机关对欠缴税款的纳税人依法行使撤销权应同时具备以下哪些条件？( ) A 无偿转让,

B 对国家税收造成了损害,

C 必须由税务机关向人民法院提出请求,

D 行使撤销权的必要费用由税务机关负担

答案：ABC

18、纳税人超过应纳税额缴纳税款的退还，不包括( )。

A 预缴税款,B 出口退税,C 政策性税收优惠的先征后退,D 代扣代缴的税款

答案：ABC

19、对财政、审计机关查出的税收违法行为，下列说法正确的是：

A 由财政、审计机关征收入库。

B 由税务机关征收入库。

C 由税务机关按照财政、审计机关的决定、意见书征收入库。

D 由税务机关依照税收法律、法规的规定征收入库。

E 税务机关将结果及时回复财政、审计机关。

F 财政、审计机关将处理结果告知税务机关。

答案：BDE

20、税务机关采取税收保全和强制执行措施时，下列哪些说法是正确的？

A 依照法定权限,

B 依照法定程序,

C 不包括纳税人维持生活的住房和用品,

D 可以包括纳税人的生活住房和用品,

E 给纳税人合法权益造成损失的，应承担赔偿责任

答案：ABE

21、下列决定、协议、合同无效的是：( )

A 政府职能部门作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定。

B 企业作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定。

C 省级人民代表大会根据税收立法权作出的有关地方税收的立法。

D 纳税人签定的与税收法律、行政法规相抵触的合同、协议。

答案：ABD

22、关于税务系统信息化建设，下列说法正确的是：( )

A 国家税务总局负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；

B 各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法做好本地区信息化建设的具体工作。

C 各级地方人民政府应当积极支持税务信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。

D 国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，促进政府有关部门的信息共享。

23、关于报验登记，下列说法正确的是：

A 从事生产、经营的纳税人到外县(市) 临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记。

B 从事生产、经营的纳税人到外县(市) 临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和营业地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向所在地税务机关报验登记。

C 从事生产、经营的纳税人外出经营，外出经营累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

D 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理

税务登记手续。

答案：AD

24、关于帐簿凭证管理，下列说法正确的是：( )

A 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置帐簿。 B 纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送税务机关备案。

C 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。

D 纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机上的数据记录可视同会计帐簿。 答案：ABC

25、生产经营规模小又确无建帐能力的纳税人，经批准可以( )

A 聘请经批准从事会计代理记帐业务的专业机构,

B 经税务机关认可的财会人员代为建帐和办理帐务；

C 按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿

D 使用税控装置。

答案：ABCD

26、关于纳税申报下列说法正确的是：( )

A 税务机关应当建立健全纳税人自行申报纳税制度。

B 纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

C 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮寄部门收据作为申报凭据。

D 邮寄申报以收信地的邮戳日期为实际申报日期。

E 纳税人采用电子申报方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

F 纳税人在纳税期内无论是否有无应纳税款的、是否享受减免税待遇，都应当按照规定办理纳税申报。

答案：ACEF

27、纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第31条所称特殊困难：( )

A因不可抗力事件发生，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

B 当期货币资金在扣除应付职工工资、劳动保险费用后，不足以缴纳税款的。

C 因企业的法定代表人、财会人员外出，不能按期缴纳税款。

D 企业内部进行财务审计。,E 企业资金紧张，偿还到期的购货款后，剩余资金不足以缴纳当期税款。

答案：AB

28、关于扣押、查封、拍卖商品、货物或者其他财产，下列说法正确的是：( )

A 税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。

B 扣押、查封商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价对其价值进行估算。

C 税务机关确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括税款、滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。

D 对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。

E 对扣押的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。

F 如果继续使用被查封的财产不会减少其价值的，可以允许被执行人继续使用。

G 对扣押、查封的有产权证的动产或者不动产，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。

答案：ABCDFG

29、关于拍卖、变卖，下列说法正确的是：( )

A税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖。

B 无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售。,C 无法委托拍卖或者不适于拍卖的，也可以责令纳税人限期处理。

D 国家禁止自由买卖的商品，应当交有关单位按照国家规定的价格收购。

E 税务机关可以自行拍卖、变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。

F 拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费

用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。

答案：ABCDF

30、关于税款追征，下列说法正确的是：( )

