推行全面预算管理意义

浅谈推行全面预算管理意义

中图分类号：f270 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）

04-000-02

摘 要 中国经济与国际接轨，在新的世纪里，新的市场经济和新

的金融环境迫切需要企业进行战略革新。全面预算管理是一项全员

参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统管理工程，预算管理已经

在一定程度上为我国企业实现其中长期目标发挥了管理控制作用。

关键词 全面预算 全员参与 目标执行控制

中国经济已经是国际经济的重要组成部分。随着市场经济制度的

确立和国有企业改革的深入，中国经济与国际接轨必然要求中国企

业的财务管理模式符合国际惯例。中国市场经济体制的建设要求转

换企业经营机制，建立一套产权清晰、权责分明、管理科学、政企

分开的现代化企业制度，在新的世纪里，新的市场经济和新的金融

环境迫切需要企业进行战略革新。

全面预算管理对现代企业成熟与发展起着重大推动作用，全面预

算管理系统是企业内部管理控制的一种主要方法，预算它通常用于

指导企业达到其经营目标，因此它是企业整体计划的重要部分。预

算管理以公司的发展战略目标和基本策略为原则，以良好的组织框

架、明确的职责分工以及完善的流程为基础。这一方法自从上个世

纪20年代在欧美国家巨头企业开始应用，很快就形成了各大工商

企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到现在的具有控

制程序、激励手段、评价标准等诸多功能的一种综合贯彻企业经营

战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作

用，是对企业整体经营活动的一系列标准量化的计划安排。

预算管理是计划未来工作的过程，是工作计划的量化体现，同时

促进了各个部门工作计划目标相互衔接。预算存在于企业生产经营

活动的始末，包括营销预算、生产流程预算、财务管理预算等各种

职能预算。而财务计划只是企业预算的一部分，如果用财务计划代

替预算，认为企业实施预算管理就是编制财务计划，用其去进行管

理是错误的。

企业预算是由不同部门组织的当事人或参与者共同组织执行的，

而且它的执行过程、信息反馈过程和综合考评过程也是在不同的组

织和不同的部门中进行的，它是一个综合性的管理体系，具有很强

的内部协调功能，其范围远远超出了财务管理的范围和财务部门及

其人员的权限。它是整个企业管理的重要组成部分；而财务计划主

要是由财务部门组织编制、执行和控制的，由财务部门起着决定性

作用。

全面预算是某一期的综合预算，它是由各种相互关联的预算组成，

包括生产经营预算和财务管理预算等等。全面预算编制要着眼于对

公司战略、长期目标和长期计划的考量。

全面预算的作用：有利于明确企业经营目标计划；有利于各部门

之间的工作协调；有利于控制生产经营活动；有利于生产经营活动

的评价；预算有助于鼓励员工去实现目标，员工参与预算过程时，

能了解企业生产过程和成本动态等方面的内在关系，有机会参与制

定预算的员工往往会努力工作为之实现预算目标，而强制性的预算

通常不具有激励性。

战略是企业选择用于实现长期目标和使命的途径，是企业编制计

划和预算的起点。通过预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战，

将这些信息通过预算汇总体系反映到有关决策机构，可以帮助企业

动态地调整战略规划目标，从而提升企业战略管理的应变能力。

全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系

统管理工程，为了确保预算各项主要指标的全面完成，必须制定严

格的预算业绩考平办法，要同企业经营者和职工的经济利益相结

合。依据各责任部门对预算的执行情况，实施绩效考核。按照月度

预考核、季度兑现、年度清算的办法，并做到年度清算结果奖惩必

须到位。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，奖惩分

明，要使经营者、员工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，

最大限度地调动经营者、员工的生产积极性和工作创造性。

全面预算必须与企业的战略和长期计划设立的目标保持一致。全

面预算细化了企业整体战略发展目标和年度经营计划，通过编制全

