煤炭企业全面预算管理

中国集体经济财务管理

煤炭企业全面预算管理

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张

颖

摘要：文章通过煤炭企业全面预算管理实行以成本为核心的管理模式，煤炭企业全面预算管理组织体系的四个层次，煤炭企业全面预算管理的原则、编制、执行与控制、分析与考核以及煤炭企业全面预算管理的制度建设等方面探讨了煤炭企业全面预算管理。

关键词：煤炭企业；预算管理

全面预算管理是帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价的一项重要管理工具，是发达国家成功企业多年积累的经验之一。煤炭企业作为我国重要的能源供给行业，推行全面预算管理对建立现代企业制度，优化资源配置，实现成本最低化和效益最大化，确保资金有序高效运转，提升管理水平，增强企业竞争力意义重大。

一、煤炭企业全面预算管理的模式煤炭企业全面预算管理实行以成本为核心的管理模式。

首先，价值工程学理论中有这样一个公式在企业产品经营决策中经常用到：Ｖ＝

应分为四个层次：

（一）预算管理决策层

机构名称：预算管理领导组。１、

组成人员：矿长、党委书记任组长，２、

其他各位矿级副职领导任副组长，成员由生产、经营、财务、安全和监督等职能部门负责人组成。

主要职责：审定、签发预算管理办３、

法和措施；确定年度预算编制的重大前提平衡年条件的年度生产经营目标；审议、度预算方案及预算调整方案；协调解决预算编制和执行过程中存在的问题，做出改进和完善预算管理的决定；在预算执行情况的定量分析基础上进行定性分析。

（二）预算管理职能部门机构名称：预算管理办公室。１、

组成人员：办公室设在财务部门，２、

由生产、经营、安全、机电、技术、监督等职能部门的主管人员组成。

成员：各科室及采、掘、开各队，以１、

及地面其他辅助生产单位的各班组及每位在岗职工（即纵向到底）。

主要职能：在实际工作中，按照预２、

算指标安排完成各项生产任务，记录各项预算执行情况的基础数据，对当月预算指标的完成情况进行定量分析和总结。

三、煤炭企业全面预算管理的流程（一）煤炭企业全面预算管理的原则以提高企业整体经济效益为根本出发点，以经营目标制定为先导，以过程控制为核心，以有效奖惩为手段，以全员参与为保障，坚持量入为出，量力而行，注重挖潜增效，综合平衡的原则。

（二）煤炭企业全面预算的编制预算编制的程序（见图１）：煤炭企１、

业全面预算管理各项指标的编制按照“自的程序。自上而下，自下而上，上下结合”

经上而下的过程，可将企业的经营思想、

３、主要职责：各职能部门要分工负

责，组织各预算责任部门的预算编制工作，并根据批准的预算，组织各预算责任部门执行；负责预算管理日常事务的协调以及跟踪、监督预算的执行过程，定期进行比率分析和因素分析，及时报告预算执行情况，实施预算考核；对预算执行过程中出现的问题和偏差及时进行修正和调整，并为决策提供有效信息。

（三）预算管理责任部门

掘、开各队，成员：由各科室及采、１、

以及地面其他辅助生产单位组成（即横向到边）。

主要职能：将预算指标具体落实到２、

生产经营和管理中，实现预算管理与其他基础管理的有机结合；提供预算管理所需的各种实绩的反馈，为预算管理职能部门进行预算编制、预算跟踪提供基础数据。

（四）预算管理执行单位

图１

煤炭企业全面预算管理流程图

Ｆ／Ｃ。式中Ｖ表示某种产品的价值；Ｆ表示

某种产品的功能系数指标；Ｃ表示某种产

品的成本。从上式可以看出，某种产品的价值取决于其功能系数指标与其成本。在我国现阶段的经济发展中煤炭企业的功能系数处于相对稳定的状态，可见，煤炭产品的价值取决于产品的成本。以成本为核心的预算管理模式有其理论依据。

其次，从煤炭企业的生产经营过程看，煤炭企业产品单一，无在产品，不存在开发新产品的压力，成本项目明确，尤其是可控成本明确。从现阶段的市场看，煤现炭市场销售份额相对稳定，经营风险、金流量、年产量等各项指标也相对稳定。

二、煤炭企业全面预算管理的组织体系煤炭企业全面预算管理实行“横向到的管理组织体系，组织体系边，纵向到底”

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营目标、编制时间及编制方法层层落实。自下而上的过程，可以使决策层及时了解经营目标在落实中存在的问题及偏差，预算编制时间和编制方法是否得当。上下结合进一步促进了预算指标的审核、协调和平衡。

