关于民营企业应收账款的调查报告
关于民营企业应收账款的调查报告
一、调查的意义和目的
改革开放以来,市场经济不断深化,市场竞争日益激烈,赊销成了企业的重要销售方式。越来越多的客户也希望能够以赊购的方式交易,从而获得融资。然而当前信用环境较差,赊销对于销售方来说,便成了两难的境地,一方面赊销可以扩大企业产品销路,提高产品销售收入,增加市场份额;另一方面,商品赊销形成的应收账款,会形成信用风险,将带来坏账的可能,还对企业的资金流产生不良的影响。因此,对于赊销的企业来说,加强应收账款的管理尤为重要。企业必须采取切实可行的措施,制定合理有效的管理方法,做好应收账款的事先预防、监督回收等管理工作,以保证应收账款的合理占用水平和收款安全,尽可能减少坏账损失,降低企业经营风险。
二、公司基本情况
江西省XX县劳动综合开发有限公司,主要经营建筑材料石英砂型砂及铸造原辅材料,于1998年在XX工商局登记注册,注册资本50万。在职员工30名,厂房占地800平方米。公司发展18年,逐渐形成集生产、销售、售后一体化的服务体系,XX县劳动综合开发有限公司是XX批发业行业知名企业。
三、调查的内容
(一)没有科学的往来客户信用评估体系
公司单纯以利润最大化作为唯一目标,一味追求开拓市场扩大销售,只盯住市场份额和销售业绩,而缺乏起码的风险意识,对市场存在的风险估计不足。没有建立起完整的客户信用评价体系,为了占有更多的市场份额,对客户不加以选择,对客户的信用状况、财务状况和还款能力没有进行认真的评估和分析。从以往的销售记录情况来看,大多交易只是凭借以往的业务联系和客户在市场中的大体情况进行大量赊销,忽视了应收账款存在的风险,从而导致公司应收账款的收款期经常性延长甚至产生坏账。
(二)没有对应收账款进行账龄分析
公司应收账款账龄普遍过长,而在实施应收账款的管理中,由于规模不大,忽略对未收回账款的账龄进行分析,对公司应收账款中的陈旧账及呆账不能及
时发现与识别,从而无法采取针对性的措施进行追回账款,导致企业在运营过程中资金流动不畅。
(三)内部激励机制不健全
公司为了调动销售人员的积极性,完成销售任务,将工资报酬与销售情况挂钩,而销售人员是不会考虑资金回笼的情况,因此忽略了产生坏账的可能性,未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了尽可能多的完成销售指标,都会采取赊销、回扣等手段销售产品,导致应收账款大幅度上升。
(四)缺乏有效的内部监督
公司管理层仅仅只重视货物销售,对货款回笼问题不重视。没有制定一套详细的应收账款管理制度。应收账款的管理没有专门的人员负责,存在重机制轻管理的现象,缺乏专业分析。由于公司业务不甚多,也未设置审计岗,缺乏有效的内部监督体系。
四、完善应收账款管理的措施
(一)制定合理的应收帐款目标
在每一年的年度计划中应该明确应收帐款的年末余额,并设定一个相对积极的平均收款期,允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动,设定应收帐款占流动资产总额的比例,实施弹性控制。
(二) 对客户的信用进行评估
对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查,根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。尤其对新客户须进行严格的审核。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次,特别情况可随时调整。 按赊销客户的还款能力和信用等级,确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易,对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式,对于资信好的客户则采取分期收款的方式,但在期限和累计金额上要有明确的规定。
(三) 建立赊销审批制度。
加强对赊销的审批程序,对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人,
以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,各经办人员只能在各自的权限内办理审批,超过限额的,必须请示上一级领导同意后方可批准。
(四)合理计提坏账准备
公司应遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性进行预先的估计,对应收款项进行检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握能够收回的应收款项,计提有关的坏账准备,建立坏账准备金制度。公司应该按照期末应收账款余额的一定比例或是应收账款账龄提取用于弥补因债务人逾期为履行其偿债义务而发生的坏账损失;对于已无法收回的应收账款,应及时冲减坏账准备。
(五)做好应收账款的账龄分析
做好应收账款账龄计算、分析和核对工作。财务部门应当于每月月末及时将销售人员的收款纪录,制作成应收账款账龄分析工作,包含每个客户的应收账款余额、超龄的账款、正常的账期和相应超期的期限等,提供给销售部门,督促销售人员引起足够的重视,及时催收超龄的应收账款。并根据应收账款的回收效率及具体情况建立应收账款账龄分析表,对应收账款的账龄进行定期分析。
(六)完善内部激励机制,实施奖惩措施
公司应将贷款回笼纳入到考核销售部门及销售人员业绩的主要依据中来,并建立指标考核体系,包括销售收入总额,贷款回收率,应收帐款周转率等,根据实际回收情况与销售人员的工资奖惩挂钩。
五、总结
为期一个月左右的实习经历,感觉时间过得很快。公司业务不复杂,故而实习过程中还是比较轻松的,日常的账务不多。于是对于以往的账务翻阅的比较多。在此过程中发现自己学习的会计实务在实习中自己做账务时还是有些手足无措,这也就是理论和实践相结合还需多多练习。
对于应收账款的管理,实习的公司发现的这些典型的体现了中小企业存在的问题。这也可能中小企业都有相似的通病。而对于这些问题的改进,仍需公司各方面共同重视,共同预防并解决。