论营改增给铁路运输行业带来的影响及对策
【摘要】我国社会主义市场经济体制的实施,各行各业都取得了飞速的进步,这在时代背景下,铁路作为交通运输业的重要组成部分,其更是营业税改为增值税试点的重点,近几年来伴随着经济的世界全球化,我国同样也推行了“营改增”的政策。本文通过“营改增”政策的实施,分析了对当前铁路运输行业的影响,通过积极的分析与探讨,在此基础上提出相应的积极策略,希望具有实际的借鉴意义。
【关键词】营业税 增值税 铁路运输
一、铁路运输企业实施“营改增”的意义
2011年我国正式宣布对营业税进行改革,将部分行业的营业税改为增值税进行征收,截止到2013年国家税务总局决定将此增值税的试点在全国的范围内进行,根据颁发的文件进行有关营业税的改革,其中铁路运输行业作为重要的支柱产业,具有不可替代的优势,被称为我国国民经济的大动脉,“营改增”政策的实施对于国家税收来讲是一次变革,对我国的国民经济健康快速的发展发挥着重要的积极作用。
有利于全面改善国民经济的当前形势,均衡促进经济的发展,由于两种税制本身的特点,因此其所造成的税收比重必然不同,考虑的各方面因素也不同,其将所占的份额将会不同,两者没有严格的考虑到行业的差异性,与实质上的差异,因此,营业税改为增值税将会存在很多巨大的挑战,营业税改增值税的实施办法实行后,虽然存在一定的弊端,但是能够均衡税收负担,可以全面地改善铁路运输行业税收负担,全面改善国民经济的均衡发展,缩小由于税制上的差距。
有利于铁路交通运输行业产业结构调整,扩大投资范围和金额,由于改变税制的影响,增值税可以抵扣上一环节的进项税,减轻税收负担,从而逐步影响了固定资产的投资建设,在有关铁路运输机械设备等税收方面,进行纳税抵扣,这是铁路运输行业全面实行营改增后,进行全面的革新,进行全面地产业结构有效地分工管理。将会促进铁路运输行业与现代服务行业进行竞争,进行营业税改增值税后,能够全面提升与相关行业的竞争实力,加强相互间的合作互赢。
二、“营改增”对铁路运输行业的影响
(一)对经营成果产生的影响
铁路运输行业一般的核算模式是进行全国范围内的联网核算机制,主要将其所得的收入进行统一的核算,将其所得的全部收入上缴总公司,例如中国铁路交通运输总公司就是将其进行统一的核算,统一进行清算。但是当实施营业税改增值税后,其核算的内容中将所取得的收入中,不包含增值税的税后收入额,最后将会使得营业收入降低,影响有关工资总额的金额,影响到相关方面的清算,如果按照传统的营业额进行征收税收的话,原其核算的模式将会增加税收负担,与现阶段的改革相比针对经营成果来讲,其所取得的效益依然将会降低。
(二)对物资采购管理的影响
在改制前经营的业务就是缴纳“营业税”,例如在物资采购管理过程中,比如固定资产所购买包含的增值税就是列入其中价值,但是真正实施改革后的增值说后,企业涉及的物资和相关采购材料的费用,或者有关固定资产的费用都可以进行增值税的抵扣,减轻税务方面的负担,在很大程度上也会左右甚至影响到物资采购部门的采购,因此就会加大采购部门的工作量,尤其重要的是对供应商进行信誉审核,以及物资采购的重置管理等等,就会出现必要的相关成本费用。
(三)“营改增”对财务管理的影响
例如必须调整的预算清算,如收入指标、预算定额指标等的核算内容,还需按照不同的税率进行经济业务的重新分类调整,要及时的考虑到进销项的税额对资金的占用影响。增加了会计核算的难度,增加了大量的工作。营业税改增值税后,在抵扣进项税额时,要及时的判断其是否能够进行抵扣,及时判断相关进项税额的转出项目,针对这些对财务人员的工作量加大,核算的难度也逐渐的加大,同时更需要财务人员具备一定的经济业务水平和分析判断能力。
