福利部门领用自产产品,企业所得税要这样处理
06-05
【政策依据】
《企业会计准则第9号-职工薪酬》
第六条：职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。
应用指南规定：
企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。如企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计人当期损益或相关资产成本。相关收人的确认、销售成本的结转以及相关税费的处理，与企业正常商品销售的会计处理相同。
《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号 ）规定：
“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
三、企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。”
【案例分析】
某手机生产企业将自产的手机作为国庆节福利发给职工，假设工发放100台，每台手机售价2000元，成本价1000元。
会计处理：
借：管理费用-职工福利费 234 000
贷：应付职工薪酬-非货币性福利 234 000
借：应付职工薪酬-非货币性福利 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费-应交增值税（销项税额）34 000
借：主营业务成本 100 000
贷：库存商品 100 000
依据上述规定，手机厂用自产手机作为福利发给职工，在会计和所得税处理上并没有差异，都要确认销售收入。