会计基础实验教程
会计基础实验教程
高东芳 编
实验1—— 会计数字书写 (1学时) 实验2—— 原始凭证的填制及审核 (2学时) 实验3—— 记账凭证的填制及审核 (3学时) 实验4—— 日记账的登记 (2学时) 实验5—— 明细账的登记 实验6—— 科目汇总表的编制 实验7—— 总账的登记 实验8—— 结账和会计报表的编制 实验9—— 会计岗位综合实验 2学时) 4学时) 2学时) 2学时) 6学时)
( ( ( ( (
实验9—— 会计岗位综合实验
一、 模拟企业概况
宏伟公司是民营小型产品制造企业,注册资本93万元,固定资产85万元,该公司现有职工49人。
公司地址滨城市,白石路30号,开户行是本市工商银行白石路办事处,银行账号09876521;该企业为增值税一般纳税人,增值税税率17%,纳税登记号为45007866。该公司业务中进货价与销售价均为不含增值税价格。
该公司只设一个基本生产车间,生产D 11、D 22两种代号产品,产品成本采用品种法核算,产品质量稳定,适销对路,市场销售情况较好。
该公司设有管理部门、材料仓库、成品仓库及若干行政科室,组织全公司生产经营活动及后勤保障工作。
出纳员:王红;
材料仓库保管员:赵平; 成品仓库保管员:英子;
该公司材料采购按实际成本法核算,购入材料通过“在途物资”账户核算。发出材料及销售产品成本于月末集中结转,均按综合加权平均法计价。
二、宏伟公司2009年12月1日期初资料: (1)宏伟公司2009年11月30日科目余额表。(见图表9-1)
(2)原材料明细账资料(见图表9-2)
(3)库存商品明细账资料(见图表9-3)
(4)应收账款明细账资料
博文公司44000元;中宁公司72000元。 (5)“应付账款”明细账资料
旺昌公司33640元;荣发公司3940元。 (6)职工刘方预借差旅费700元,还未报销。“其他应收账款—刘方” 借方余额700元。 (7)10月、11月已预提短期借款利息2960元。“应付利息”贷方余额2960元。
三、宏伟公司2009年12月份发生的各项经济业务如下:
(1)12月1日,向同乐公司购入甲材料400公斤,每公斤120元,材料已验收入库,结算凭证已到,货款及增值税尚未支付。开出转账支票支付运输费600元。材料按实际采购成本转账。(见图表9-4、9-5、9-6、9-7)
图表9-4
工商银行转账支票存根
支票号码 0259430
附加信息
图表9-5
NO.00418130
收款人:李利
复核: 开票人: 郭古销货单位(章):
图表9-6 省公路货运统一发票
开票单位:(盖章) 经办人:王达 2009年12月1日
供应单位: 年 月 日 字第040号
材料类别:
(2)12月3日,开出转账支票,支付上月应交税金45200元。(见图表9-8、9-9)
图表9-8
中华人民共和国 滨地税 隶属关系: 税 收 缴 款 书
企业性质:小型民营企业 填发日期:2009 年12月31 日 No 000037
缴款单位地址: 白石路30号 电话:87608080 逾期不缴按税法规定加收滞纳金
工商银行转账支票存根
支票号码 0259431 附加信息
单位主管 会计
(3)12月4日, 博文公司上月账款44000元,中宁公司72000元,存入银行。同日,开出转账支票33640元,偿付旺昌公司上月账款。(见图表9-10、9-11、9-12)
图表9-10
人回单或
收
账通知
图表9-11
此联是收款人开户行交给收款
人回单或
收
账通知
此联是收款人开户行交给收款
图表9-12
工商银行转账支票存根
支票号码 0259432 附加信息
单位主管 会计
(4)12月5日,发出乙材料600公斤,用于D 22产品生产。(见图表9-13) 图表9-13
领料部门: 开票日期: 年 月 日 字第0050号
(5)12月5日,以现金190元,支付管理部门办公品费。(见图表9-14) 图表9-14 发 票 联
购货单位:宏伟公司 2009 年 12 月 5 日
第07680号
销售单位公章
开票人:程记
收款人:陆路
(6)12月6日,出售D 11产品300件给博文公司,单位售价440元,货款及增值税尚未收到。(见图表9-15、9-16) 图表9-15
NO.0071431
图表9-16
记账 保管 检验 经手人
(7)12月7日,售给中宁公司D 22产品200件,单位售价400元,货款及增值税尚未收到。(见图表9-17、9-18)
图表9-17
NO.0071432
开票人:哈第销货单位(章):
复核: 依亿
收款人:章席
图表9-18
记账 保管 检验 经手人
(8)12月7日,仓库发出甲材料200公斤,用于D 11产品生产。(见图表9-19)
图表9-19
(9)12月7日,开出转账支票支付销售运输费1400元。(见图表9-20、9-21) 图表9-20