A因税务机关使用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法，造成纳税人少缴未缴税款的，税务机关可以在3年内追征并加收滞纳金。

B 因税务机关使用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法，造成纳税人少缴未缴税款的，税务机关可以在3年内追征，但是不得加收滞纳金。

C 因纳税人或者扣缴义务人非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成的未缴少缴税款，税务机关可以在3年内追征。

D 因纳税人或者扣缴义务人非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成的未缴少缴税款，只有单笔数额达到10万元以上的，税务机关可以在5年内追征。 答案：BC

四、判断题

1、征管系统查询功能是按职能、岗位、角色分配权限的。

答案：正确

2、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当抵缴纳税人下期的应纳税款。

答案：错

3、纳税人无正当理由连续3个月未进行纳税申报的，税务机关就应将其列入非正常户管理。

答案：错误

4、个体工商业户的税种核定在电子定税过程中自动生成。

答案：正确

5、征管系统查询分为一户式查询和一局式查询两种方式。

答案：正确

6、纳税人的纳税申报期限由主管税务机关确定

答案：错误

7、纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。 答案：正确

8、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，税务机关可以查询税务案件涉嫌人员的储蓄存款。

答案：错误

9、对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，税务机关可以注销其税务登记证件。

答案：正确

10、文书查询中可以查询到减免税文书申请表，一户式查询中减免税款可查询已减免税款。

答案：正确

11、对经责令限期缴纳，逾期仍不缴纳税款的纳税人，税务机关在采取强制执行措施追缴税款的同时，可以处不缴或者少缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

答案：错误

12、凡以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，都应移送司法机关依法追究刑事责任。 答案：错误

13、抗税情节轻微，未构成犯罪的，税务机关追缴税款、滞纳金时，应并处拒缴税款一倍以上5倍以下的罚款。

答案：正确

14、纳税人对税务机关作出的征税决定不服，在提供相应担保后，可依法申请行政复议。 答案：正确

15、税务检查人员未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。 答案：正确

16、税务机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库；司法机关的涉税罚没收入，应当上缴同级财政。

答案：错误

17、某纳税人委托代理人办税，因代理人计算错误，少缴税款30000元，税务机关可以向代理人追缴税款。

答案：错误

18、经税务机关依法委托征收税款的行政单位，可以以税务机关的名义，对纳税人采取税收保全和强制执行措施。

答案：错误

19、某纳税人，欠税10万元，2012年5月，因违法被人民法院处以10万元罚金，纳税人可以在未缴纳欠税的情况下，先交纳罚金。

答案：正确

20、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者其他机关予以撤消登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤消登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

答案：正确

五、简答题

（一）《税收征管法》对偷税行为是如何规定的？

答：１、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，不缴或者少缴应纳税款的。２、纳税人在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的。３、纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。纳税人只要具有上述行为之一，即可认定其为偷税。

（二）为便利纳税人，《税收征管法》规定了纳税申报方式实行多元化，其具体种类有哪些？

答：为便利纳税人办理纳税申报，新《税收征管法》第２６条规定，纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

（三）新《税收征管法》中规定税务机关对纳税人实施税务检查时有哪些检查权？ 答：税务机关实施税务检查有以下职权：

１）检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料；

２）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税商品、货物或者其它财产；

３）责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料；

４）询问纳税人与纳税有关的问题和情况；

５）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查

纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其它财产的有关单据、凭证和有关资料； ６）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人在银行或者其他金融机构的存款帐户。税务机关在调查税收违法案时，经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

税收机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

（四）关于鼓励纳税人诚信纳税，《实施细则》有哪些规定？

答：《实施细则》的规定有：

1）税务机关负责对纳税人纳税信誉等级评定工作，使诚信纳税的管理制度化。

2）第3条规定纳税人订立的合同、协议不能与税收法律、行政法规向抵触，要求纳税人要诚信纳税，不能以牺牲国家利益为代价获取自身利益。

3）第48条规定，享受税收优惠的纳税人，当条件发生变化时应在15日内及时、主动、据实报告税务机关。

4）对欠税纳税人以欠税公告的方式，促进纳税人诚信纳税。

5）实行举报税收违法行为的奖励制度，提高促进纳税人诚信纳税的社会监督力度。

6) 对关联企业之间的业务往来，规定了其定价原则和计算方法，先向税务机关报告。体现了要诚信纳税

（五）纳税人在办理哪些税务事项时，应当使用税务登记证件？

答：一般来说，纳税人在办理以下税务事项时，应当使用税务登记证件（按照规定不发给税务登记证件的除外）：１、申请减税、免税、退税；２、申请定印、领购发票；３、申请办理外出经营活动税收管理证明；４、开立基本存款帐户和其他存款帐户；５、增值税一般纳税人的资格认定；６、申请办理的其他有关税务事项。

