信息时代会计假设受到的冲击与影响
一、会计假设形成的历史线索
会计假设是在一定的经济环境条件下, 面对错综复杂的会计环境, 根据客观的正常情况和趋势所做出的合乎情理的判断和估计, 从而形成会计信息系统赖以存在的、构成会计思想基础的公理或假定。它与一般的假设一样, 具有无法直接加以证明的真理性和相对的稳定性。只有依据这些假设, 会计核算的范围、内容与期间才能得以界定, 会计人员也才可能确定收集和加工会计信息的程序和方法。
会计假设不是随着会计的成长与推广而产生和形成的。在人们认识和提出会计假设这一概念之前, 在实践中早已为人们不自觉地运用了。直到1922年, 美国着名会计学家W.A. 佩顿提出了会计假设的概念, 会计学术界和会计职业界才开始普遍意识到, 会计假设存在的重要性和必要性。同其他新兴思想一样, 会计假设理论体系的发展也经历了一段从不成熟到成熟的过程。在其诞生初期, 会计假设经常会与会计原则、会计惯例等概念混淆。直到20世纪50至60年代, 会计假设的研究逐渐达到了高峰, 人们对会计假设的认识也逐渐深入和明晰, 最终形成了为会计界基本认同的四个会计假设, 即会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设以及货币计量假设。
考察会计假设从提出到成熟的发展过程, 我们不难发现, 它是与时代的经济环境、政治环境、社会环境和人文环境密切联系。不可分割的。具体地说, 一直沿用至今的四个会计假设是与工业时代经济环境的特征相适应的:会计主体假设是对较为稳定而独立的会计空间加以假定; 持续经营和会计分期假设是在较低经营风险和信息时效要求的环境下对会计的时间加以限定; 货币计量假设是对当时有限的会计反映手段加以确定。
二、信息时代会计假设受到的冲击与影响
1、会计主体假设受到的冲击与影响
2、持续经营假设受到的冲击与影响
在传统财务会计中, 持续经营假设一直占有重要的地位。它反映了企业所有者与经营者的愿望和目的, 旨在解决企业的资产计价和费用分配等问题。许多会计基本原则都与持续经营假设相关, 如历史成本计价原则、权责发生制原则、配比原则等, 都是基于该假设而提出并与该假设相配合和适应的。
3、会计分期假设受到的冲击与影响
会计分期假设是财务人员在时间上人为地把连续不断的企业生产经营活动及其结果用起讫日期加以划分, 以计算损益、编制报告, 形成会计期间。会计分期所强调的时间段落划分会受到信息提供的成本、投资者对会计信息的需求以及企业风险监控等诸多因素的影响。 首先, 考察一下信息成本与会计分期的关系。在过去的手工会计环境下, 会计循环中的每个步骤都需要耗费一定数量的人力劳动以及笔墨和纸张。因此, 分期越多, 次数越频繁, 提供信息的成本会随之提高。然而, 在信息时代会计实现电算化的情况下, 会计人员只需将各类明细信息搜集并录入计算机中形成一个具体而齐全的基础数据库, 往后各种报告及报表可由计算机依据一定的指令从基础库中自动搜集、分类、汇总相关的数据制成, 成本低廉。而企业只是在形成基础库的环节中花费构成会计信息系统的沉入成本, 以后基础库中的数据被使用的频率越高, 以此为基础产生的报告和报表越多, 单位报告与报表的成本就会越低。这与手工环境下, 信息成本与会计循环次数成正比的情况正好相反。因而, 从信息成本角度出发, 信息时代已为缩短会计期间、提高信息的及时性提供了可能。