图表9-21
工商银行转账支票存根
支票号码 0259433 附加信息 单位主管 会计
(10) 12月8日,向旺昌公司购入乙材料200公斤,每公斤80元,材料已验收入库,结算凭证已到,开出转帐支票支付了货款及增值税。材料按实际采购成本转账。(见图表9-22、9-23、9-24) 图表9-22
工商银行转账支票存根
支票号码 0259434 附加信息
图表9-23
NO.30419876
收款人:吴五
复核: 开票人: 思云销货单位(章):
图表9-24 供应单位: 年 月 日 字第041号
仓库负责人: 记账: 仓库保管员: 收料:(11)12月9日,仓库发出甲材料500公斤,其中制造D 11产品用料400公斤,车间一般耗用100
公斤。(见图表9-25、9-26)
图表9-25
图表9-26 (12) 12月10日,向旺昌公司购入乙材料500公斤,每公斤90元,材料已验收入库,结算凭证已到,货款及增值税尚未支付。材料按实际采购成本转账。(见图表9-27、9-28)
图表9-27 NO.30419890
收款人:吴五
复核: 开票人: 思云销货单位(章):
图表9-28 供应单位: 年 月 日 字第042号
仓库负责人: 记账: 仓库保管员: 收料:(13)12月11日,开出转帐支票支付荣发公司账款3940元。(见图表9-29)
图表9-29
工商银行转账支票存根
支票号码 0259435
附加信息
(14)12月12日,向荣发公司购入甲材料600公斤,每公斤132元,材料已验收入库,结算凭证已到,货款及增值税尚未支付。开出转账支票支付运输费2400元。材料按实际采购成本转账。(见图表9-30、9-31、9-32、9-33)
图表9-30
NO.19818132
收款人:董思
复核: 开票人: 亿益销货单位(章):
图表9-31
开票单位:(盖章) 经办人:王达 2009年12月12日
图表9-32
工商银行转账支票存根
支票号码 0259436 附加信息
图表9-33 供应单位: 年 月 日 字第043号
材料类别:
(15)12月13日,完工D 11产品500件,验收入库。(见图表9-34)
图表9-34
库存商品(产成品)验收入库单
生产车间 检验人 仓库经收人
(16)12月14日,出售D 11产品240件给博文公司,单位售价440元,货款及增值税已收到,存入银行。(见图表9-35、9-36、9-37)
图表9-35
NO.0071436
图表9-36 人回单或
收账
通知
此联是收款人开户行交给收款
图表9-37 记账 保管 检验 经手
(17)12月14日,开出现金支票,提取现金1200元。(见图表9-38) 图表9-38
工商银行转账支票存根
支票号码 0259437 附加信息
单位主管 会计
(18)12月14日,用现金170元购入办公用品,直接交行政管理部门使用。 (见图表9-39)
图表9-39
发 票 联
购货单位:宏伟公司
2009 年 12 月 14 日
第088441号
销售单位公章
开票人:程记
收款人:陆路
(19) 12月15日,向旺昌公司购入乙材料560公斤,每公斤84元,材料已验收入库,结算凭证已到,货款及增值税尚未支付。材料按实际采购成本转账。(见图表9-40、9-41)
图表9-40
NO.30419870
图表9-41
供应单位: 年 月 日 字第043号
仓库负责人: 记账: 仓库保管员: 收料:
(20)12月16日,收到中宁公司12月7日货款及增值税93600元。(见图表9-42)
图表9-42
(21)12月16日,开出转账支票56160元,支付12月1日同乐公司货款及增值税。(见图表9-43) 图表9-43
人回单或
收账
通知
此联是收款人开户行交给收款
工商银行支票号码 0259438 附加信息 单位主管 会计
(22)12月16日,收到博文公司12月6日货款及增值税77220元。(见图表9-44) 图表9-44
人回单或
收账
通知
(23)12月17日,出售D 22产品360件,单位售价400元,货款及增值税已收到,存入银行。同时,用转账支票支付运杂费2400元。(见图表9-45、9-46、9-47、9-48)
此
联是收款人开户行交给收款
图表9-45
NO.0071437
开票人:哈第销货单位(章):
复核: 依亿
收款人:章席
图表9-46 图表9-47 工商银行转账支票存根
支票号码 0259439 附加信息 单位主管 会计
图表9-48
记账 保管 检验 经手
(24)12月18日,仓库发出甲材料500公斤,其中制造D 11产品用料300公斤,制造D 22
产品用料200公斤。发出乙材料560公斤,用于制造D 22产品。(见图表9-49、9-50、9-51)