（六）按照新《税收征管法》的规定，纳税人进行虚假的纳税申报造成偷税以及纳税人编造虚假计税依据的行为，分别应予以什么处罚措施？

答：１、纳税人进行虚假的纳税申报构成偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。２、纳税人用偷税手段编造虚假的计税依据，未造成偷税后果的，由税务机关责令限期改正，并处５万元以下的罚款。

（七）对纳税人违反税务登记管理规定，税务机关可采取哪些措施？

答：１、对未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的处2000元以上10,000元以下的罚款。２、对未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记的，处2000元以上10,000元以下的罚款；情节严重的，处10,000元以上50,000元以下罚款。３、对不办理税务登记、经税务机关责令限期改正逾期仍不改正的，税务机关可提请工商行政管理机关吊销其营业执照。

（八）纳税人有合并、分立情形时，欠缴税款由谁承担纳税义务？

答：纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

（九）试述税务机关行使代位权的前提条件？

答：因债务人怠于行使到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院以自已的名义代位行使债务人的债权。税收机关依照这一条规定行使代位权的条件有：１、欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权或者放弃到期债权，也就是说纳税人的债权必须是到期债权，如果不是到期债权，税务机关就不能行使代位权；２、纳税人的上述行为必须对国家税收造成了损害的后果，如果没有损害，同样谈不上行使代位权。同时代位权的行使，以纳税人欠缴的税款和滞纳金为限。

（十）《税收征管法》对税务机关及其工作人员违法行为的处罚是如何规定的？

答：税务机关及其工作人员违法行政的法律责任主要有：１、混库的责任（第７６条）。各级国税局和地税局应按国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。２、犯罪行为不移交责任（第７７条）。对纳税人、扣缴义务人有违反税法涉嫌犯罪行为的，税务机关应依法移送司法机关追究刑事责任。税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。因此，税务稽查部门对税务违法案件涉嫌犯罪的，要及时移送司法机关处理，不能以罚代刑，否则要追究法律责任。３、扩大查封、扣押范围的责任（第７９条）。税务机关、税务人员不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，违反的，应责令退还，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，在实施税收保全措施和强制执行措施时应当非常慎重。４、勾结、唆使或协助纳税人、扣缴义务人偷税、妨碍追缴欠税和骗取出口退税责任（第８０条）。税务人员勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人偷税、妨碍追缴欠税和骗取出口退税的，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。５、受贿和索贿责任（第８１条）。构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。６、徇私舞弊或玩忽职守责任（第８２条）。构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。７、滥用职权、故意刁难责任（第８２条）。对滥用职权，故意刁难纳税人的，调离税收工作岗位，依法给予行政处分。８、打击报复责任（第８２条）。

税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。９、违法征收农业税的责任（第８２条）。税务人员违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或损害国家利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。１０、提前征收、延缓征收或摊派税款责任（第８３条）。对违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的，由其上级机关或者行政监察机关责令改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。因此，今后，我们在税款征收时处理要谨慎，不能随便越权同意缓缴税款、也不得提前征收税款。这样规定，是为确保贯彻依法治税，做到应收尽收，不收过头税。１１、擅自作出开征、停征或减、免、退、补税的责任（第８４条）。撤销其擅自作出的决定，补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。１２、未实施回避责任（第８５条）。税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。未按规定进行回避的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。１３、未保密责任（第８７条）。未按照本法规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。这充分体现了对纳税人合法权益的有效保护。

六、案例分析

（一）2013年６月２３日某地方税务局接到群众电话举报：某私营企业，已中途终止与某公司的《承包协议》，银行帐号也已注销，准备于近日转移他县。该局立即派员对该企业进行了调查，核准了上述事实，于是检查人员对该企业当月已实现的应纳税额5263.13元，作出责令其提前到６月２５日前缴纳的决定。