纳税操作的要求更高,由于“营改增”实施方案实行较晚,给会计的核算工作带来一定的难度,传统的核算模式如集中缴纳,分级管理的模式,对于财务人员来讲,如何准确的区分和计算都具有一定的挑战。同时针对不同的税务机构的纳税情况,针对其的协调管理难度较大,工作会涉及的范围面较广,涉及到的纳税操作,除技术、业务等方面,还需要各个相关方面的积极配合,例如还需财务人员具备完善的财务知识体系,现阶段很多的财务人员对财务知识的匮乏,严重的导致了财务处理的差错。
三、“营改增”政策实行以来铁路运输行业的应对措施
(一)积极争取国家政策的扶持
要及时与国家相关税务部门的协商与沟通,积极争取铁路运输投资承担的进项税额的纳税范围的最大化,承担着进项税额纳入抵扣的范围内,有些运输行业企业还能够争取到行业的相关补贴,政府要积极的资金政策扶持,保证行业的税收稳定。对于铁路运输行业的企业来讲如果能够准确的了解相关税赋内容,积极进行有效的沟通,这是争取补贴政策的关键。
(二)完善铁路运输行业的规章制度
重新实施了新的营改增政策后,铁路交通运输行业要能够适应改革的政策规定,进行有效的规范管理。完善相关规章制度,在采取“营改增”政策后,要积极的进行全面地分析,结合一定的经营绩效考核管理,以及清算有关的相关法则,以及有关固定资产的管理等等制度的完善,将会对新的政策有全新的解读,从而有效地实施新的政策。
(三)制定合理的铁路运输行业运输经营方案
新政策的实施使得会计人员在会计处理上发生巨大的变化,会计机制处理上存在改变,所以财务部门应该全面地做好相关准备,调整好有关预算,以及进行全面地经营规划管理,最终才能够实现减少税赋的目的,同时增强企业资金的有效流通和管理,经营管理方案的完善等等,这样制定出的经营方案,才能够保证能够在新的形势下取得较好的经济效益,促进铁路运输行业快速发展。
(四)财务管理上主要采取区别制订销项税率,目前针对交通运输行业的销项税率采取统一的规定如11%的比例
传统的核算模式例如将固定资产的购建及有关维护的费用,不能够抵扣进项税额,极大的增加了纳税负担,实施新的政策后采取统一的销项税率管理,建议国家相关税收部门,在必要的情况下,降低铁路运输业的销项税率,维护铁路运输业的税负公平,才能够促进各种运输方式的实施,以及形成有序的竞争和良性互补。
(五)落实改革精神支持铁路发展
推进铁路运输的市场化,以及投融资体制的改革,抓住契机,提升自身经营管理水平,通过详细的、客观的、全面的分析,才能够找准研究其对策的相关措施,积极通过政策的引导,才能够建立现代企业管理制度和机制,全面提高管理的思路,例如改进业务流程、提升管理水平,才能实现经营效益的提高。
(六)加强财务人员专业技能培训,强化税收法律知识的宣传工作
实施新政策后,要全面提高财务人员的业务水平,要站在一定高度才能兼顾支付成本、税负和金融价值等金融服务,坚持以市场为导向,以国家的政策为准则,坚持以成本为导向,允许企业合理的纳税筹划,积极的管理从经营到财务,依次顺应时代的发展趋势,严格按照相关政策的管理,例如通过低价采购,坚持以成本为导向的管理,按照税收的一般模式进行进项的管理,使得企业的财务管理人员坚持以成本为导向,通过专业培训与指导,才能够使得财务人员做出正确的决策,企业只有坚持成本导向和税收导向才能够做出正确的选择,促进企业健康快速的全面发展。
四、总结
营改增在铁路运输行业的实行,使得铁路运输行业的财务核算工作有了新的突破,在改变计算税种依据的基础上,在财务和企业管理方面,对财务人员及企业来讲需要一个更高,更严格的会计要求,实施营改增政策,对铁路运输企业来说,这是一个严峻的挑战,也是一次难得的发展机遇,需要企业不断地进行创新与发展。
参考文献
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