面预算有计划有步骤地将企业的长期战略方针、短期经营策略和发

展方向有机结合起来并予以具体化，明确各自的责任和努力方向，

激励每个员工参与企业经营目标的积极性，达到完成企业发展的最

终战略目标。同时将制定、执行预算同企业的战略结合起来，根据

得到的有关机遇和挑战的信息反馈，及时调整企业策略，最终提高

企业战略管理水平。

全面预算管理的意义：全面预算管理是利用预算对企业内部各部

门、各下属单位的所有财务及非财务资源进行分配、考核、控制，

更有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的生产经营目

标。它是企业围绕预算而开展的一系列管理活动，是企业生产经营

全过程、全方位及全员参与的预算管理。包括预算的编制、预算执

行、预算分析、预算调控、预算考评等多个方面。而企业的全面预

算管理有两个方面的含义：所谓“全面”一方面是指预算管理贯穿

企业活动的全部过程，是以企业的发展战略、中长期规划及年度经

营计划为基础的预算管理；另一方面是指全面预算管理需要企业上

下所有员工的共同参与，而不仅仅是财务人员的事，只有这样预算

的编制才能符合企业的经营活动要求，只有通过全体人员的参与预

算才能实现其指导经营活动的意义。通过全面预算的编制和平衡，

企业可以对有限的资源进行最佳的安排使用，避免资源浪费和低效

使用。编制全面预算过程中相关人员要对企业环境变化做出理性分

析，从而保证企业的收入增长和成本节约计划切实可行。

全面预算编制的方法：

1.自上而下式预算：预算目标是利润最大化，完全来自于上层管

理者，下层只是被动的执行单位，没有独立的决定权，适用于集权

制企业。

2.自下而上式的预算：它强调企业的目标不是利润最大化，而是

利润的最优化，企业总体目标与下级企业或职能部门目标不一定总

是一致的，因此，管理的协调职能更重要，它使所有部门和人员都

共同参与，并对预算本身有着良好的认同。

3.“自上而下”和“自下而上”相结合的模式：对企业经营目标

进行分解，编制企业全面预算，并按全面预算的要求，制定预算主

要项目和归口部门的指标，管理机构根据预算归口部门上报的分预

算，进行审核，通过综合平衡、统筹考虑，最后编制企业预算方案，

最终的预算必须确保企业年度主要财务经营目标的完成。

预算编制完成后，在预算执行以前，还需要经过几个步骤（预算

的审查、预算的分解下达、开展与预算执行相关的培训）来保证预

算的有序执行，保证预算体系顺利运行。在预算的执行中，必须保

持信息沟通顺畅，这是因为企业的人员纷繁复杂，从高层管理者、

中层管理者到具体业务操作者各自的职责不同，掌握的信息也不

同，所以只有保持良好的信息沟通才能保证相关的信息传递给相应

的人员，适当程度的授权，让下属最大的潜能得以发挥。适当的放

权让下属去做，你会发现下属远比你想像的还要尽心尽力和能干！

这样才能使生产经营活动顺利进行。

预算明确了在一定期间要求达到的经营目标，是对企业计划的数

量和货币化的表现，为经营业绩评价提供了考核标准，是业绩评价

重要的依据，同时，企业实行全面预算可以避免剃头刀子一头热的

现象。比如领导越干越累而下属和员工越来越闲，分工不明确，越

级做事，出了问题谁也不负责相互推诿。长久下去人浮于事，大家

都喊累，没了激情、没了意志，还谈什么工作创新。要在今天的竞

争激烈的环境中取得成功，组织需要每一个人，包括最基层的员工

和最高管理层的知识、思想、主观能动性以及创造力。优秀的企业

都能将每一个员工转变成企业的领导者，使他们以主人翁的责任感

为企业不断创造价值。因而企业就会获得了巨大的成功。谁在经营

管理决策上善于筹谋、具有前瞻性，谁就有可能在市场上抢占到制

高点，并保持领先一步永不落后市场。

根据一项对多家国有大中型企业的调查，有三分之一左右的企业

已经实行全面预算管理，但企业预算管理的范围有较大的差异，可

以看出，不同行业预算管理的内容与他们管理的重点和难点有一定

的侧重面，如建筑行业的财务费用的预算的重视可能与其较多占用

外部资金有关，而生产制造业对资本性支出预算的关注可能与其更

新改造任务重相关联。许多企业的全面预算管理还需不断完善。实

施预算制度使得企业的经营活动有目标可循，有制度可依，可消除

经营活动随意改变的现象。可以加强和完善企业的内部控制，便于

各部门实施量化的业绩考核和奖惩制度，也对不同的人群采用不同

的激励方法。由此可见，预算管理已经在一定程度上为我国企业实

现其中长期目标发挥了管理控制作用。

参考文献：

[1]国际财务管理师资格考试教材.

[2]东北财经大学.企业会计设计导论.