问：该地方税务局提前征收税款的行为是否合法？为什么？

答：该地方税务局提前征收税款的行为合法。根据《税收征管法》第38条规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。”，本案中，该私营企业已终止了承包协议，注销了银行帐号，并准备于近日转移他县，却未依法向税务机关办理相关手续，可以认定为逃避纳税义务行为。该局采取提前征收税款的行为，是有法可依的。企业应按该地方税务局作出的决定提前缴纳应

（二）2012年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从７月起至１２月适当调高，并于６月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的４万元调整为５万元。该纳税户不服，说等到７月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于７月２５日前缴纳该月份税款。７月２０日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了７月份的税款。

问：（１）你认为税务机关的行政行为是否合法？（２）请你提出处理意见。

答：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。而税务所采取了强制执行措施，显然是不合法的。

７月２０日，该税务所应经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行冻结该纳税户相当于７月份应缴税款的存款，而不应直接采取强制执行措施。在７月２５日后纳税人仍未缴纳税款的，方可对该纳税户采取税收强制执行措施，即该税务所经县税务局局长批准，可以书面通知该纳税户开户银行从其冻结的存款中扣缴７月份的税款。

（三）Ａ县地税局于2012年６月对某旅行社2011年度纳税情况依法实施了税务检查。经查，该旅行社2011年通过采取收入不入帐、伪造记帐凭证等方式少缴营业税等共计１５万元，占其全年应纳税额的２５％。

问：该旅行社的行为属何种违法行为？对此种行为税务机关应如何处理？

--

答：１、该旅行社的行为属偷税行为。《税收征管法》第63条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 ２、对偷税行为，税务机关首先应追缴旅行社所偷税款、按规定加收滞纳金，并依照原《税收征管法》的处罚规定处以所偷税款5倍以下的罚款。

３、由于该旅行社的偷税行为已构成犯罪，税务机关应将该案移送司法机关依法追究其刑事

----

（四）2013年６月２０日，Ａ县地税局查实某建筑企业５月份采取虚假的纳税申报偷税２０万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款２０万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳１０万元税款后于６月２５日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第８天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。

问：1、该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？

2、Ａ县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的？

--

答：1、该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。

2、市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据《税收征管法》第88

条的规定，为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。

3、市地税局超出法定期限作出不受理复议申请的决定。根据《税务行政复议规则》规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局于收到复议申请书后的第８天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。

4、县地税局申请强制执行有误。《税收征管法》第88第3款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。

（五）县地税稽查局接群众举报称某大酒店有采取少列收入进行偷税的情况，县稽查局于2012年５月２５日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对帐簿及记帐凭证进行核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了

查询。查实了该酒店１—４月份利用收入不入帐方式偷税９５００元的事实。在取得证据后，地税稽查局于５月３０日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以1倍即９５００元罚款的行政处罚决定。该酒店在依法提供纳税担保后，于６月３日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后的第十天以未缴纳税款、滞纳金及罚款为由作出不予受理的决定。

问：１、地税部门在该案处理中有哪些违法行为，并说明理由。

２、如该酒店对不予受理的裁决不服，可通过什么途径寻求帮助。

答：１、地税部门存在以下违法行为：

（１）未出示税务检查通知书。《税收征管法》第59条规定：税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。该案中，稽查局既未下达稽查通知书，又未出示税务检查通知书。

（２）查询储蓄存款没有合法手续。《税收征管法》第54条第6款规定：查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询。县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。 （３）处罚程序违法。《行政处罚法》第31条规定：在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有的陈述申辩权。本案中，稽查局未履行这一法定程序。

（４） 行政处罚越权。稽查局无权对该酒店作出９５００元罚款的处罚决定。

（５）县地税局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。税务行政复议规则规定，税务机关应自收到复议申请之日起5日内作出受理或不予受理的决定，5日内不作出不予受理的决定，可推定为已受理。县地税局在接到复议申请书后的第十天才作出不予受理的决定属无效决定。

（６） 县地税局不予受理复议申请的理由不成立。一是按《税收征管法》第88条第1款规定，纳税人在提供相应担保后，可依法申请行政复议；二是按《税收征管法》第88条第2款规定，对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可依法申请行政复议，缴纳罚款不是前置条件。

２、如该酒店对不予受理复议申请的决定不服，于接到不予受理决定书之日起１５日内向县人民法院提起行政诉讼。