小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理
小规模纳税人月销售额不超过2万元的账务处理
为进一步扶持小微企业发展,经批准,自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。
这是暂时的免征,属于税收优惠减免,应列入营业外收入核算,会计分录如下,只供参考:
1、平常收入和增值税处理
借:银行存款 10,300.00
贷:主营业务收入 10,000.00
应交税费--应交增值税 300.00
2、计提地税附加
借:营业税金及附加 36.00(21+9+6)
贷:应交税费-城市建设维护税 300*7%=21.00
应交税费-教育费附加 300*3%= 9.00
应交税费-教育费附加 300*2%= 6.00
3、减免增值税
借:应交税费--应交增值税 300.00
贷:营业外收入-政府补助或税收减免款 300.00
4、减免附加地税
借:应交税费-城市建设维护税 21.00
应交税费-教育费附加 9.00
应交税费-教育费附加 6.00
贷:营业外收入-政府补助或税收减免款 36.00
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注:有人说直接减免不是“营业外收入-政府补助”,那就增加一个明细科目“营业外收入-税收减免款”即可。
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