图表9-49 领料部门: 开票日期: 年 月 日 第053号
图表9-50 领料部门: 开票日期: 年 月 日 第054号
图表9-51
(25)12月20日,行政人员刘方报销上月预借差旅费700元,余款交回现金10元。(见图表9-52、9-53)
图表9-52
图表9-53 年 月 日 第 046 号
收款单位公章 收款 交款
(26)12月21日,开出转账支票52650元,支付旺昌公司12月10日货款及增值税。(见图表9-54)
图表9-54 工商银行转账支票存根
支票号码 0259440 附加信息
单位主管 会计
(27)12月21日,开出支票向大华修配厂支付车间修理机器零件费用1000元。(见图表9-55、9-56)
图表9-55 发 票 联
购货单位:宏伟公司 销售单位公章
2009 年 12 月 21 日 第08699号
开票人:程记
收款人:陆路
图表9-56 工商银行转账支票存根
支票号码 0259441 附加信息 单位主管 会计
(28)12月22日,D 11号产品300件完工验收入库。(见图表9-57)
图表9-57
库存商品(产成品)验收入库单
生产车间 检验人 仓库经收人
(29)12月24日,开出支票支付职工报销医药费3120元。(见图表9-58、9-59) 图表9-58
制单: 收款: 周凡图表9-59 工商银行转账支票存根
支票号码 0259442 附加信息 单位主管 会计(30)12月26日,开出支票支付职工工资38800元。(见图表9-60、9-61)
图表9-60
图表9-61 工商银行转账支票存根
支票号码 0259443 附加信息 单位主管 会计(31)12月28日,出售给博文公司D 11产品240件,单位售价440元,货款及增值税尚未收到,用支票支付销售运杂费3300元。(见图表9-62、9-63、9-64、9-65)
图表9-62
NO.0071436
开票人:哈第销货单位(章):
复核: 依亿
收款人:章席
图表9-63
开票单位:(盖章) 经办人:田户 2009年12月28日
图表9-64 工商银行转账支票存根
支票号码 0259443 附加信息
单位主管 会计图表9-65 记账 保管 检验 经手人
(32)12月31日,按材料用途,结转本月耗用材料费用。采用加权平均法计算材料单价。(见图表9-66)
(33)12月31日,经计算本月份生产工人工资27200元,(按产品生产工时在两种产品间
进行分配:D 11产品3200工时,D 22产品3600工时),车间管理人员工资2400元,公司行政管理人员工资9200元。(见图表9-67) 图表9-67
(34)12月31日,本月份车间耗电5816度,管理部门耗电5056度,每度电0.5元,已用转账支票支付。(见图表9-68、9-69、9-70) 图表9-68
NO.00578907
复核: 开票人: 李大才销货单位(章):
收款人:钱欧化
图表9-70 工商银行转账支票存根
支票号码 0259444
附加信息 单位主管 会计
(35)12月31日,本月固定资产折旧费5600元,其中,车间负担70%。(见图表9-71)
图表9-71 (36)12月31日,摊销本月应负担的财产保险费580元。该保险费年初预付6960元。一年期每月平均分摊。(见图表9-72)
图表9-72
(37)12月31日,支付本季度借款利息4440元。(10月、11月已预提2960元)。(见图表9-73、9-74)
图表9-73 中
国 工 商 银 行
图表9-74 工商银行转账支票存根
支票号码 0259445 科 目 对方科目 单位主管 会计(38)12月31日,结转本月份制造费用,并按产品生产工时在D 11、D 22 两种产品之间分配。(分配率保留三位小数,分配额保留整数)(见图表9-75)
图表9-75
(39)12月31日,D 11产品800件全部完工,结转完工产品生产成本。(见图表9-76)
图表9-76
(40)结转已售D 11产品、D 22产品的销售成本。(见图表9-77)
图表9-77
(41)12月31日,结转本月的产品销售收入。 (42)按当月应交增值税的7%计算城市维护建设税。 (43)12月31日,结转本月有关的成本、费用。
(44)12月31日,根据本月实现的利润,按25%的税率计算所得税。 (45)12月31日,结转所得税。
(46)12月31日,按税后利润的10%提取法定盈余公积金。 (47)12月31日,应付投资人利润按税后利润的40%计算。
(48)12月31日,年终决算。将本年利润的余额转入“利润分配—未分配利润”账户。
四、实验要求
1. 根据期初余额开设丁字账;
2. 根据12月发生的经济业务编制会计分录; 3. 根据会计分录登记账簿; 4. 结账;
5. 编制资产负债表和利润表。