预算编制的时间：以一年为一个预２、

算期，年度内按季度分解，要求预算期间与会计期间保持一致。

预算编制的方法：根据煤炭企业生３、

产经营的特点，采取滚动预算法与固定预算法相结合的预算编制方法。对按照一定比例计算或提取的费用，采用固定预算法，对产品销量和生产产量采用滚动预算法。

（三）煤炭企业全面预算的执行及控制（见图２）

偏离预算目标的经济活动；在预算执行考核评价等控制后期，采取信息反馈、

方法，寻找预算执行结果与预算目标的差异，为下次预算的编制、执行提供参考和借鉴。内部审计部门是预算监督的预算编制、预主要部门，要对预算制度、

算执行和预算考核进行全过程的审计监控，采取定期的全面审计或抽查审计方式，或者采取不定期的专项审计方式，作为预算控制的一种重要方法。在整个控制过程中应建立健全内部控制制度，保证预算机制的有效运行及预算目标的实现。

（四）煤炭企业全面预算的调整煤炭开采是地下作业，地下的水、瓦期、地压等地质条件的变化，都会直接影

响生产的进行，从而影响预算的执行；由于预算编制与预算执行存在时间上的差异，以及预算执行中发现的错误等原因，预算存在调整的情况是不可

预算的执行：预算管理办公室将１、

已由决策层审核批准的各项预算分类下达到各预算管理责任部门，各预算管理责任部门再将预算下达到各预算管理执行单位，各执行单位严格按照各项预算标准组织、安排生产和资金的投入。在预算执行过程中，各预算执行单位每天要对预算执行情况进行记录，每月月底对当月预算完成情况进行定量分析和小结，分析差异，寻找原因，并向预算管理职能部门反馈预算执行情况，预算管理职能部门通过核算、分析、审核、调整等方法实现对预算的有效执行。

预算的控制：在预算执行的过程２、

中运用不同的方法，对所有预算执行单位进行协调、平衡和监督。在预算执行前期，采取事前审批的控制方法，制止不符合预算目标的经济活动运行；在预调整等方法，纠正算执行中，采取监控、

核

预算的分析：采用定量分析和定１、

性分析相结合的方法。首先，各预算执行部门，根据记录的预算执行情况，通过比较实际与预算之间的数量、金额关系和差异，分析预算执行过程中存在的问题和差距；其次，各预算职能部门根据预算执行部门上报的预算执行情况和预算分析，进行比率分析和因素分析，通过对各个预算项目与相关指标相互影响的分析及各种因素对预算完成情况的影响方向和影响程度的分析，确定预算指标的完成程度，揭示预算偏差的原因。最后，预算管理决策层根据企业发展的客观实际对定量分析的结果进行定性分析，对预算的执行和控制进行“质”的判断。避免的。预算调整要视重要程度由相应级别的管理层批准，经预算管理办公室审核。

（五）煤炭企业全面预算的分析与考

建设

健全和完善的规章制度可以保障全面预算管理工作有法可依，有章可循。根据全面预算管理工作的情况制定基本的管理制度和详细可行的工作制度、责任制度、考核制度及实施细则，并且应针对全面预算管理工作进行过程中出现的制度与实际工作不适合问题，对相应制度进行修改和完善，确保既要满足全面预算管理工作的开展，又要简便易行，相对稳定。

全面预算管理办法》及其实施细《

则是推行全面预算管理工作的基本依据和规范，是必须制定的根本性制度。在预算执行和控制环节，要依据《企业会计准则》企业会计通则》中华人、《、《民共和国会计法》中华人民共和国审、《计法》、我国对招投标的具体规定和其它的相关的法律、法规规定，以及各煤炭企业本单位的管理规定制定有关全面预算管理的具体任务、程序、方法、规定等方面的工作制度和责任制度。在预算考核环节，要制定对全面预算管理执行过程和结果进行考核和评价的制度文件。

参考文献：

王化成，佟岩，李勇．全面预算管理１、

预算的考核：预算考核是煤炭企２、

业全面预算管理的一项重要内容，通过考核可以对企业的经营业绩进行评价，完善全面预算管理系统的有效措施，是实现预算约束与激励作用的必要手段。它以各级预算执行主体为考核对象，以预算目标为考核标准，以预算完成状况为考核中心。应建立预算考核机构，制定预算考核制度，确定预算考核指标和奖惩方案，保证预算考核的组织实施，把预算管理与单位领导的管理责任、经济利益与荣誉激励有机结合起来，增强预算的执行力与约束力。

四、煤炭企业全面预算管理的制度

［Ｍ］．中国人民大学出版社，２００４．

张长胜．企业全面预算管理［Ｍ］．北２、

京大学出版社，２００７．

侯立新，曹海东．现代企业全面预算３、

管理实务与案例［Ｍ］．企业管理出版社，

２００７．

（作者单位：山西晋城煤业集团古书院矿审计科。作者为会计师）

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